PCASP. Ricardo José da Silva TCE/SC

Transcrição

1 PCASP Consórcios; Fonte de Recursos; Regras de Integridade; Consistência de Registros e Saldos de Contas; Eventos Contábeis Específicos. Ricardo José da Silva TCE/SC

2

3

4

5 71 Transferências a Consórcios Públicos mediante contrato de rateio 72 Execução Orçamentária Delegada a Consórcios Públicos 73 Transferências a Consórcios Públicos mediante contrato de rateio à conta de recursos de que tratam os 1º e 2º do art. 24 da Lei Complementar nº 141, de Transferências a Consórcios Públicos mediante contrato de rateio à conta de recursos de que trata o art. 25 da Lei Complementar nº 141, de 2012 ELEMENTO Aplicação Direta Decorrente de Operação de Órgãos, Fundos e Entidades Integrantes dos Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social com Consórcio Público do qual o Ente Participe 94 Aplicação Direta Decorrente de Operação de Órgãos, Fundos e Entidades Integrantes dos Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social com Consórcio Público do qual o Ente Não Participe DIVERSOS ELEMENTOS

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15 CONTROLE DAS DISPONIBILIDADES POR FONTES DE RECURSOS EVENTO PLANO ATUAL PLANO NOVO Arrecadação Empenho D DFR a Utilizar C Controle das DFR D DFR Comprometida C DFR a Utilizar D Controle da Disponibilidade de Recursos C Disp. por Destinação de Recursos 01 Disponível 02 - Créditos D Disp. por Destinação de Recursos C Disp. por D R Comprometida por Empenho Liquidação Pagamento D DFR Utilizada C DFR Comprometida D Disp. por D R Comprometida por Empenho C Disp. por D R Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias 01 Liquidação 02- Consignações 03- compensatórias D Disp. por D R Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias C Disponibilidade por D R Utilidada

16

17 DISPONIBILIDADES POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS - RPPS 03 Contribuição para Fundo Previdenciário do Regime Próprio de Previdência Social RPPS (patronal, servidores e compensação financeira); 04 Contribuição para Fundo Financeiro do Regime Próprio de Previdência Social RPPS (patronal, servidores e compensação financeira); 05 Aporte para Cobertura de Déficit Atuarial ao RPPS Recursos Ordinários. Aporte para Cobertura de Déficit Financeiro do RPPS (antigo 74)

18 A DDR 06 - Recursos Diretamente Arrecadados pela Administração Indireta e Fundos, deve ser utilizada para Recursos diretamente arrecadados, que estão vinculados a algum órgão ou programação. Ex: SAMAE, Hospital Público Municipal, FIA (exceto Imposto de Renda), entre outros.

19 CONVÊNIOS 32 - Transferências de Convênios União/Educação e 62 -Transferências de Convênios Estado/Educação; 33 - Transferências de Convênios União/Saúde e 63 - Transferências de Convênios Estado/Saúde; 34 - Transferências de Convênios União/Outros (não relacionados à educação/saúde/assistência social) e 64 - Transferências de Convênios Estado/Outros (não relacionados à educação/saúde/assistência social); 31 - Transferências de Convênios União/Assistência Social e 61 - Transferências de Convênios Estado/Assistência Social.

20 TRANSFERÊNCIAS FUNDO A FUNDO 35 - Transferências do Sistema Único de Assistência Social Suas/União e 65 - Transferências do Sistema Único de Assistência Social Suas/Estado. 37 Outras Transferências do Fundo Nacional De Desenvolvimento da Educação FNDE (não Repassados por meio de Convênios) e 66 - Transferências Legais e Constitucionais do Estado para o Desenvolvimento da Educação 38 - Transferências Do Sistema Único de Saúde Sus/União e 67 - Transferências Do Sistema Único de Saúde Sus/Estado. 42 Outras Transferências Legais e Constitucionais - União e 68 Outras Transferências Legais e Constitucionais - Estado

21 UTILIZAÇÃO DO SUPERÁVIT DO FUNDEB ATÉ O PRIMEIRO TRIMESTRE ABERTURA DE CRÉDITO ADICIONAL, EMPENHO, LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO. Grupo Destinação de Recursos: 3 - Recursos do Tesouro - Exercícios Anteriores 6 - Recursos de Outras Fontes - Exercícios Anteriores SALDO EM 31/12/X1: 0118, 0119, 0218, 0219 EXECUÇÃO ATÉ 31/03/X2: 0318, 0319, 0618, 0619

22 3 REGRAS DE INTEGRIDADE DO PCASP (1)LANÇAMENTOS CONTÁBEIS (2) PAGAMENTOS E RECEBIMENTOS (3)CRÉDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO (4) EQUAÇÕES CONTÁBEIS (5) CONSISTÊNCIA DOS REGISTROS E SALDOS POR MEIO DE BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DE ACORDO COM A NATUREZA DA INFORMAÇÃO: 1 a 4 (P) 5 e 6 (O) 7 e 8 (C) INGRESSOS E SAÍDAS: ATRIBUTO F REGISTRO DE PASSIVO ANTES (PRECATÓRIOS) OU APÓS (RECEBIMENTO PROVISÓRIO) A EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA REGRAS DE CONSISTÊNCIA L.C 131/09: Correções ou anulações através de novos registros; Inalterabilidade das informações originais. SALDOS INVERTIDOS; CLASSIFICAÇÕES INADEQUADAS; CONTAS INDEVIDAS, SALDOS IRRISÓRIOS OU RESIDUAIS; 10% DO TOTAL DO GRUPO PARA OUTROS

23

24 REGRAS DE CONSISTÊNCIA

25 CÁLCULO: 1-(2-3-4)<>0 (diferente de zero)

26 CÁLCULO: 1-( 2+3)<>0 (diferente de zero)

27

28 FPM 211 ITR 212 ICMS Desoneração L.C. 87/ ICMS 214 IPVA 215 IPI Exportação Arredondamento: + 1,00 na dedução <20%

29 Especificações de receitas (alterações/inclusões): Cota-Parte do Fundo de Participação dos Municípios Cota Mensal Cota-Parte do Fundo de Participação do Municípios 1% Cota Anual % julho (STN publicará portaria) Recursos Arrecadados em Exercícios Anteriores.

30 RENDIMENTOS/PROVISÕES RPPS A contabilização dos rendimentos do RPPS é um assunto polêmico e está em discussão na STN, conforme podemos verificar no Fórum; Enquanto não houver definição da STN quanto a este assunto, a orientação é contabilizar de forma similar ao que vinha sendo feito até 2014, lembrando que o que era resultado diminutivo agora é VPD e o que era resultado aumentativo agora é VPA. Quanto às provisões, os eventos de ajustes publicados da tabela de eventos para 2015 são relativos aos créditos a receber. A STN, segundo os manuais e as reuniões do GTCOM Grupo Técnico de Contabilidade, entende que para os investimentos do RPPS não se aplica. Assim, a contrapartida de VPD ou VPA é diretamente na conta do investimento.

31 PROVISÕES (DE/PARA) conta (F) no de para vai para conta (P). baixar F e transferir para conta P * PROVISAO PARA PERDAS PROVAVEIS e transferir em 2015 para (-) AJUSTE DE PERDAS COM TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS (P).

32 No PCASP não existe CONTAS ESPECÍFICAS DE CONTROLE (7 e 8) para os APORTES PARA COBERTURA DE DÉFICIT ATUARIAL. Ver item da 6ª edição do MCASP. a. No Ente: D xx.xx Transferências Concedidas para Aportes de Recursos para o RPPS Intra OFSS. C xx.xx Benefícios Previdenciários a Pagar Intra OFSS (F). no RPPS D x.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional (F). C xx.xx Transferências Recebidas para Aportes de Recursos para o RPPS Intra OFSS. pode ser lançado por competência também no RPPS, porém a parcela mensal (segundo o manual). não há necessidade de trazer o saldo das contas de compensação para o ano de Porém, se entender necessário, pode-se utilizar as contas OUTRAS RESPONSABILIDADES DE TERCEIROS e EXECUÇÃO DE OUTRAS RESPONSABILIDADES DE TERCEIROS, para este controle.

33 Empréstimos antigos do RPPS No PCASP estendido temos a conta EMPRÉSTIMOS A RECEBER RPPS (intra). Porém não temos a conta no Passivo. Resposta STN(30/01): Acerca do caso apresentado, poderemos criar no PCASP Estendido a conta de passivo, espelho da conta intra de Empréstimos a Receber no Ativo. Contudo, não o faremos antes da próxima publicação no PCASP, no meio deste ano. Realmente há a necessidade de contas INTRA para esses casos. Na próxima publicação do PCASPSC incluiremos estas contas. A idéia é fazer uma nova publicação até o final de março/2015. A orientação é lançar os saldos destas operações nas contas no nível CONSOLIDAÇÃO ( FINANCIAMENTOS DO ATIVO PERMANENTE) e quando forem criadas as contas no nível INTRA fazer os lançamentos contábeis de ajuste.

34 PARCELAMENTOS RPPS livro publicado pelo MPAS em 2009, Portanto, a unidade gestora do RPPS só será afetada patrimonialmente pelo recebimento dos débitos parcelados, no momento da atualização do registro contábil da provisão matemática previdenciária. Financeiramente, contudo, à medida que esses valores efetivamente ingressarem nos cofres do RPPS, deverão ser contabilizados no sistema financeiro, devendo ser investidos de acordo com a política de investimentos da unidade gestora.

35 item da 6ª edição no MCASP Parcelamento RPPS Lançamentos no RPPS: Arrecadação de Contribuição Patronal Parcelada Natureza da informação: patrimonial D x.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional (F) C xx.xx Contribuições Sociais RPPS Intra OFSS Natureza da informação: orçamentária D x.xx.xx Receita a Realizar C x.xx.xx Receita Realizada Natureza de Receita: 7210.xx.xx Natureza da informação: controle D x.xx.xx Controle da Disponibilidade de Recursos C xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos (DDR)

36 Parcelamentos de direitos do RPPS devem sim estar em contas patrimoniais. Acerca disso, há sim a possibilidade de registro do parcelamento contra um direito quanto o crédito (previdenciário) tiver sido reconhecido anteriormente por competência. Assim, sua observação procede, e estudaremos a possibilidade de incluir uma nota no item citando que o registro em questão corresponde às situações em que o direito não foi previamente constituído. Entendemos também que há necessidade de revisão dos entendimentos da contabilização do RPPS (livro da Diana e Otoni) a luz da nova CASP e do PCASP. Tentaremos trabalhar com isto ao longo deste ano de Resposta STN

37

38 Ementário da Receita Contribuição Patronal de Servidor Ativo Civil para o Regime Próprio; Contribuição do Servidor Ativo Civil para o Regime Próprio; Contribuições do Servidor Inativo Civil para o Regime Próprio; Contribuição Previdenciária em Regime de Parcelamento de Débitos RPPS; Multas e Juros de Mora da Contribuição Previdenciária em Regime de Parcelamento de Débitos; Multas e Juros de Mora da Contribuição Previdenciária do Segurado em Regime de Parcelamento de Débitos dos Municípios.

39 No PCASP/SC encontramos as seguintes contas no Ativo Não Circulante: CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER (consolidação) c/c 1; CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER (intra) c/c 1.

40

41

42

43 IMPORTANTE QUESTÃO ORÇAMENTÁRIA: NÃO ANULAR EMPENHOS SOMENTE RESTOS IMPACTO NO LIMITE DE GASTOS COM PESSOAL

44

45

46

47

48 Muito obrigado! Ricardo José da Silva/TCE/SC