Análise de Viabilidade Financeira em uma Microempresa do Comércio de Vestuário
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- Ana Beatriz Rayssa Weber Mendes
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1 Análise de Viabilidade Financeira em uma Microempresa do Comércio de Vestuário Loana Cristina Eisermann 1 Heitor Luis Konzen 2 RESUMO Com a atual situação do mercado no ramo do comércio varejista de artigos de vestuário, onde a competitividade é uma das principais dificuldades de continuidade das empresas, é de extrema importância para garantir a permanência do negócio, o auxilio de fatores que assessoram na analise dos investimentos. A utilização de analises de rentabilidade proporciona a empresa suporte para decisões que possibilitam a maximização da lucratividade financeira, como também, a assessoram para poupar recursos financeiros. Através da analise de rentabilidade, é possível obter a real taxa de retorno que empresa esta gerando, possibilitando a visualização se o investimento no negócio é viável ou não. Palavras-chave: Análise de Investimentos / Taxa de retorno / Lucratividade Financeira ABSTRACT With the current market situation in the branch of retail trade of garments, where competitiveness is one of the main obstacles for the continuation of enterprise, it is of utmost importance to ensure the business stay, the help of factors that assist in the analysis of investments. The profitability analysis usage provides support for business decisions that allow the maximization of financial profitability, as also, to advise to save financial resources. By the profitability analysis, it is possible get the real rate of return that company is generating so enabling visualization if the investment in the business is viable or not. Key-words: Investment Analysis / return rate / Financial Profitability 1 Graduanda no curso de Ciências Contábeis na Faculdade Dom Alberto. 2 Pós-Graduação em Controladoria de Gestão, orientador e docente na faculdade Dom Alberto.
2 1 INTRODUÇÃO Com a atual situação do mercado, onde a competitividade é uma das principais dificuldades de continuidade das empresas, é de extrema importância para garantir a permanência do negócio, o auxilio de fatores que assessoram na analise dos investimentos. Perante as dificuldades presentes nas empresas, o presente trabalho será realizado com base nos dados de uma loja optante pelo Simples Nacional de pequeno porte, tendo como objetivo solucionar o seguinte problema: Quais são os benefícios gerados com a utilização de métodos para avaliação da viabilidade financeira? Com base no contexto, o estudo tem como objetivo geral realizar uma avaliação dos resultados através da utilização de métodos de análise de viabilidade financeira, projetando um fluxo de caixa para o próximo período. Traçados também os objetivos específicos a serem alcançados no presente estudo como sendo: Classificação dos custos incidentes sobre o preço de venda. Utilização da técnica do mark-up para formação do preço de venda. Utilização de métodos de análise de investimentos. A utilização de analise de rentabilidade proporciona a empresa suporte para decisões que possibilitam a maximização da lucratividade financeira, como também, a assessoram para poupar recursos financeiros. 2 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 2.1 Formação de Preço de Venda Conforme Bruni e Famá (2010), para área financeira das empresas, a fixação do preço de venda dos produtos e serviços comercializados é um dos aspectos mais importantes. A decisão correta referente ao preço de venda pode não ter consequência
3 direta no sucesso da empresa, mas um preço equivocado pode causar sua falência. O preço de venda é o principal fator para a definição da lucratividade, existem diversas formas para se chegar ao preço de venda, a forma mais indicada é o mark-up, por utilizar os custos gerados e a margem de lucro esperada pela empresa, a fim de chegar no preço de venda ideal. Segundo Wernke (2004), mark-up é um índice aplicado sobre custo de aquisição da mercadoria, utilizado para formação do preço de venda, esse índice tem o objetivo de cobrir os tributos incidentes sobre as vendas, despesas administrativas, custos e despesas fixas diretas e indiretas e a margem de lucro desejada, englobando todos gastos consumidos para a aquisição das mercadorias. 2.2 Análise de Investimentos A maximização da riqueza de uma empresa depende de algumas decisões financeiras, sendo uma delas, a análise de investimentos. Essa análise fornece suporte de decisão não apenas para operações que criam receitas e lucros, como também para aquelas que poupam recursos. Através do estudo da viabilidade econômica - financeira, é possível analisarmos as decisões de investimentos, levando em conta que, quanto maior o retorno esperado de um investimento, mais atraente ele é para a empresa. A análise da viabilidade de investimento possibilita racionalizar e aperfeiçoar a utilização de capital. Para a realização dessa análise, é necessário que se possua conhecimento de matemática financeira e um acompanhamento do mercado financeiro (CAMARGO, 2007). A técnica de engenharia econômica fundamentada na matemática financeira tem como escopo, medir o desempenho de investimentos. Permite também, a análise de ocorrência de risco ou incertezas, bem como, analise de decisão sob a visão qualitativa para as estratégias do investimento (CASAROTTO FILHO; KOPITTKE, 2010). 3 PROCEDIMENTOS METODOLOGICOS
4 O presente estudo foi desenvolvido através de pesquisa em livros e artigos relacionados ao tema de viabilidade financeira, visando o desenvolvimento do tema e objetivos, e solucionar o problema de pesquisa. A pesquisa se caracteriza, quanto aos objetivos, como exploratória onde foi desenvolvido um levantamento bibliográfico, a fim de esclarecer e delimitar e tema escolhido. Quanto aos procedimentos, a pesquisa se dá através de estudo de caso, segundo Gil (2009), o estudo de caso é caracterizado pelo estudo profundo e exaustivo de um ou de poucos objetos, de maneira a permitir o seu conhecimento amplo e detalhado. Quanto à abordagem do problema, a pesquisa se caracteriza como qualitativa e quantitativa, o estudo qualitativo visa identificar características que o estudo quantitativo não identifica, pois o primeiro realiza análises mais profundas, podendo ser a forma mais adequada para conhecer o fenômeno que se está estudando. No estudo quantitativo, o procedimento não é tão profundo na busca de conhecimento, este utiliza dados estatísticos na coleta e no tratamento de dados, sua importância é garantir a precisão dos mesmos, fornecendo uma margem de segurança quanto às pesquisas realizadas (LONGARAY et al., 2003). 4 COLETA E ANÁLISE DE DADOS Primeiramente foi calculada a margem de contribuição da empresa, ou seja, quanto cada venda gera de contribuição para o pagamento dos custos e despesas fixas, como podemos ver em 2012 a margem de contribuição é 20,53%, em ,75%, e em 2014 a margem de contribuição é de 33,90%, ou seja, esses são os percentuais que colaboram para o pagamento dos custo e despesas fixas. Quadro I: Margem de contribuição
5 No calculo do ponto de equilíbrio, foi utilizado os custos e despesas totais dos três períodos que estão sendo analisados, dividindo pela margem de contribuição de cada ano, nesse calculo obtemos o valor total necessário de vendas que empresa precisava ter em cada ano para cobrir todos os custos e despesas, nesse ponto a empresa terá o lucro zero. De acordo com os cálculos em 2012 o ponto de equilíbrio da loja é de R$ ,96, em 2013 o ponto de equilíbrio é R$ ,98 e em 2014 ele é no valor de R$ Quadro IV: Ponto de Equilíbrio
6 O calculo da margem de segurança, permite visualizar o valor que ultrapassa o faturamento mínimo exigido para que empresa não fique com prejuízo, faturamento esse, denominado como ponto de equilíbrio. Em 2012, o faturamento ficou abaixo do mínimo exigido, faltando 38,8% para atingir o faturamento no ponto de equilíbrio. No ano de 2013, ao faturamento ultrapassou um pouco, gerando uma margem de segurança de 0,46%. Em 2014 a margem de segurança aumentou mais consideravelmente, passando para 18,88%, tendo dessa forma, uma margem de segurança no valor de R$ ,09. Quadro V: Margem de Segurança Analisando esses dados é possível perceber que se a empresa tivesse praticado
7 o preço de venda correto, essa desestruturação não teria ocorrido, conforme o calculo do mark-up, em 2012 o preço de venda deveria ser R$ ,04, onde o utilizado foi R$ ,42. Em 2013 o preço de venda da empresa deveria ser R$ ,59, o praticado foi R$ ,82. No ano de 2014 o preço de venda de acordo com o calculo do mark-up, deveria ser R$ ,37, enquanto o preço de venda utilizado foi de R$ ,07. Quadro VI: Mark-up 2012 Quadro VII: Mark-up 2013
8 Quadro VIII: Mark-up 2014 A Taxa Mínima de Atratividade (TMA) é utilizada para avaliar o lucro gerado pela
9 empresa, a fim de identificar se a mesma está gerando um rendimento superior ao mínimo necessário para que o negócio seja atrativo. Para os cálculos que foram necessários fazer, foi utilizado a taxa acumulada da caderneta de poupanças de cada período, acrescida de 0,40% em cada taxa. Em 2012 a taxa utilizada será 6,97%, em 2013 a taxa é de 6,71% e em 2014 a taxa mínima de atratividade é de 7,42%. Para que o negócio seja atrativo, o faturamento deve gerar um retorno superior TMA. Quadro IX: Taxa Mínima de Atratividade Conforme essas taxas, foi calculada o payback, utilizando como investimento inicial em 2012, o capital próprio da empresa em 2011 no valor de R$ ,41, o retorno mínimo esperado acumulado dos três períodos é de R$ ,47, o retorno realizado foi de R$ ,73, de acordo com o lucro gerado além do lucro mínimo de atratividade, ou seja, R$ ,26, temos como rendimento médio nos três períodos de R$ ,09, dessa forma, prazo mínimo de retorno do investimento inicial é de em média onze anos, nove meses e vinte e seis dias. Quadro X: Calculo Payback A TIR, é a taxa de retorno interna no estabelecimento, essa taxa deve ser
10 superior a TMA para que o negócio seja realmente rentável, em situações que a TIR é menor que a TMA, não é indicado o investimento no negócio, sendo mais rentável a aplicação do dinheiro em uma poupança bancária. No ano de 2012 o retorno não alcançou o mínimo exigido, ficando R$ 9.957,66 inferior ao retorno esperado no valor de R$ ,76. No ano de 2013 o retorno interno da empresa foi superior ao retorno mínimo exigido, alcançando R$ 6.574,90 a mais que o retorno mínimo esperado. Em 2014 o retorno alcançou R$ ,02 acima o retorno mínimo exigido no período. Com base nesses retornos sobre o investimento inicial de R$ ,41, a TIR calculada, obteve a taxa de 34,95% no final dos três períodos. Quadro XI: Taxa Interna de Retorno Quando o retorno gerado for igual à TMA, o retorno do investimento é igual à zero, dessa forma, o projeto não é viável. A TIR deve ser maior que a TMA para que o investimento seja rentável, nesse sentido, quanto mais próximo a TIR estiver da TMA, mais longo será o prazo de retorno do investimento, em contrapartida, quanto mais longe a TIR estiver da TMA, mais curto será o período para obter o retorno do investimento inicial. No demonstrativo do fluxo de caixa, é possível visualizar as variações das contas, a diminuição das receitas, o aumento das despesas, a necessidade da empresária em disponibilizar empréstimos de sócios a empresa para ter dinheiro suficiente para pagar suas dívidas, em 2012 a loja inicia o ano com um empréstimo de sócio no valor de R$ 5.000,00, adquirindo durante o período mais um empréstimo de R$ ,00, até o final do ano a empresa consegui pagar R$ 7.000,00, iniciando
11 dessa forma, o ano de 2013 com um saldo de empréstimo de sócio no valor de R$ ,00 que pode ser quitado até o fim do período, em 2014 foi necessário a aquisição de mais um empréstimo de sócio no valor de R$ ,00, que também foi possível pagar até o encerramento de De acordo com os valores esboçados nos fluxos de caixa, é possível identificar uma grande variação entre os períodos, em relação às vendas, no ano de 2013, a loja obteve um aumento de em média 23,61% em relação ao ano de 2012, porém, o ano de 2014 ficou em desvantagem, reduziu o faturamento em relação ao ano de 2013 em 2,35%, uma variação consideravelmente inferior. De acordo com a demonstração das compras, também pode se observar que ocorreu uma grande oscilação nesses períodos. Houve um aumento de em média 25,12% nas compras no ano de 2013 em relação ao ano de Em 2014 as compras não diminuíram em relação ao ano de 2013, como ocorreu nas vendas, porém o aumento não foi muito significante, sendo de apenas em média 2,14%. As despesas administrativas em 2013 obtiveram um aumento de 2,56% em relação ao ano de 2012, em 2014, o aumento das despesas administrativas foi mais significativo, aumentando em relação a 2013 um percentual de 13,56%, mais um fator preocupante, pois da mesma forma que aumenta as despesas administrativas, o valor das receitas diminuir em 2014, como visto anteriormente. O valor dos impostos pagos sobre o preço de venda é definido de acordo com tabela do Anexo I da Lei Complementar nº 139. Na faixa de faturamento que a empresa está, ela é isenta de ICMS, sendo recolhido apenas 2,75% para Contribuição Previdenciária Patronal CPP e 0,86% de Cofins, somando os 3,61% pagos na guia. Em 2013 a loja teve um aumento nas despesas tributárias de 22,55% em relação ao ano de 2012, no ano de 2014 as despesas tributárias diminuíram em relação ao ano de 2013, a redução foi de 2,6%. As despesas financeiras em 2013 diminuíram 37,02% em relação ao ano de 2012, em 2014 essas despesas continuaram diminuindo, a redução foi de 28,56% em relação ao ano de Conforme a analise da variação ocorrida entre os períodos no total liquido de aumento ou diminuição do caixa e equivalentes de caixa, ou seja, como a empresa trabalhou com apenas a receita gerada no período. No ano de 2013 ocorreu uma
12 diminuição 33,49% em relação ao ano de 2012, no ano de 2014, o total liquido do caixa e equivalentes continuou reduzindo, diminuindo mais 30,66% em relação a O caixa gerado no final do período, onde já foi agregado no inicio do ano o valor final do caixa do período anterior, teve em 2013 um aumento de 52,52% em relação ao ano de Em 2014 o aumento reduziu, sendo de 23,87% em relação a Quadro XII: Fluxo de Caixa Com a demanda baixa, e a concorrência acirrada, a diminuição do preço de venda foi a solução encontrada pela proprietária, porém com a empresa operando com a margem de lucro baixíssima, é necessário examinar a situação da mesma e
13 compreender as causas dessa diminuição e propor uma solução que auxilie na gestão das vendas e da lucratividade para o próximo ano, diagnosticando se é vantajoso manter o investimento. 5 CONSIDERAÇÕES FINAIS Através da realização desse estudo, foi possível analisar os períodos dos três últimos anos, a fim de gerar soluções para o período seguinte. A pesquisa possibilitou a identificação dos pontos que necessitam reajustes, e os que estão de acordo com a expectativa da proprietária. O levantamento de dados qualitativos e quantitativos foram essências para avaliar a rentabilidade financeira da empresa, proporcionando resultados que auxiliem a empresaria no processo de tomada de decisão. Com base nos resultados dos cálculos realizados, o projeto é viável, pois a TIR é 34,95%, sendo superior a taxa mínima de atratividade. Porém o prazo de retorno do investimento é muito prolongado, de acordo com o payback o período de retorno é em média de onze anos, nove meses e vinte e seis dias. De acordo com o calculo do ponto de equilíbrio, a empresa no primeiro ano obteve um faturamento inferior ao mínimo exigido, apenas em 2014 ela atingiu uma margem de segurança mais considerável. Em contrapartida, podemos observar o preço de venda praticado e o calculado de acordo com o mark-up, conforme o calculo do mark-up, em 2012 o preço de venda deveria ser R$ ,04, o utilizado foi R$ ,42. Em 2013 o preço de venda deveria ser R$ ,59, o praticado foi R$ ,82. No ano de 2014 o preço de venda deveria ser R$ ,37, enquanto o preço de venda utilizado foi de R$ ,07. Essa diferença considerável gerou um grande impacto no fluxo de caixa, onde é demonstrada a redução anual do valor gerado pelo caixa da empresa. Considerando como média os períodos anteriores, foi projetado um fluxo de caixa mais atrativo para 2015, apresentando como solução, a utilização do preço de venda calculo pela formula do mark-up, para obtenção desse preço foi utilizado os custos e despesas médias dos três períodos anteriores que foram analisados nesse estudo.
14 Quadro XIII: Fluxo de caixa projetado para Utilizando o preço de venda obtido pelo calculo do mark-up, o fluxo de caixa aumentará, e em contrapartida, o retorno interno também será maior, diminuindo dessa forma, o período de payback, tornado o investimento mais atrativo. Como sugestão, a proprietária pode diminuir o fluxo de compra de mercadoria para revenda e aumentar o preço de venda de acordo com o calculo do mark-up, dessa forma diminuirá o valor do estoque, e os lucros acumulados do exercício aumentarão e serão realmente rentáveis para a empresa. A utilização de métodos financeiros proporciona resultados benéficos para as empresas, proporcionando principalmente, a identificação do retorno financeiro que
15 esta sendo gerado. Com base nos cálculos dos métodos financeiros, a empresa consegue identificar mais facilmente qual o problema causador de alguma deficiência, facilitando dessa forma, a solução do mesmo. REFERENCIAS BRUNI, Adriano Leal; FAMÁ, Rubens. Gestão de custos e formação de preços : com aplicações na calculadora HP 12 C e Excel 3. ed. São Paulo : Atlas, (Série Finanças na Prática) CAMARGO, Camila. Análise de investimentos e demonstrativos financeiros Curitiba: Ibpex, CASAROTTO FILHO, Nelson; KOPITTKE, Bruno Hartmut. Análise de Investimentos: matemática financeira, engenharia econômica, tomada de decisão estratégia empresarial ed. São Paulo: Atlas, GIL, Antonio Carlos. Métodos e técnicas de pesquisa social 6. ed. 2. reimpr. São Paulo : Atlas, LONGARAY, André Andrade et al. Como elaborar trabalhos monográficos em contabilidade : teoria e prática São Paulo : Atlas, WERNKE, Rodney. Gestão de custos: uma abordagem prática 2. Ed. São Paulo : Atlas, 2004.
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