Contabilidade Pública

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1 Contabilidade Pública Plano de Contas Aplicado ao Setor Público Professor Gabriel Antunes

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3 Contabilidade Pública PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO Objetivo da Contabilidade Pública Prestar Informações sobre o Patrimônio Público Princípio da Transparência Accountability Diferença entre Atos e Fatos Contábeis Atos Administrativos ou Atos Contábeis Não alteram o Patrimônio (Bens, Direitos, Obrigações) Mas poderão vir a afetar Registrados em Contas de Compensação Ex: Contratos, Convênios, Avais, Previsão de Receita, Fixação de Despesa Fatos Administrativos ou Fatos Contábeis Alteram o Patrimônio (bens, direitos, obrigações) Podem ou não alterar o Patrimônio Líquido Classificados em Modificativos alteram o PL Permutativos não alteram o PL Mistos 3

4 Registros Contábeis Atos e Fatos Atenção! O Conceito de Ato Administrativo......da Contabilidade Púb. do Direito Administrativo Contas Contábeis Previsão da Receita Garantias e Contragarantias Recebidas Programação Financeira Controle de Encaminhamento de Créditos para 4

5 Contabilidade Pública Plano de Contas Aplicado ao Setor Público Prof. Gabriel Antunes Caixa Pessoal a Pagar Impostos sobre Patrimônio e Renda Variações Monetárias e Cambiais Exemplo de lançamento contábil Plano de Contas Padronizar Escrituração Contábil Demonstrações Contábeis Permitir Consolidação nacional das contas públicas Prestação de contas 5

6 Atenção! Estrutura do Código da Conta Contábil Atenção! 6

7 Contabilidade Pública Plano de Contas Aplicado ao Setor Público Prof. Gabriel Antunes Exemplos de Contas Contábeis: Conta Única Recursos da Dívida a Transferir Atenção! As Contas Contábeis podem ser: Exemplo Contas Analíticas e Sintéticas: Ativo Ativo Circulante Caixa e Equivalentes de Caixa Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional Consolidação CAIXA* Conta Única Subconta do Tesouro Nacional Conta Única BACEN* Conta Única Recursos da Dívida a Transferir* *Analíticas 7

8 Classes das Contas 1º Dígito 8

9 Contabilidade Pública Plano de Contas Aplicado ao Setor Público Prof. Gabriel Antunes Natureza das Informações das Classes 1º Dígito A Natureza da Informação é muito importante 9

10 Consolidação das Contas 5º Nível Indica se uma conta: Será INCLUÍDA na Consolidação Nacional das Contas do Setor Público Ou Será EXCLUÍDA da Consolidação Nacional das Contas do Setor Público Aplicado apenas p/ as Classes 1, 2, 3 e 4 (natureza patrimonial) Códigos do 5º Nível Consolidação das Contas Apenas aplicável nos Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social = OFSS x.x.x.x.1.xx.xx CONSOLIDAÇÃO Saldos que SERÃO INCLUÍDOS Demonstrativos consolidados dos OFSS x.x.x.x.2.xx.xx INTRA OFSS Saldos SERÃO EXCLUÍDOS Dos demonstrativos consolidados dos OFFS do mesmo ente 10

11 Contabilidade Pública Plano de Contas Aplicado ao Setor Público Prof. Gabriel Antunes x.x.x.x.3.xx.xx INTER OFSS UNIÃO Saldos que SERÃO EXCLUÍDOS dos demonstrativos consolidados dos OFFS distintos Resultantes de transações entre o ente e a União x.x.x.x.4.xx.xx INTER OFSS ESTADO Saldos que SERÃO EXCLUÍDOS dos demonstrativos consolidados dos OFFS distintos Resultantes de transações entre o ente e um Estado x.x.x.x.5.xx.xx INTER OFSS MUNICÍPIO Saldos que SERÃO EXCLUÍDOS dos demonstrativos consolidados dos OFFS distintos Resultantes de transações entre o ente e um Município Subsistemas Contábeis Atenção! Não são SISTEMAS CONTÁBEIS, mas sim SUBSISTEMAS! Foi extinto o Subsistema Financeiro. Ele foi agregado no Patrimonial Subsistemas Questão recorrente 1. Foi extinto o subsistema FINANCEIRO Agregado ao PATRIMONIAL 2. Foi criado o subsistema CUSTOS (Questões de 2008 e 2009 podem não trazer essas alterações) (Resolução CFC 1.129/2008) 11

12 Atenção! Natureza do Saldo das Contas Contas Devedoras (saldo predominantemente devedor) 1 Ativo 3 Variações Patrimoniais Diminutivas 5 Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 7 Controles Devedores Contas Credoras (saldo predominantemente credor) 2 Passivo e Patrimônio Líquido 4 Variações Patrimoniais Aumenta-tivas 6 Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 8 Controles Credores 12

13 Contabilidade Pública Plano de Contas Aplicado ao Setor Público Prof. Gabriel Antunes Natureza Credora e Devedora Não segue o senso comum Ativo devedor Passivo credor Partidas Dobradas P/ cada lançamento a CRÉDITO Corresponde outro a DÉBITO Em conta da mesma Natureza! Exemplos Contratação da Operação de Crédito Neste momento, apenas o registro do compromisso assumido 13

14 Pagamento da Despesa Orçamentária Correspondente à Amortização Os lançamentos das amortizações mensais pagas nos demais meses usarão as mesmas contas contábeis As Contas são Fechadas dentro das Classes da mesma Natureza Atributos da Conta Contábil NATUREZA DO SALDOQual é predominante CREDOR (C) DEVEDOR (D) INDICADOR DO SUPERÁVIT FINANCEIRO At/Pass FINANCEIRO (F) At/Pass PERMANENTE (P) 14

15 Contabilidade Pública Plano de Contas Aplicado ao Setor Público Prof. Gabriel Antunes Superávit Financeiro Lei 4.320/64 Diferença positiva entre Ativo Financeiro e Passivo Financeiro, conjugando ainda os saldos dos créditos adicionais transferidos e as operações de crédito a eles vinculadas Apenas contas do Ativo e Passivo podem possuir o atributo P ou F Atributos da Conta Contábil Natureza do Saldo -> devedor (D) ou credor (C) Escrituração -> sim (S) ou não (N) Código de Natureza da Informação -> patrimonial (P), orçamentária (O) ou controle (C) Indicador de Superávit Financeiro -> financeiro (F) ou permanente (P) Indicador da Dívida Consolidada Líquida -> consideradas no cálculo (0) ou não consideradas (1) Plano de Contas Níveis 1 e 2 Classe e Grupo 15

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17 Contabilidade Pública Plano de Contas Aplicado ao Setor Público Prof. Gabriel Antunes 17

18 Exemplos de Lançamentos Contratação de Operação de Crédito Registro da contratação da operação de crédito mútuo financeiro 18

19 Contabilidade Pública Plano de Contas Aplicado ao Setor Público Prof. Gabriel Antunes Reconhecimento do principal [após a contratação, ocorrerá o ingresso de recursos financeiros] Lançamentos: Em 30/06/20X1 (realizados todo mês) Exemplos de Lançamentos Previsão da Receita, no momento da aprovação da LOA Empenho da Despesa Eventos (e Tabela de Eventos) do SIAFI Evento: Código atribuído p/ cada ATO ou FATO contábil Efetua todos os registros nas contas Tabela de Eventos do SIAFI Para atividades rotineiras que provoquem repercussão sobre o patrimônio Quem efetua os lançamentos no SIAFI? 19

20 Usuários nas Unidades Gestoras: mesmo que nada entendam de contabilidade Se o ATO/FATO não conste da Tabela Apenas setor/órgão de contabilidade efetuará os lançamentos 20