A importância da informação contábil (de qualidade) para o exercício do Controle Externo. João Eudes Bezerra Filho TCE-PE / FUCAPE-ES / ABCP

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1 A importância da informação contábil (de qualidade) para o exercício do Controle Externo João Eudes Bezerra Filho TCE-PE / FUCAPE-ES / ABCP

2 SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDADE DO ENTE PÚBLICO GERA INFORMAÇÕES PARA OS COLETORES DE DADOS DOS TCs, GOVERNO FEDERAL (SICONFI, SICONV E PORTAIS DE TRANSPARÊNCIAS) GERA INFORMAÇÕES PARA ELABORAÇÃO DOS RELATÓRIOS CONTÁBEIS: Relatório Resumido da Execução Orçamentária (RREO) Relatório de Gestão Fiscal (RGF) Demonstrações Contábeis e Demais relatórios exigidos pelos TCs. PROBLEMA: QUAL O NÍVEL DE QUALIFICAÇÃO E CONFIABILIDADE DESSAS INFORMAÇÕES PARA ATUAÇÃO DOS TRIBUNAIS DE CONTAS NO EXERCÍCIO DO CONTROLE EXTERNO?? D Emissão de Pareceres Prévios em Contas de Governo Julgamento de Contas de Gestão Apuração de Denúncias Realização de Auditorias Especiais Emissão de Medidas Cautelares Termos de Ajustes de Gestão Alertas de Responsabilidade Auditoria Especial Parcerias de Trabalhos de Inteligências com outros Órgãos Etc.

3 EXEMPLO DE SISTEMA DE INFORMAÇÃO A PARTIR DOS CAPTAÇÃO DE DADOS PELO TCs CONHEÇA E FISCALIZE Aqui você encontra informações sobre a aplicação do dinheiro público nos municípios e no estado de Pernambuco.

4 Auditorias do TCE/PE - empresa WJR Moreno Auditoria de acompanhamento que gerou a emissão de Medida Cautelar para suspender pagamentos (TC nº ) e formalização de Auditoria Especial não julgada (TC nº )

5 Operação Comunheiro WJR Comercial Endereço: Rua Central, 228, Parque Capibaribe, São Lourenço da Mata Ativa em 03/11/ empenhos municipais no total de R$ ,55 (2013 a 2017) Valor total empenhado em 2017: R$ ,97 Valor liquidado em 2017: R$ ,27 Fonte:

6 Empresas citadas em Operações da Polícia Civil Empresa: WJR Distribuidora

7 APESAR DOS AVANÇOS O PROBLEMA CONTINUA : COMO MELHORAR O NÍVEL DE QUALIFICAÇÃO E CONFIABILIDADE DAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS?? NATUREZA DA INFORMAÇÃO ORÇAMENTÁRIO PATRIMONIAL CONTROLE CUSTOS BO BF DFC DVP DMPL BP EVIDENCIAÇÃO DE CUSTOS METAS FISCAIS RREO RGF 8

8 ARQUITETURA DO PCASP 1 Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 Ativo Não Circulante 3 Variação Patrimonial Diminutiva Pessoal e Encargos 3.2 Benefícios Previdenciários Outras Variações Patrimoniais Passivas 5 Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 2 - Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.2 Passivo Não Circulante 2.3 Patrimônio Líquido 4 Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 Tributárias e Contribuições Patrimônio... Líquido Outras Variações Patrimoniais Ativas 6 Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 5.1 Planejamento Aprovado 5.2 Orçamento Aprovado 5.3 Inscrição de Restos a Pagar Contas Orçamentárias 6.1 Execução do Planejamento 6.2 Execução do Orçamento 6.3 Execução de Restos a Pagar 7 Controles Devedores 7.1 Atos Potenciais 7.2 Administração Financeira 7.3 Dívida Ativa 7.4 Riscos Fiscais Custos 8 Controles Credores 8.1 Execução dos Atos Potenciais 8.2 Execução da Administração Financeira 8.3 Execução da Dívida Ativa 8.4 Execução dos Riscos Fiscais 8.8 Apuração de Custos Contas de Controle 9

9 SOLUÇÕES ACADÊMICAS APROPRIADAS PELO TCE-PE EXEMPLO 1 PROPOSTA DE ESTRUTURA MÍNIMA DE PLANOS PLURIANUAIS PARA MUNICÍPIOS DE PERNAMBUCO, VIGÊNCIA Baseado na Dissertação de Mestrado em Ciências Contábeis de Daniel de Jesus Pereira, 2017 (FUCAPE-ES) Orientador: João Eudes Bezerra Filho

10 MODELO PLANILHA DE PPA PARA 2018/2021 ESTRUTURA PROGRAMÁTICA RECOMENDADO PELO TCE-PE Diretriz/Macroobjetivo Nome do Programa: Objetivo do Programa: Indicador do Programa: Órgão Responsável: Órgãos Participantes: Público-Alvo: Data Inicial: Fonte do Indicador: Referência atual: Ref. esperada: Data Final: Acões Produto da Ação Medida do Produto Meta Física Fontes de Recursos Gasto total/ação (R$) TOTAL AÇÕES Detalhamento da Meta/Ano do PPA Detalhamento do Recursos/ano do PPA em R$ por produto da ação FONTE: Dissertação de Mestrado de Daniel Pereira (FUCAPE, 2017), Adaptado por João Eudes B. Filho

11 SOLUÇÕES ACADÊMICAS APROPRIADAS PELO TCE-PE EXEMPLO 2 PROPOSTA DE ESTRUTURA MÍNIMA PARA AS NOTAS EXPLICATIVAS DAS DCASPs NAS PRESTAÇÕES DE CONTAS DE 2017 Baseado na Dissertação de Mestrado em Ciências Contábeis de Márcio Hipólito, 2017 (FUCAPE-ES) Orientador: João Eudes Bezerra Filho

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13 ESTRUTURA MÍNINA DE NOTAS EXPLICATIVAS

14 ESTRUTURA MÍNINA DE NOTAS EXPLICATIVAS

15 ESTRUTURA MÍNINA DE NOTAS EXPLICATIVAS

16 ESTRUTURA MÍNINA DE NOTAS EXPLICATIVAS

17 ESTRUTURA MÍNINA DE NOTAS EXPLICATIVAS

18 ESTRUTURA MÍNINA DE NOTAS EXPLICATIVAS

19 ESTRUTURA MÍNINA DE NOTAS EXPLICATIVAS

20 SOLUÇÕES ACADÊMICAS APROPRIADAS PELO TCE-PE EXEMPLO 3 CONTABILIZAÇÃO E EVIDENCIAÇÃO DE RECURSOS CONSORCIADOS: Um estudo para a transparência e controle social no setor público brasileiro Baseado na Dissertação de Mestrado em Ciências Contábeis de Sebastião Francisco, 2017 (FUCAPE-ES) Orientador: João Eudes Bezerra Filho

21 NATUREZA DA DESPESA NATUREZA DA DESPESA CONTABILIZAÇÃO DOS RECURSOS PÚBLICOS GERIDOS POR CONSÓRCIOS Etapas do Modelo Consórcio Intermunicipal de Saúde 1. Envio das informações ao ente Ente consorciado 2. Fixação da despesa na LOA ou Abertura de Crédito Ente Número de inscrição do Ente ENTE CONSORCIADO NATUREZA DA DESPESA VALOR INSTITUCIONAL consorciado ORGÃO 3.Assinatura 10. SECRETARIA Contrato Rateio DE SAÚDE e Transferência ao Consórcio Consórcio Intermunicipal 001 de ORGÃO Saúde UNIDADE Município 4. Previsão SECRETARIA FUNDO MUNICIPAL DE SAUDE de da Modelândia Receita DE Contrato SAÚDE de 3.1.XX.XX Rateio INSTITUCIONAL ,00 Consórcio FUNÇÃO 10. SAÚDE FUNCIONAL Intermunicipal de UNIDADE Saúde 5. Fixação 01. FUNDO da despesa MUNICIPAL vinculada DE ao SAUDE Contrato de Rateio NATUREZA SUBFUNÇÃO 302. ASSISTÊNCIA HOSPITALAR E AMBULATORIAL 001 FUNÇÃO Município 10. SAÚDE de Modelândia 3.3.XX.XX ,00 INSTITUCIONAL Consórcio Intermunicipal ORGÃOde Saúde Transferência XX. A 6. critério Arrecadação Corrente do Consórcio. da Receita Municípios oriunda a Consórcios do Contrato Públicos de Rateio ,00 DA FUNCIONAL RECEITA (7ª) PROGRAMA 33. SAÚDE AMPLA Consórcio PROGRAMÁTICA Intermunicipal UNIDADE SUBFUNÇÃO de 302. ASSISTÊNCIA HOSPITALAR E AMBULATORIAL ATIVIDADE SaúdeXX. 7. A Execução critério do da Consórcio. despesa GESTÃO com DE CONSÓRCIOS recursos do Contrato PÚBLICOS de Rateio NATUREZA FUNCIONAL Consórcio Categoria Intermunicipal DA 001 FUNÇÃO PROGRAMA de ORGÃO Saúde 10. Município SAÚDE 33. SAÚDE de Modalidade Modelândia AMPLA Elemento 4.4.XX.XX 5.000,00 PROGRAMÁTICA Grupo Saúde/Despesa Transferência 8. Envio dasxx. Corrente Corrente informações A critério / Pessoal Municípios do ao Consórcio. ente para e Encargos a Consórcios consolidação Públicos Valor Fonte de , ,00 RECEITA INSTITUCIONAL SUBFUNÇÃO (7ª) Recurso Econômica Ente: XXX. A critério do Consórcio. ATIVIDADE UNIDADE Município de Modelândia XX. GESTÃO Aplicação A critério DE CONSÓRCIOS do de Consórcio. Despesa PÚBLICOS Período: Janeiro/20x1 Ente FONTE Consorciado PROGRAMA XX. Passos critério 9 do e Consórcio. 10 PROGRAMÁTICA Natureza da ORGÃO ATIVIDADE 1. Pessoal FUNÇÃO XX. e Encargos *71. ** ,00 *** despesa 3.Despesa Valor empenhado X.XXX. Saúde/Despesa A critério do A critério 10. Consórcio. INSTITUCIONAL Saúde /Despesa Valor do Corrente SAÚDE Corrente/Outras liquidado Consórcio. / Pessoal e Encargos ,00 FUNCIONALUNIDADE XX. A critério do Consórcio. Despesas Valor Correntes Pago Fonte de ,00 Recurso Categoria Corrente 3.Outras Despesas Econômica Grupo SUBFUNÇÃO Modalidade XXX. A de critério Elemento do Consórcio. de FONTE FUNÇÃO 10. SAÚDE FUNCIONAL ,00 *71. ** ,00 Valor *** Fonte de Recurso PROGRAMA Correntes Saúde /Despesa Aplicação ,00 XX. Corrente/Outras A critério do Despesa Consórcio. Despesas ,00 Correntes * ,00 NATUREZA PROGRAMÁTICA Consolidação SUBFUNÇÃO Despesa Pessoal ,00 e dos XXX. dados A critério Transferência 90. : de Aplicações IPC do 10, Consórcio. Portaria 274/2016 e MCASP 7ª Edição Capital ,00 de Municípios a Consórcios ,00 Públicos * ,00 DA RECEITA PROGRAMA ATIVIDADE (7ª) 4.Investimentos XX. A critério do X.XXX. Consórcio. A critério do *71. **70. XXConsórcio. PROGRAMÁTICA 5.000, ,00 *** * Despesa de Capital Encargos5.000,00 Diretas Natureza da Despesa ATIVIDADEValor X.XXX. empenhado 5.000,00 Valor liquidado Valor 5.000,00 Pago Fonte * de Recurso NATUREZA TOTAL Corrente DA 3.Outras ,00 Despesas Transferência A critério 90. Aplicações de do Capital Consórcio. de Municípios a Consórcios Públicos 5.000, XX Natureza da Valor TOTAL ,00 XX , , ,00 ** RECEITA Correntes ,00 Execução (7ª) Diretas ,00 Orçamentária ,00 no Período * XX DespesaPublicação Transferidos Saúde RREO Valor /Despesa de Capital/Investimento 5.000,00 4.Despesa ,00 empenhado e RGF: MDF Valor 7ª 90. Aplicações ,00 Edição liquidado ,00 Valor Pago ** Fonte de Recurso XX XX 4.Investimentos ,00 Saúde ,00 /Despesa de Capital/Investimento ,00XX , ,00 *** ,00 FONTE de Capital ,00 Diretas 5.000, ,00 *** XX , , , , TOTAL XX 5.000,00 TOTAL 5.000, , , , , , ,

22 SOLUÇÕES ACADÊMICAS APROPRIADAS PELO TCE-PE EXEMPLO 4 INSTITUIÇÃO DO ÍNDICE DE CONSISTÊNCIA E CONVERGÊNCIA CONTÁBIL ICC PE, A PARTIR DAS PCs DE GOV. DE Baseado na Dissertação de Mestrado em Ciências Contábeis de Ivaneide Braga, 2015 (FUCAPE-ES) Orientador: João Eudes Bezerra Filho

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24 DIAGNÓSTICO - Período de Avaliação: julho a setembro de Objeto: Prestação de Contas do exercício de Verificação estática do critério avaliado. Representa uma fotografia do momento!

25 184 municípios 08 quesitos de avaliação 51 itens de verificação verificações Abrangência da Análise 05 servidores que realizam o levantamento

26 Critérios de Avaliação A avaliação dentro de uma escala estruturada de três pontos: (0) ponto para o não atendimento do item; (1) ponto para atendimento parcial, e (2) pontos para atendimento integral das exigências legais.

27 Levantamento do ICCPE Totalização das Notas de Convergência e Consistência RESULTADO DA ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES Itens Peso NCT* QUESITOS ANALISADOS Estrutura e forma de apresentação do Balanço Orçamentário 6 1, Estrutura e forma de apresentação do Balanço Financeiro 3 1,5 9 3 Estrutura e forma de apresentação do Balanço Patrimonial 8 1, Estrutura e forma de apresentação da Demonstração das Variações Patrimoniais 5 1, Estrutura e forma de apresentação da Demonstração do Fluxo de Caixa 3 1,5 9 6 Estrutura e forma das Notas Explicativas e Aspectos Gerais 7 1, Consistência entre as informações prestadas na PC eletrônica x SICONFI Consistências dos Saldos dos Balanços

28 Níveis de Convergência e Consistência Nível de Convergência e Consistência Intervalo do ICC PE Desejado = 100% Aceitável >=90% e <100% Moderado >=70% e <90% Insuficiente >=50% e <70% Crítico <50%

29 Resultado do ICCPE

30 Resultado do ICCPE

31 Ranking dos Municípios Maiores ICCPE Posição Município ICC PE 2016 Nível de Convergência e Consistência 1º Canhotinho 95,36% Aceitável 2º 3º Tacaimbó 93,04% Bom Conselho 92,78% Aceitável Aceitável 4º Escada 92,27% Aceitável º Cortês 92,01% Aceitável 6º Ibirajuba 92,01% Aceitável 7º Condado 91,49% Aceitável 8º Custódia 90,98% Aceitável 9º Arcoverde 90,72% Aceitável 10º Pesqueira 90,72% Aceitável

32 Ranking dos Municípios Menores ICCPE Posição Município ICC PE 2016 Nível de Convergência e Consistência 175º Vicência 48,97% Crítico 176º Santa Cruz da Baixa Verde 48,20% 177º Aliança 47,16% Crítico Crítico 177º Camaragibe 47,16% Crítico 179º Paudalho 45,62% Crítico 179º Tracunhaém 45,62% Crítico 181º Poção 43,30% Crítico 182º Brejinho 26,03% Crítico 183º Lagoa de Itaenga 19,33% Crítico 184º Ilha de Itamaracá 16,76% Crítico

33 Mudanças, Melhorias e Avanços em Inclusão do levantamento do ICCPE no site da ATRICON na aba boas práticas; - Inclusão de novos itens no levantamento do ICCPE de 2018 que serão analisados comparativamente com os dados da PC do exercício de MODELO DE CHECK LIST PARA 2018

34 13 Itens de verificação foram incluídos no ICCPE itens de Convergência: - quesito 03 - referente ao Balanço Patrimonial - item 12 - quesito 07 - referente a Outros Demonstrativos Contábeis - item itens de Consistência: - quesito 09 Consistência dos Saldos do Balanço através de Equações Contábeis - itens 51 e 52 e os itens 56 a 64

35 13 Itens de verificação foram incluídos no ICCPE em 2017 Totalização das Notas de Convergência e Consistência RESULTADO DA ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES Itens Pont. Máx. Peso NCT* QUESITOS ANALISADOS Estrutura e forma de apresentação do Balanço Orçamentário 6 2 1, Estrutura e forma de apresentação do Balanço Financeiro 3 2 1,5 9 3 Estrutura e forma de apresentação do Balanço Patrimonial 9 2 1, Estrutura e forma de apresentação da Demonstração das Variações Patrimoniais 5 Estrutura e forma de apresentação da Demonstração do Fluxo de Caixa , ,5 9 6 Estrutura e forma das Notas Explicativas e Aspectos Gerais 7 2 1, Outros Demonstrativos Contábeis 1 2 1,5 3 8 Consistência entre as informações prestadas na PC eletrônica x SICONFI Consistências dos Saldos dos Balanços

36 13 Itens de verificação foram incluídos no ICCPE em 2017 Abrangência da Análise 184 municípios 09 quesitos de avaliação 64 itens de verificação verificações (aumento de 2.392)

37 Resultado 2017 com inclusão de novos itens

38 Resultado 2017 com inclusão de novos itens

39 NOVO RANKING DOS MUNICÍPIOS COM MAIORES ICC PE Posição Município ICC PE 2016 Nível de Transparência 1º Panelas 89,85% Moderado 2º 3º Lagoa dos Gatos 88,72% Maraial 88,72% Moderado Moderado 4º Jaqueira 87,78% Moderado 5º Condado 86,47% Moderado 6º São Caetano 86,47% Moderado 7º Bom Conselho 85,71% Moderado 8º Serra Talhada 84,77% Moderado 9º Arcoverde 84,21% Moderado 10º Salgueiro 84,21% Moderado

40 Resultado do ICCPE LOCALIZAÇÃO DOS 10+ Panelas Salgueiro Serra Talhada São Caetano Condado Arcoverde Bom Conselho Jaqueira Maraial

41 NOVO RANKING DOS MUNICÍPIOS COM MENORES ICC PE Posição Município ICC PE 2016 Nível de Transparência 175º Aliança 39,47% Crítico 176º Araçoiaba 38,35% 177º Santa Cruz da Baixa Verde 37,97% Crítico Crítico 178º Vicência 36,84% Crítico 179º Camaragibe 36,09% Crítico 179º Poção 36,09% Crítico 181º Paudalho 33,27% Crítico 182º Brejinho 18,98% Crítico 183º Lagoa de Itaenga 15,23% Crítico 184º Ilha de Itamaracá 12,22% Crítico

42 Resultado do ICCPE LOCALIZAÇÃO DOS 10- Santa Cruz da Baixa Verde Brejinho Vicência Aliança Araçoiaba Poção Iha de Itamaracá Camaragibe Lagoa de Itaenga Paudalho

43 ENCAMINHAMENTOS ICCpe Ponto de relatório nas PC s Governo; - Subsídios para seleção de auditorias de acompanhamento nos municípios com níveis de ICCpe abaixo do razoável; - Encaminhamento ao Conselho de Contabilidade com níveis de ICCpe que continuassem abaixo do razoável.

44 SUGESTÕES ICCpe 2017 Atuação nas PC s Gestão no tocante aos contratos de assessoria contábil A contabilidade em tempos de corrupção

45 PARA CONSTRUIRMOS PRECISAMOS MEDIR (Relatório de Gestão de Toronto, Canadá, 2015) Prof. Ms. JOÃO EUDES BEZERRA FILHO