CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Alessandro Spilborghs 25/09/2018

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 07 Aula Ministrada pelo Prof. Alessandro Spilborghs 25/09/ tributario@legale.com.br AULA 09 PRINCÍPIOS DA ISONOMIA E DA IRRETROATIVIDADE Capitulo do Sistema Tributário Nacional Destacando 3 segmentos (1 - Poder de tributar, 2 - Limitações poder de tributar e 3 - Repartição de receitas).

2 PODER DE TRIBUTAR Competência que a constituição atribui aos entes para tributar - União - Estados e Distrito Federal - Município Essa competência não é a qualquer sorte, pois deve respeitar as limitações ao poder de tributar LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR Princípios e Imunidades Situações que limitam a competência, hipótese que o ente não será competente para tributar. REPARTIÇÃO DE RECEITAS Regras pertinentes a repartição do produto arrecadado do tributo. Observação: percentual da arrecadação do tributo que será dividida com os entes federados. C. F. REPARTIR LIMITADOR PODER DE RECEITAS PRINCIPIOS IMUNIDADE TRIBUTAR TRIBUTARIAS Observação: Em suma a constituição tem duas grandes funções, repartir e limitar. Para garantir dinheiro para os entes federados, a Constituição repartiu a competência tributária, para que eles arrecadem por si os tributos que instituírem. A fim de assegurar a receita dos entes, a receita tributária do ente político que mais arrecada, repartirá o produto da arrecadação do tributo com os entes que menos arrecadam. Mesada constitucional Para a competência tributária não ser usada de qualquer modo, a fim de prejudicar o contribuinte, foram criadas as limitações do poder de tributar (imunidades e princípios). Imunidade: Regra constitucional que impede que o tributo seja instituído sobre determinada pessoa, objeto, situação, assim impedindo a cobrança tributária. Princípios: Os princípios norteiam a cobrança do tributo. Os Princípios Tributários respondem 3 perguntas: 1 - Como cobrar o tributo?

3 2 - Quando cobrar o tributo? 3 - Quanto cobrar de carga tributária? Quando contrabando ou descaminho, era confiscado a mercadoria, e enviado para cumprir pena em angola.

4 Havia uma mistura entre Estado e Religião O Dizimo que foi o precursor do tributo, sendo cobrado a 10%. Na teoria do Direito Natural, sustentava a tributação da coroa portuguesa, sendo uma natureza contratual, ou seja, a coroa só governaria nossas terras, se houvesse o pagamento. A Grande tributação e mais onerosa ao contribuinte, se deu na mineração, que versava próximo a 20% (1/5) do valor do ouro. Ficando conhecido como quinto dos infernos. Cobrança de impostos fixos: imposição de uma forma fixa de pagamento do tributo pelos mais variados contribuintes, facilita a arrecadação do Ente tributante, porém, não atende a isonomia e capacidade contributiva Racionalização da Administração Fiscal: Fato de tirar da administração pública critérios como oportunidade. Se leva em consideração o progresso, estabelecendo regras, burocracias e obrigações acessórias a fim que o ente tributante tenha maior poder e não perca tributo. Danos Econômicos: Em consequência das dificuldades que a tributação e a burocracia impõem ao contribuinte, acarreta um grande dano e impacto a economia do Estado.

5 EXPLICITO IMPLICITO Capacidade contributiva: Não está expresso na constituição, mas define que quem detém maior capacidade de contribuir, paga mais, quem tem menos capacidade, deve contribuir menos. Art. 145, CF. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. Progressividade: Hipótese que a alíquota varia de acordo com a base de cálculo.

6 Tipicidade: caracterização certa do tributo, Quando incide ou não incide o tributo. Observação: Quando haver dúvida se incide IPI ou ISS, pega o objeto social da empresa, e verifica se há correspondência na LC 116/03. Indelebilidade da competência: A competência tributária para instituir ou legislar o tributo é indelegável. Previsões Constitucionais do Princípio da Igualdade. Exemplo: Contribuinte A (R$10.000) 10% R$1.000 Contribuinte B (R$ 1.000) 10% R$100 Impondo a mesma alíquota para pessoas com peculiaridades distintas, ou seja, o tratamento neste caso, feriu a isonomia, uma vez que o Contribuinte B tem menos capacidade para contribuir do que o contribuinte A.

7 Situação que ocorria no passado, um benefício fiscal que era oferecido aos magistrados. Sobre a verba de representação não incidia o imposto de renda, porém outros membros do funcionalismo público também recebia auxílios, mas eram tributados. Com o advento da Constituição, foi vedado a discriminação de tratamento em razão da função. Benefícios e incentivos fiscais Quando um benefício fiscal que é concedido sem critério razoável Isenção Odiosa. Art. 6º da lei 7713/88 - atribui uma série de isenções. Exemplo: Portador de cegueira é considerado como moléstia grave. Mas e se o contribuinte for cego monocular, tem direito a isenção do IR? Resposta: Qualquer cegueira, binocular ou monocular tem o direito a referida isenção.

8 O art. 111 do CTN define que isenções devem ser interpretadas literalmente. Assim, somente será isento a situação ou pessoas expressamente definido na lei Importante: O art. 111 não se aplica as Imunidades. Sempre que possível, os impostos devem ser pessoais particularizar para cada situação da pessoa (variando a alíquota de acordo com a capacidade contributiva do contribuinte, que é sustentado pela progressividade de alíquotas). O STF tem dado aplicação extensiva sobre esse instituto, uma vez que reconheceu que o ITCMD (imposto real) terá as alíquotas progressivas, em razão da capacidade contributiva. Exemplo: Não é plausível que o contribuinte que recebeu 1 veículo como herança, será tributado da mesma forma e alíquota do que o contribuinte que recebeu várias fazendas, veículos e valores.

9 Razoabilidade e Proporcionalidade Razoável: ligação com a moral, será que o critério é moralmente aceito, adequado. Proporcional: ligação com a medida, será que a medida estipulada será aceito.

10 Lancer de nains França (Lançamento de anões) A ideia é que o contribuinte seja tributado de maneira adequada, na medida justa, que viabilize sua manutenção e o financiamento do Estado. Havia em uma bar, o jogo que consistia em lançar anões na maior distância possível. Ocorre que os anões impugnaram o Ministério público quando interditaram o bar, pois, perderam o seu único emprego, e a única possibilidade que os inseriam na sociedade de maneira digna.

11 A lei nova não pode alterar fatos novos que já aconteceram. Tanto a irretroatividade quanto a anterioridade são defensores da segurança jurídica. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada