BEM-VINDO a mais um Curso

Transcrição

1 BEM-VINDO a mais um Curso

2 TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL Impostos Municipais: Noções Essenciais

3 Professor Instrutor: JANETE PROBST MUNHOZ

4 Receita e renuncia de Receita RECEITA

5 IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA - IPTU

6 IPTU NOME: IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO FATO GERADOR: O PROPRIETÁRIO DO IMÓVEL, O TITULAR DE SEU DOMÍNIO ÚTIL, OU O POSSUIDOR A QUALQUER TÍTULO. BASE DE CALCULO: VALOR VENAL DO IMÓVEL CONTRIBUINTE: O PROPRIETÁRIO DO IMÓVEL, O TITULAR DE SEU DOMÍNIO ÚTIL, OU O POSSUIDOR A QUALQUER TÍTULO.

7 IPTU progressivo COM A MODIFICAÇÃO DO TEXTO CONSTITUCIONAL (EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 29/00), FICA FACULTADO AO MUNICÍPIO A INSTITUIÇÃO DO IPTU PROGRESSIVO EM RAZÃO DO VALOR DO IMÓVEL, ALÉM DE PODER FIXAR ALÍQUOTAS DIFERENCIADAS EM RAZÃO DA LOCALIZAÇÃO DO IMÓVEL. TAL MEDIDA VISA A PROIBIÇÃO DE INIBIÇÃO AO DESENVOLVIMENTO URBANO.

8 é importante levar em consideração os dados dos institutos de pesquisa sobre os dados econômicos dos municípios, os quais demonstram que mais de 50% dos municípios não chegam a arrecadar 50% do valor lançado de IPTU ano, quando legalmente e administrativamente deveria arrecadar no mínimo 70% desta, estando na busca de arrecadar os 100%. Mais grave ainda é que na maioria dos municípios, o IPTU não chega a representar 1% da receita corrente liquida e que não existe uma análise de custo benefícios sobre os lançamentos efetivados.

9 ISSQN NOME: IMPOSTO SOBRE SERVIÇO DE QUALQUER NATUREZA FATO GERADOR:Fato gerador da obrigação tributária é o elemento material da obrigação. É a sua ocorrência que faz nascer o direito do Estado ao Imposto. O Código Tributário Nacional define assim o fato gerador: Art. 114 Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência.

10 ISS BANCOS

11 conceituação O imposto sobre serviços de qualquer natureza com exceção dos impostos compreendidos em Circulação de Mercadorias. (ICMS), conf. art. 155 II da CF/88 (ISSQN ou ISS) é um imposto municipal, ou seja, somente os municípios têm competência para instituí-lo (Art.156, IV, da Constituição Federal). A única exceção é o Distrito Federal, unidade da federação que tem as

12 COMPETENCIA TRIBUTÁRIA E LIMITES DE COMPETENCIA TRIBUTÁRIA a) LEI MUNICIPAL B) CONSTITUIÇÃO FEDERAL C) LEI ORGÂNICA D) CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL E) LEI COMPLEMENTAR Nº 116/03 F) LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL

13 Iss bancos FATO GERADOR LISTA DE SERVIÇOS BASE DE CÁLCULO

14 MÍNIMO:2% ALIQUOTA MÁXIMO 5%

15 DOCUMENTOS Plano de Contas Livro de Apuração do ISS; Livro Diário/ Razão. Balancetes Guias de recolhimento ARI 782 Contrato com Terceiros Relatório Gerencial ( em caso de PA) Outros documentos que entenda

16 Procedimentos para auditar Vide manual

17 conceituação O imposto sobre serviços de qualquer natureza com exceção dos impostos compreendidos em Circulação de Mercadorias. (ICMS), conf. art. 155 II da CF/88 (ISSQN ou ISS) é um imposto municipal, ou seja, somente os municípios têm competência para instituí-lo (Art.156, IV, da Constituição Federal). A única exceção é o Distrito Federal, unidade da federação que tem as

18 COMPETENCIA TRIBUTÁRIA E LIMITES DE COMPETENCIA TRIBUTÁRIA a) LEI MUNICIPAL B) CONSTITUIÇÃO FEDERAL C) LEI ORGÂNICA D) CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL E) LEI COMPLEMENTAR Nº 116/03 F) LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL

19 Iss bancos FATO GERADOR LISTA DE SERVIÇOS BASE DE CÁLCULO

20 MÍNIMO:2% ALIQUOTA MÁXIMO 5%

21 DOCUMENTOS Plano de Contas Livro de Apuração do ISS; Livro Diário/ Razão. Balancetes Guias de recolhimento ARI 782 Contrato com Terceiros Relatório Gerencial ( em caso de PA) Outros documentos que entenda

22 Procedimentos para auditar Vide manual

23 ISS CARTÓRIOS

24 Iss cartórios A incidência do imposto sobre serviços (ISS) em relação àqueles prestados em caráter particular pelos notários e registradores é legal, visto que não são imunes à tributação em face da remuneração lucrativa dessas atividades delegadas, como se dá com os serviços concedidos. (4ª Câmara de Direito Público do TJ)

25 Lista de serviços 21: Serviços de registros públicos, cartorários e notariais.

26 Cartórios extrajudiciais As serventias extrajudiciais, também conhecidas como cartórios, são os locais onde funcionam os serviços notariais (tabelionatos) e de Registro (ofícios de registro). Nos quais são praticados diversos atos extrajudiciais, por exemplo: escrituras, registros de Imóveis, Registros de nascimento, casamento, etc., sendo todos esses serviços passiveis da cobrança de ISSQN.

27 Base de Cálculo Mais uma decisão da Justiça para colecionar: o ISS incidente sobre serviços notariais e registrais tem como base de cálculo a receita bruta auferida pelo titular, com a dedução apenas das custas transferidas ao Estado.

28 Fiscalização Tributária Municipal Pode seguir o padrão normal, já explicitado nos bancos, ou solicitando apoio do Ministério Público, uma vez que tais serviços são prestado contas para a corregedoria, portanto detendo todas as informações fiscais necessárias para auditar.

29 Como enquadrar Identificados serviços não próprios ou diferentes dos delegados, devem estes ser enquadrados no item específico da Lista de Serviços e tributados com a alíquota própria prevista na legislação municipal

30 DOCUMENTOS VIDE MANUAL

31 documentos De extremo interesse para a fiscalização dos serviços notariais e de registro, é saber que, de acordo com a Lei 8.935/1994, os titulares das serventias são obrigados a emitir recibos relativos aos emolumentos percebidos (Art. 30, IX) e afixar as tabelas de emolumentos (Art. 30, VII). A obrigação de emitir recibos também está prevista na Lei /2000 Lei dos Emolumentos

32 documentos os recibos e as Tabelas de Emolumentos podem se configurar em importantes instrumentos de mensuração dos fatos geradores do ISSQN e podem ser solicitados pelos auditores fiscais no início ou no curso de procedimento regular. Em relação à contabilidade, os titulares das serventias são obrigados a manter Livro Caixa.

33 VIDE MANUAL serviços

34 ITBI NOME: IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO IMOBILIÁRIA INTER VIVOS FATO GERADOR: A TRANSMISSÃO IMOBILIÁRIA BASE DE CALCULO: É O VALOR VENAL DOS BENS OU DIREITO TRANSMITIDOS CONTRIBUINTE: É QUALQUER PARTE DO INTERESSE NO NEGÓCIO.

35 Divida Ativa tributos não arrecadados em exercícios anteriores, devidamente inscritos, os quais de acordo com a constituição, define-se como: Art Constitui dívida ativa tributária a proveniente de crédito dessa natureza, regularmente inscrita na repartição administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por decisão final proferida em processo regular.

36 EXECUÇÃO FISCAL É o procedimento pelo qual o Ente da Federação pode cobrar os tributos inscritos em dívida ativa e os seus acréscimos legais, na esfera judicial. Seu Fundamento legal está na lei n.º 6.830/80. A execução fiscal tem cabimento após o encerramento de eventual discussão administrativa ou logo após a autuação, no caso de o contribuinte não interpor defesa administrativa

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38 MENSAGEM Coragem é resistência ao medo, domínio do medo, e não ausência do medo." de (Mark Twain)