CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 29/03/2018

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 29/03/ tributario@legale.com.br AULA 41 TRIBUTOS EM ESPÉCIE - ITR Progressivo: quanto maior o valor da base de cálculo, maior será a alíquota. Caráter Extra fiscal: Regular conduta. Alíquotas a desestimular a manutenção de propriedade improdutivas

2 Forma de forçar aplicação da função social ao imóvel aplicando o imposto de maneira diferenciada. Imunidade: Não incidirá sobre pequenas glebas rurais, de proprietário que não possua outro imóvel. Delegação da Capacidade Tributária: Fiscalizado e cobrado pelos municípios. Desde que sigam dois pressupostos: 1 - O município opte por fiscalizar e cobrar; 2 - E que não ocorra redução ou qualquer outra forma de renúncia fiscal. Propriedade: Conceito estabelecido no art Código Civil: Fato Gerador Art. 29 CTN: define o fato gerador Art , CC. O proprietário tem a faculdade de usar, gozar e dispor da coisa, e o direito de reavê-la do poder de quem quer que injustamente a possua ou detenha. Lei 9393/96 é a lei que regula o ITR: praticamente repete o fato gerador do CTN.

3 Quem detém o domínio útil do imóvel também sobre este incidirá ITR. - Locatário não pode assumir a posição de contribuinte, pois o contrato é entre as partes e não pode ser oponível ao fisco, bem como sua relação não é de direito real. Arrendatário, também não pode ser contribuinte, pois se assemelha muito ao fundamento do locatário.

4 Observação: O município tem 50% do produto arrecadado do ITR, e se realizar a cobrança e arrecadação, fica com os outros 50%. Imóvel localizado fora da zona urbana do município: - Se cada município institui qual será a sua zona urbana, a área não está estabelecida como urbana, é rural. - Só vai pagar ITR se não se enquadrar no IPTU.

5 - Se o imóvel é utilizado para atividade agrícola/rural etc., pagará ITR, independente de localizado em zona urbana ou rural. Hipótese acima trata de contribuinte não se enquadra em atividade agroindustrial, mas sim atividade industrial. Para a realização do pedido da incidência do ITR ao invés do IPTU, se faz necessário a comprovação da finalidade do imóvel.

6 Os municípios exercem a faculdade de fiscalizar e arrecadar. O convênio pode ser desfeito, e o município deixará de fazer a arrecadação

7 - Valor fundiário = valor da terra nua (independente do que se tenha na terra, seja construção, gado, plantação etc.) VTNT Valor da terra nua tributável. VTN Valor da Terra nua AT - Área tributável ATT - Área total VTNT =VTN X AT ATT - Houve uma progressão inserida por emenda constitucional em 2003, a fim de ser atendido a função social do imóvel. - A progressividade evidencia função extrafiscal que o ITR adotou com a alteração oriunda da emenda constitucional. - Quanto maior a utilização do imóvel (GU) menor será a alíquota.

8 O STF se posicionou não vislumbrando efeito confiscatório da tabela de alíquota do ITR. O Art. 2º regulamente a imunidade da constituição, disciplinando o que é pequena gleba rural. LEI No 1.348, DE 10 DE FEVEREIRO DE Dispõe sôbre a revisão dos limites da área do polígono das sêcas.

9 Área de reforma agrária que CUMULATIVAMENTE observe os requisitos da alínea a, b e c. Art. 3o-A., lei 9393/96 Os imóveis rurais oficialmente reconhecidos como áreas ocupadas por remanescentes de comunidades de quilombos que estejam sob a ocupação direta e sejam explorados, individual ou coletivamente, pelos membros destas comunidades são isentos do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR. (Incluído pela Lei nº , de 2014) (Vigência) 1o Ficam dispensados a constituição de créditos da Fazenda Nacional, a inscrição na Dívida Ativa da União e o ajuizamento da respectiva execução fiscal, e cancelados o lançamento e a inscrição relativos ao ITR referentes aos imóveis rurais de que trata o caput a partir da data do registro do título de domínio previsto no art. 68 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias. (Incluído pela Lei nº , de 2014) (Vigência) 2o Observada a data prevista no 1o, não serão aplicadas as penalidades estabelecidas nos arts. 7o e 9o para fatos geradores ocorridos até a data de publicação da lei decorrente da conversão da Medida Provisória no 651, de 9 de julho de 2014, e ficam anistiados os valores decorrentes de multas lançadas pela apresentação da declaração do ITR fora do prazo. (Incluído pela Lei nº , de 2014) (Vigência)

10 BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada