PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 TRIBUTOS EM ESPÉCIE

3 Art. 4º, CTN A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevante para qualificá-la: I a denominação e demais características formais adotadas pela lei. II a destinação legal do produto da sua arrecadação.

4 Vinculação a atividade estatal Restituição do valor pago Destinação do produto arrecadado

5 Impostos municipais iptu

6 MATERIAL ANTECEDENTE ESPACIAL TEMPORAL PESSOAL CONSEQUENTE QUANTITATIVO

7 Toda regra matriz de incidência tributária precisa estar prevista em lei complementar?

8 MATERIAL Art. 146, IIII, a Cabe à lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: (...) em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes.

9 Caso... Jeremias, é inquilino de um imóvel localizado na rua Veredas Justas, na cidade de Mirandópolis, interior de São Paulo há mais de 05 anos, e identificou que o munícipio vem emitindo o carnê do IPTU já em seu nome. Preocupado com as implicações jurídicas, procurou advogado que através de consulta informou que é possível tal enquadramento por força da Sumula 399 do STJ.

10 MATERIAL Art. 156, I Compete aos Municípios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana;

11 Art. 32 O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.

12 PROPRIETÁRIO SER DOMÍNIO ÚTIL ANIMUS DOMINIS POSSE

13 Jurisprudência... O locatário é parte ilegítima para litigar a respeito de questões que envolvam o pagamento do IPTU, por isso que não se enquadra como contribuinte, nem como responsável tributário. (RESP , de 2000).

14 Jurisprudência... "PROCESSUAL CIVIL. RECURSO ESPECIAL. TRIBUTÁRIO. IPTU. LEITOS FERROVIÁRIOS. CONCESSÃO DE SERVIÇO PÚBLICO. INEXIGIBILIDADE. 1. A jurisprudência desta Corte é pacífica no sentido de que o contribuinte do IPTU é o proprietário do imóvel, o titular do domínio útil ou o possuidor por direito real (art. 34 do CTN). Tratando-se de posse fundada em relação de direito pessoal, exercida, portanto, sem animus domini, mostra-se descabida a cobrança do imposto. 2. Na hipótese, a posse exercida sobre os chamados "leitos ferroviários", para fins de prestação de serviço público, não gera para a concessionária a condição de contribuinte do IPTU. Nesse sentido: REsp /MG, 1ª Turma, Rel. Min. Francisco Falcão, DJ de ; REsp /RS, 2ª Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ de Recurso especial provido." (REsp /MG, Rel. Ministra Denise Arruda, Primeira Turma, julgado em , DJe )

15 Jurisprudência...

16 Art. 32 O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.

17 Caso... A Prefeitura municipal de Osasco exercendo sua competência tributária outorgada pela CF no artigo 156, I da CF enviou em o lançamento tributário ao contribuinte Fernando de Paula referente à sua propriedade de 350 metros quadrados, de acordo com o previsto na legislação municipal. Ocorre que o contribuinte em razão da lei 4.771/65 (código florestal), na escritura do imóvel possui uma averbação NON AEDIFICANDI correspondente a 80 metros quadrados da área total do imóvel, onde impõe limitações para qualquer tipo de construção, edificação ou instalação de benfeitorias, em razão de se enquadrar em uma área de preservação permanente.

18 Caso... Em face disto, o contribuinte entende que em razão da impossibilidade de usar, gozar sobre o imóvel descaracterizaria a incidência do imposto. O Advogado contratado propôs Ação Anulatória de Débito Fiscal com base no artigo 38 da Lei 6830/80 requerendo a anulação do débito sob o argumento da ausência do Fato Gerador da obrigação tributária

19 Caso... Contribuinte Mesmo conceito de desapropriação Artigo 32, I e II do CTN. Só pode cobrar se a área é urbana ou urbanizável, o que já descaracteriza a não incidência do tributo. Localização por si só não basta para caracterizar o imposto. Interpretação Análoga do que prescreve o artigo 10, 1, II, a e b da lei 9393/96 Fisco Limitação Administrativa, por isso o Fato Gerador permanece íntegro Não há perda de propriedade como na desapropriação, e sim uma restrição atendendo sua função social. Não há lei que preveja isenção tributária, conforme exigência do artigo 150, 6º da CF. Não há limitação em caráter absoluto, pois poderá explorar com autorização da Secretaria do Meio Ambiente.

20 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO. IPTU. ÁREA DE PRESERVAÇÃO PERMANENTE CUMULADA COM A NOTA DE NON AEDIFICANDI. INCIDÊNCIA DO IMPOSTO. 1. Discute-se nos autos a incidência de IPTU sobre imóvel urbano declarado em parte como área de preservação permanente com nota non aedificandi. 2. Nos termos da jurisprudência do STJ, "A restrição à utilização da propriedade referente a área de preservação permanente em parte de imóvel urbano (loteamento) não afasta a incidência do Imposto Predial e Territorial Urbano, uma vez que o fato gerador da exação permanece íntegro, qual seja, a propriedade localizada na zona urbana do município. Cuida-se de um ônus a ser suportado, o que não gera o cerceamento total da disposição, utilização ou alienação da propriedade, como ocorre, por exemplo, nas desapropriações." (REsp /SP, Rel. Ministro BENEDITO GONÇALVES, PRIMEIRA TURMA, julgado em 18/03/2010, DJe 25/03/2010).

21 Jurisprudência O fato de parte do imóvel ser considerada como área non aedificandi não afasta tal entendimento, pois não há perda da propriedade, apenas restrições de uso, a fim de viabilizar que a propriedade atenda à sua verdadeira função social. Logo, se o fato gerador do IPTU, conforme o disposto no art. 32 do CTN, é a propriedade de imóvel urbano, a simples limitação administrativa de proibição para construir não impede a sua configuração. 4. Não há lei que preveja isenção tributária para a situação dos autos, conforme a exigência dos arts. 150, 6º, da Constituição Federal e 176 do CTN. Recurso especial provido. Brasília (DF), 17 de março de 2015.

22 TEMPORAL Decreto número de São Paulo Art. 8º Considera-se ocorrido o fato gerador: I referente ao Imposto Predial: a) em 1º de janeiro de cada exercício;

23 ESPACIAL Art. 32, 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal; observado o requisito mínimo da existência de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos ou mantidos pelo Poder Público:

24 Caso... Felipe é sócio diretor da empresa JOGE Ltda destinada a industrialização do produtos agrícolas, que possui como propriedade da PJ, um imóvel de 2mil metros quadrados localizado no município de Cariacica. A empresa realiza a declaração do ITR com seu respectivo pagamento de forma a cumprir o rigor definido na Lei 9393/96. Ocorre que recentemente em fiscalização da prefeitura municipal, o auditor alega ser devido o IPTU. A empresa não concorda, e por isso, ignora o Auto de Infração não realizando o seu pagamento. A empresa foi inscrita em dívida ativa com posterior Execução Fiscal proferida em nome da empresa e solidariedade do Sócio diretor.

25 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO. IPTU x ITR. IMÓVEL LOCALIZADO EM ÁREA URBANA. EXPLORAÇÃO DE ATIVIDADE AGROINDUSTRIAL. ITR. INCIDÊNCIA. TEMA JÁ APRECIADO NA SISTEMÁTICA DOS RECURSOS REPETITIVOS (REsp /SP). NATUREZA DO IMÓVEL. REVISÃO DAS CONCLUSÕES DO TRIBUNAL DE ORIGEM. IMPOSSIBILIDADE. SÚMULA N. 7 DESTA CORTE SUPERIOR. 1. A jurisprudência desta Corte Superior é no sentido de que incide o ITR e, não, o IPTU sobre imóveis nos quais são comprovadamente utilizados em exploração extrativa, vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial, ainda que localizados em áreas consideradas urbanas por legislação municipal. 2. No REsp /SP, Rel. Min. Herman Benjamin, Primeira Seção, DJe 28/08/2009.

26 QUANTITATIVO Art. 33 A base do cálculo do imposto é o valor venal do imóvel.

27 L%

28 L%

29 DECRETO Nº , DE 22 DE DEZEMBRO DE 2016 Art. 1º Ficam atualizados em 6% (seis por cento), para o exercício de 2017, os valores em vigor no exercício de 2016 a seguir relacionados: I - os valores unitários de metro quadrado de construção e de terreno, utilizados para apuração da base de cálculo e correspondente lançamento do Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU, estabelecidos pelo artigo 1º da Lei nº , de 5 de novembro de 2013; II - os valores unitários de metro quadrado de terreno fixados na forma do parágrafo único do artigo 5º da Lei nº , de 16 de dezembro de 1986; III - o valor unitário de metro quadrado de terreno estabelecido no artigo 10 da Lei nº , de 2013; Art. 2º Fica concedido desconto de 4% (quatro por cento) para o pagamento à vista, até a data de vencimento normal da primeira parcela, do IPTU do exercício de Art. 3º Este decreto entrará em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro de 2017.

30 Jurisprudência... Recurso extraordinário. 2. Tributário. 3. Legalidade. 4. IPTU. Majoração da base de cálculo. Necessidade de lei em sentido formal. 5. Atualização monetária. Possibilidade. 6. É inconstitucional a majoração do IPTU sem edição de lei em sentido formal, vedada a atualização, por ato do Executivo, em percentual superior aos índices oficiais. 7. Recurso extraordinário não provido. RECURSO EXTRAORDINÁRIO

31 Art. 156, 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá: I ser progressivo em razão do valor do imóvel; II ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.

32 Caso... A legislação tributária do município de Petrópolis/RJ determina em sua legislação a seguinte aplicação de alíquotas: - Imóveis de até R$50 mil Alíquota de 0,5% - Imóveis de R$50.001,00 mil até R$ ,00 Alíquota de 1,5% - Imóveis de R$ ,00 até R$ ,00 Alíquota de 2,0% - Imóveis acima de R$ ,00 Alíquota de 2,5%.

33 Caso... Flávia, aposentada possui 3 imóveis lotados em um condomínio, cujo valor venal é de R$ ,00/cada. Sandra, aposentada, possui 1 único imóvel cujo valor venal é de R$ ,00/cada. Como deverá ser o pagamento do IPTU?

34 Jurisprudência... Súmula STF É inconstitucional a fixação de adicional progressivo do imposto predial e territorial urbano em função do número de imóveis do contribuinte.

35 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO