Parecer Consultoria Tributária Segmentos Tributação do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) incidente sobre Loterias prêmios pagos em dinheiro

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1 Tributação do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) incidente sobre Loterias prêmios pagos em 17/07/2014

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Legislação Prêmios Obtidos em Loterias Rendimentos do Trabalho Assalariado no País (Código 0561) Trabalho Não-assalariado Sem Vínculo Empregatício (Código 0588) Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de alterações

3 1. Questão Abordaremos nesta análise as regras de tributação do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) incidente sobre Loterias e prêmios pagos em. 2. Normas apresentadas pelo cliente Apresenta como embasamento legal para sua solicitação o Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999, Art Prêmios em Dinheiro Art Estão sujeitos à incidência do imposto, à alíquota de trinta por cento, exclusivamente na fonte: I - os lucros decorrentes de prêmios em obtidos em loterias, inclusive as instantâneas, mesmo as de finalidade assistencial, ainda que exploradas diretamente pelo Estado, concursos desportivos em geral, compreendidos os de turfe e sorteios de qualquer espécie, exclusive os de antecipação nos títulos de capitalização e os de amortização e resgate das ações das sociedades anônimas (Lei n º 4.506, de 1964, art. 14); II - os prêmios em concursos de prognósticos desportivos, seja qual for o valor do rateio atribuído a cada ganhador (Decreto-Lei n º 1.493, de 7 de dezembro de 1976, art. 10). 1 º O imposto de que trata o inciso I incidirá sobre o total dos prêmios lotéricos e de sweepstake superiores a onze reais e dez centavos, devendo a Secretaria da Receita Federal pronunciar-se sobre o cálculo desse imposto (Decreto-Lei n º 204, de 27 de fevereiro de 1967, art. 5 º, 1 º e 2 º, Lei n º 5.971, de 11 de dezembro de 1973, art. 21, Lei n º 8.383, de 1991, art. 3 º, inciso II, e Lei n º 9.249, de 1995, art. 30). 2 º O recolhimento do imposto, seja qual for a residência ou domicílio do beneficiário do rendimento, poderá ser efetuado no agente arrecadador do local em que estiver a sede da entidade que explorar a loteria (Lei n º 4.154, de 1962, art. 19, 1 º ). 3 º O imposto será retido na data do pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa. 3. Análise da Legislação De acordo com o Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999, Art. 676, estabelece o seguinte. Prêmios em Dinheiro Art Estão sujeitos à incidência do imposto, à alíquota de trinta por cento, exclusivamente na fonte: I - os lucros decorrentes de prêmios em obtidos em loterias, inclusive as instantâneas, mesmo as de finalidade assistencial, ainda que exploradas diretamente pelo Estado, concursos desportivos em geral, compreendidos os de turfe e sorteios de qualquer espécie, exclusive os de antecipação nos títulos de capitalização e os de amortização e resgate das ações das sociedades anônimas (Lei n º 4.506, de 1964, art. 14); 3

4 II - os prêmios em concursos de prognósticos desportivos, seja qual for o valor do rateio Título do documento atribuído a cada ganhador (Decreto-Lei n º 1.493, de 7 de dezembro de 1976, art. 10). 1 º O imposto de que trata o inciso I incidirá sobre o total dos prêmios lotéricos e de sweepstake superiores a onze reais e dez centavos, devendo a Secretaria da Receita Federal pronunciar-se sobre o cálculo desse imposto (Decreto-Lei n º 204, de 27 de fevereiro de 1967, art. 5 º, 1 º e 2 º, Lei n º 5.971, de 11 de dezembro de 1973, art. 21, Lei n º 8.383, de 1991, art. 3 º, inciso II, e Lei n º 9.249, de 1995, art. 30). 2 º O recolhimento do imposto, seja qual for a residência ou domicílio do beneficiário do rendimento, poderá ser efetuado no agente arrecadador do local em que estiver a sede da entidade que explorar a loteria (Lei n º 4.154, de 1962, art. 19, 1 º ). 3 º O imposto será retido na data do pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa. 3.1 Prêmios Obtidos em Loterias FATO GERADOR Lucros decorrentes de prêmios em obtidos em loterias, inclusive as instantâneas e as de finalidade assistencial ou exploradas pelo Estado, concursos desportivos, compreendidos os de turfe, sorteios de qualquer espécie, exceto os de antecipação nos títulos de capitalização e os de amortização e resgate das ações das sociedades anônimas, bem como os prêmios em concursos de prognósticos desportivos, qualquer que seja o valor do rateio atribuído a cada ganhador. (RIR/1999, art. 676) BENEFICIÁRIO Pessoa física ou jurídica beneficiária do rendimento ALÍQUOTA/BASE DE CÁLCULO Prêmios Lotéricos e de Sweepstake: 30% (trinta por cento) do valor do prêmio, quando este exceder ao valor da primeira faixa da tabela de incidência mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física (IRPF), para fatos geradores a partir de 1º de janeiro de O limite para o ano-calendário de 2014 é de R$ 1.787,77; Demais prêmios: 30% (trinta por cento) do valor do prêmio. OBSERVAÇÃO: O limite acima não se aplica no caso de prêmios em concursos de prognósticos desportivos. (RIR/1999, art. 676; Lei nº , de 27 de maio de 2009, art. 56) REGIME DE TRIBUTAÇÃO Exclusivo na fonte. (RIR/1999, art. 676) RESPONSABILIDADE/ RECOLHIMENTO O recolhimento do imposto poderá ser efetuado junto à rede arrecadadora do local em que estiver a sede da entidade que explorar a loteria, independente do domicílio do beneficiário. O imposto será retido na data do pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa. 4

5 PRAZO DE RECOLHIMENTO Até o 3º (terceiro) dia útil subsequente ao decêndio de ocorrência dos fatos geradores, por meio de DARF preenchido com o código (Lei nº , de 2005, art. 70, I, b.2) Art. 70. Em relação aos fatos geradores ocorridos a partir de 1o de janeiro de 2006, os recolhimentos do Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF e do Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários - IOF serão efetuados nos seguintes prazos: b) até o 3o (terceiro) dia útil subseqüente ao decêndio de ocorrência dos fatos geradores. 3.2 Rendimentos do Trabalho Assalariado no País (Código 0561) Pessoa física residente no Brasil, remunerada em virtude de trabalhos ou serviços prestados no exercício de empregos, cargos e funções, de acordo com o Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999, Art Rendimentos do Trabalho Assalariado, diz que; Art Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte, calculado na forma do art. 620, os rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoas físicas ou jurídicas (Lei nº 7.713, de 1988, art. 7º, inciso I). Pagos por Pessoa Física ou Jurídica Os rendimentos de que trata este capítulo estão sujeitos à incidência do imposto na fonte, mediante aplicação de alíquotas progressiva, conforme tabela abaixo 5

6 1º O imposto de que trata este artigo será calculado sobre os rendimentos efetivamente Título do documento recebidos em cada mês, observado o disposto no parágrafo único do art. 38 (Lei nº 9.250, de 1995, art. 3º, parágrafo único). 2º O imposto será retido por ocasião de cada pagamento e se, no mês, houver mais de um pagamento, a qualquer título, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se-á a alíquota correspondente à soma dos rendimentos pagos à pessoa física, ressalvado o disposto no art. 718, 1º, compensando-se o imposto anteriormente retido no próprio mês (Lei nº 7.713, de 1988, art. 7º, 1º, e Lei nº 8.134, de 1990, art. 3º). ALÍQUOTA/BASE DE CÁLCULO O imposto será calculado mediante a utilização da tabela progressiva mensal. Para efeito de determinação da base de cálculo sujeita à incidência do imposto na fonte, poderão ser deduzidas do rendimento bruto: a) as importâncias pagas a título de pensão alimentícia em face das normas do direito de família, quando em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestação de alimentos provisionais, ou por escritura pública; b) a quantia de R$ 179,71 por dependente; c) as contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; d) as contribuições para as entidades de previdência complementar domiciliadas no Brasil e as contribuições para o Fapi, cujo ônus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefícios complementares assemelhados aos da Previdência Social no caso de trabalhador com vínculo empregatício ou de administrador que seja também contribuinte do regime geral de previdência social. RESPONSABILIDADE/RECOLHIMENTO Compete à fonte pagadora. PRAZO DE RECOLHIMENTO Até o último dia útil do 2º (segundo) decêndio do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores. (Lei nº , de 2005, art. 70, I, d, com a redação dada pelo art. 5º da Lei nº , de 2009) 3.3 Trabalho Não-assalariado Sem Vínculo Empregatício (Código 0588) De acordo com o Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999, Art Rendimentos Não Assalariado, diz que Art Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte, calculado na forma do art. 620, os rendimentos do trabalho não-assalariado, pagos por pessoas jurídicas, inclusive por cooperativas e pessoas jurídicas de direito público, a pessoas físicas (Lei nº 7.713, de 1988, art.7º, inciso II). Pagos por Pessoa Física ou Jurídica 6

7 ALÍQUOTA/BASE DE CÁLCULO O imposto será calculado mediante a utilização da tabela progressiva mensal. Para efeito de determinação da base de cálculo sujeita à incidência do imposto na fonte, poderão ser deduzidas do rendimento bruto: a) as importâncias pagas a título de pensão alimentícia, quando em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestação de alimentos provisionais, ou por escritura pública; b) a quantia de R$ 179,71 por dependente; e c) as contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. RESPONSABILIDADE/RECOLHIMENTO Compete à fonte pagadora. PRAZO DE RECOLHIMENTO Até o último dia útil do 2º (segundo) decêndio do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores. (Lei nº , de 2005, art. 70, I, d, com a redação dada pelo art. 5º da Lei nº , de 2009) 4. Conclusão Diante as considerações acima, conforme apresentado pelo art. 676, I, do Decreto n. 3000/1999, que determina a incidência do imposto de renda, à alíquota de 30%, exclusivamente na fonte sobre os lucros decorrentes de prêmio obtidos em sorteios de qualquer espécie, aplicando as observações descritas acima. Lembrando que para a realização de distribuição de prêmios em, obrigatoriamente é necessária autorização, onde deverão ter condições previstas na legislação. 7

8 Temos o seguinte a esclarecer sobre as situações expostas Título pelo cliente. do documento 1.Caso Exposto pelo Cliente. Empresa A Empresa B (Emissora) A Empresa A contrata a Empresa B, para que a apresentadora da empresa B realize um comercial/propaganda. Resposta: Nesta situação aplica-se a tabela progressiva mensal. Mesma que a Empresa A, contrata-se a apresentadora diretamente para realizar o comercial/propaganda, seria aplicado a tabela progressiva, pois seria uma prestação de serviço. 2.Caso Exposto pelo Cliente. Empresa B (Emissora) A Empresa B realiza um concurso e o ganhador será premiado em. Resposta: Nesta situação aplica-se 30%. Pois trata-se de um concurso e o pagamento está sendo realizado em. 5. Informações Complementares Na visão dos processos junto ao ERP, poderão ter impactos apuração de imposto de renda sobre pagamento de prêmios em. 6. Referências Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado FL 17/07/ Tributação do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) incidente sobre Loterias prêmios pagos em TQCVEF 8