15/8/2012. Imposto sobre a Importação II. Fato gerador: CF, Art Compete à União instituir impostos sobre: I importação de produtos estrangeiros;

Transcrição

1 Impostos Federais (CF, art. 153) Imposto sobre Importação (II); Imposto sobre a Exportação (IE); Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza (IR); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Imposto sobre Operações Financeiras (IOF); Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR); Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF). Imposto sobre a Importação II I importação de produtos estrangeiros; * Função marcadamente extrafiscal. a) Legalidade estrita, quanto à alteração de alíquotas (CF, art. 153, 1.º); b) Anterioridade (CF, art. 150, 1.º); c) Noventena (CF, art. 150, 1.º). CTN Decreto 6.759/2009 Art. 19. O imposto, de competência da União, sobre a importação de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes no território nacional. Art. 72. O fato gerador do imposto de importação é a entrada de mercadoria estrangeira no território aduaneiro. Regime Aduaneiro Especial (Admissão Temporária). 1

2 Fato Gerador Distinção: a) Fato Gerador Material ou Espacial; b) Fato Gerador Temporal. Registro antecipado da declaração de importação (IN SRF 680/2006, art. 17). JURISPRUDÊNCIA Fato gerador material e fato gerador espacial STJ, REsp /PR: O fato gerador do tributo apenas se aperfeiçoa como registro da Declaração de Importação no regime comum. (ESAF/Auditor-Fiscal da RFB 2009) A simples entrada em território nacional de um quadro para exposição temporária num museu ou de uma máquina para exposição em feira, destinados a retornar ao país de origem, não configuram importação, e, por conseguinte não constituem fato gerador. Imposto de Exportação IE II exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; * Função marcadamente extrafiscal. a) Legalidade estrita, quanto à alteração de alíquotas (CF, art. 153, 1.º); b) Anterioridade (CF, art. 150, 1.º); c) Noventena (CF, art. 150, 1.º). Incide sobre produtos nacionais ou nacionalizados. 2

3 CTN Decreto 6.759/2009 Art. 23. O imposto, de competência da União, sobre a exportação, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionalizados tem como fato gerador a saída destes do território nacional. Art O imposto de exportação tem como fato gerador a saída da mercadoria do território aduaneiro. Parágrafo único. Para efeito de cálculo do imposto, considera- -se ocorrido o fato gerador na data do registro de exportação no Sistema Integrado de Comércio Exterior (Siscomex). JURISPRUDÊNCIA Alíquota vigente na data do registro da exportações STF, RE-AgR-ED /AL: Impossível a retroatividade desses diplomas (Resoluções 2.112/1994 e 2.136/1994) normativos para alcançar as operações de exportação já registradas. Imposto de Renda IR III renda e proventos de qualquer natureza; * Função marcadamente fiscal. Sujeita-se aos seguintes princípios: a) Legalidade estrita (CF, art. 150, I); b) Anterioridade (CF, art. 150, III, b). 3

4 15/8/2012 Princípios constitucionais aplicáveis ao IR CF, Art º O imposto previsto no inciso III: I será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei; (CESPE/ OAB 136.º/SP) É correto afirmar que o critério da generalidade impõe a sujeição de todos os indivíduos à tributação do imposto de renda, independentemente de quaisquer características do contribuinte. (CESPE/ OAB 136.º/SP) O princípio da generalidade determina que a totalidade da renda do sujeito passivo deve sujeitar-se à tributação, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos. CTN, Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica: I de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos; II de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior. 1.º A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção. 2.º Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste artigo. Imposto sobre Produtos Industrializados IPI IV produtos industrializados; * Função predominantemente extrafiscal. a) Legalidade estrita, quanto à alteração de alíquotas (CF, art. 153, 1.º); b) Anterioridade (CF, art. 150, 1.º). 4

5 Seletividade: CF, Art º O imposto previsto no inciso IV: I será seletivo, em função da essencialidade do produto; Não cumulatividade: CF, Art º O imposto previsto no inciso IV: II será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores; CTN, Art. 49. O imposto é não cumulativo, dispondo a lei de forma que o montante devido resulte da diferença a maior, em determinado período, entre o imposto referente aos produtos saídos do estabelecimento e o pago relativamente aos produtos nele entrados. Isenção, alíquota zero e não incidência Distinção Direito ao crédito do IPI: a) Casos de entradas desoneradas com saídas oneradas: JURISPRUDÊNCIA STF, RE AgR: Afasta a possibilidade de admitir-se o crédito de IPI nas operações de que se trata, visto que nada teria sido cobrado na operação de entrada de insumos isentos, não tributados ou sujeitos à alíquota zero. 5