CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 28/09/2017

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 28/09/ tributario@legale.com.br AULA 09 Princípios Tributários Retirada forçada do bem, PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO

2 Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: IV - utilizar tributo com efeito de confisco; O Estado não pode se valer do tributo de forma tão pesada, que em razão do seu valor inviabiliza o exercício do direito. O Exercício da atividade comercial e industrial também não pode sofrer uma grande tributação a ponto de inviabilizar a atividade. A ideia central é evitar que o Estado evite o exercício do que é licito por meio do alto valor. Progressividade no tempo: define a função social do imóvel.

3 Estabelece que caso o imóvel não atenda a sua função social, pode haver uma progressividade no valor do tributo em razão da inobservância. Art. 182, 4º, CF. É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo; III - desapropriação com pagamento mediante títulos da dívida público (...) Multa é sanção, diferentemente de tributo, porém, ambos não podem ser confiscatórios. Ocorre que a multa tem a finalidade de punir. Há diferença entre o contribuinte que realizou a declaração de forma correta, porém não pagou, com o contribuinte que não efetuou a declaração. Assim, a multa deve também ser diferente. Contribuinte que não pagou Contribuinte que sonegou.

4 O caráter confiscatório está na multa mais severa ao contribuinte de um tributo direto, do que um contribuinte que sonegou tributo por homologação. Lei Nº de 1996, estabelece multa quando o lançamento do tributo for por ofício. Art. 44. Nos casos de lançamento de ofício, serão aplicadas as seguintes multas: I - de 75% (setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou diferença de imposto ou contribuição nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, de falta de declaração e nos de declaração inexata; Este princípio vai garantir que a capacidade do contribuinte seja levada em conta no momento de arcar com o tributo. Não pode extrapolar a sua possibilidade.

5 PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE TERRIROTIAL OU GEOGRÁFICA Vale exclusivamente para a união. Com a finalidade de promover a integralidade do território nacional, este princípio veda à União Federal instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique distinção ou preferência em relação a Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento socioeconômico entre as diferentes regiões do País. Exceção ao Principio A união criou uma zona de desenvolvimento com incentivo fiscal, para buscar o equilíbrio e desenvolvimento socioeconômico. Exemplo: Zona franca de Manaus. A ideia é que com o benefício fiscal em determinada região, seja estimulante para que as empresas se alocassem na região e com isso, aumentar os empregos e fomentar a econômia.

6 PRINCÍPIO DA NÃO DIFERENCIAÇÃO Exclusivamente para os tributos Estaduais e Municipais, incluindo o Distrito Federal. Observação: A união pode estabelecer diferença tributária em razão da origem ou destino, posto que a obrigatoriedade é somente para os Estados, DF e municípios. Evitar que se tenha tratamento desigual em razão da procedência ou destino. Tratamento igualitário, seja pra onde for. Exemplo: carro importado pagar alíquota de IPVA maior.

7 PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA Caráter pessoal: está vinculado a pessoa do contribuinte, Exemplo: - IPTU que não foi pago por 10 anos, com a venda o adquirente fica responsável pelo pagamento. - IR, está vinculado a pessoa, a renda que a pessoa aferiu.

8 Sempre que possível será vinculado a capacidade econômica do contribuinte. Quem ganha mais paga mais, quem ganha menos paga menos. Como forma de determinação e delimitação da tributação para cada contribuinte. A figura da progressividade e proporcionalidade são formas que o Estado tem para se efetivar a capacidade contributiva. Progressividade: majoração de alíquota na medida em que se aumenta a base de cálculo. Imposto personalizado. Proporcionalidade: A alíquota é fixa, apenas mudando a base de cálculo. Serei tributado mais, se expressar minha riqueza com uma base de cálculo maior Exemplo: Dono de Ferrari paga a mesma alíquota que o dono do UNO, porém, os valores são diferentes.

9 Quanto maior o salário, maior alíquota. 2º O imposto previsto no inciso III: I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei; ITR progressividade em razão da inobservância da função social. 4º O imposto previsto no inciso VI do caput I - será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção de propriedades improdutivas; IPTU Progressividade em razão do valor do imóvel: Art Compete aos Municípios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana; 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá I - ser progressivo em razão do valor do imóvel; - Progressividade em razão da inobservância da função social: Art A política de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder Público municipal, conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar

10 o pleno desenvolvimento das funções sociais da cidade e garantir o bem- estar de seus habitantes. 4º É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo; As alíquotas máximas serão editadas pelo senado federal por meio de resolução. Resolução 9/92 fixou 8% de alíquota, bem como definiu a sua progressividade.

11 A capacidade tem que estar vinculada ao bem, não podendo ser vinculada a pessoa. PRINCÍPIO DA SELETIVIDADE Devem ser aplicadas ao IPI e ICMS. Diferenciação de alíquota de acordo com a essencialidade do produto, quanto mais essencial menor deve ser a alíquota. Valora os produtos de acordo com a sua essencialidade. Exemplo: IPI do cigarro é 300%, posto que o cigarro não é essencial segundo o critério adotado.

12 Tributo mais o que é menos essencial. Na análise da seletividade, deverá ser observado o contexto, não podendo ser ignorada a política econômica. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada