CESA Centro de Estudos das Sociedades de Advogados São Paulo, 25/8/2008

Transcrição

1 Reforma x Novo Sistema: As Propostas Tributárias i em debate no Congresso Nacional José Roberto R. Afonso CESA Centro de Estudos das Sociedades de Advogados São Paulo, 25/8/2008

2 Cenário para a Reforma Tributária ATUAL SISTEMA Proposta Executivo Reforma possível tímida = é mais viável? Emendas Reforma necessária aceita mais ousadia? IVA Nacional ruptura do sistema Novo Sistema Projeto Senado

3 ATUAL SISTEMA POR QUE O ATUAL SISTEMA PRECISA SER REFORMADO OU RECONSTRUÍDO? - desempenho: arrecada muito e cada vez mais - (des)funcionalidade : injusto; anti-competitividade; oneroso; complexo; desequilibrador da federação; financiamento social desbalanceado

4 Desempenho das administrações: -carga tributária: recordes anuais sucessivos CARGA TRIBUTARIA BRUTA GLOBAL NO PÓS-GUERRA: 1947 a % 35% 33% 31% 29% do PIB 27% 25% 23% Em % 25% 21% 19% 17% 15% 13% Anos 4

5 Desempenho das administrações: - destaque para tributos indiretos e contribuições Carga Tributária no Brasil por Categoria de Tributo - em 2006 Arrecadação Global e R$ R$ por % do Total Carga por Categorias bilhões habitante Arrecadado % PIB Global 824, ,0% 35,50% Mercadorias, ecdo s,sevçose Serviços e Bens es 383, ,5% 16,49% Produção e Vendas em Geral 340, ,2% 14,64% Produção e Vendas Específicos 32, ,9% 1,38% Serviços Públicos 11,0 60 1,3% 0,47% Composição da Carga Tributária do Setor Público Consolidado Salários 200, ,3% 8,61% Empregados, Servidores, Autonomos 41, ,0% 1,79% Empregadores 148, ,0% 6,38% Outros 10,4 56 1,3% 0,45% 2% 3% Impostos Renda e Ganhos 144, ,5% 6,23% Famílias 50, ,1% 2,18% Empresas & Acionistas 93, ,3% 4,01% Outros 08 0,8 4 01% 0,1% 0,03% 03% 47% Contribuições Taxas Transações Financeiras 60, ,3% 2,59% Patrimônio 26, ,2% 1,15% Comércio Internacional 10,0 55 1,2% 0,43% Elaborado por José Afonso com Beatriz Meirelles e Kleber Castro. Classificação de tributos segundo metodologia do FMI. Carga no conceito mais abrangente (contas nacionais). 48% Outros 5

6 Funcionalidade do sistema - carga acima de emergentes: tributos bens e serviços Carga Tributária por Base de Incidência (% do PIB) % do PIB Renda, Lucros e Ganhos Bens e Serviços Salário (Contribuições Sociais) Propriedade Base de Incidência Países Industrializados Países em Desenvolvimento Brasil (2006) Carga Tributária 6

7 Funcionalidade do sistema: - regressividade piorou Segundo IPEA: Brasil - evolução da carga tributária na renda familiar segundo faixas de renda e variação entre 1995/06 e 2003/03 (em %) ,4 71,9 82,9 101,9 91,2 93, ,9 46, ,22 21,0 35,9 31,8 30,5 28,5 28,7 26,3 17,4 15,1 14,9 14,8 17,9 0 até 2 sm 2 a 5 sm 5 a 10 sm 10 a 15 sm 15 a 20 sm 20 a 30 sm mais de 30 sm CT 1996 CT 2003 Variação Fonte: IBGE POF, 1995/96 e 2002/03 (elaboração própria)

8 Funcionalidade do sistema: Cumulatividadade estimada pelo Ministério da Fazenda - anti-competitividade 8

9 Funcionalidade do sistema: - complexo/oneroso: custo de pagar > campeão mundial! HORAS GASTAS PARA SE PAGAR IMPOSTOS EM PAÍSES SELECIONADOS H o r 1000 a s Impostos Consumo Impostos Renda (PJ) Impostos Salários Fonte primária: World Bank and Price Waterhouse Coopers, Paying Taxes Impostos compreendem também contribuições e taxas. 23 dos 177 Países pesquisados exigem mais de 500 horas/ano para pagar impostos. 9

10 Reformas tributárias no mundo: 2005/06: novas tendências 65 países realizaram (90) reformas; apenas 9 latinos; principais objetivos - prestação on line de informações fiscais (inclusive pagamento eletrônico) - cobrança unificada de tributos sobre mesma base - simplificação da administração tributária -redução de tributos e alargamento da base 31 países facilitaram o pagamento de tributos (citados Colômbia, Uruguai e México) (no. de países) Reducion del impuesto sobre lucros 27 Reducion de la contribuicion o taxa laboral 12 Simplificacion do processo de pago 8 Revision del código tributário 6 Eliminacion de taxas 6 Fonte: World Bank e PwC (2007).

11 Proposta do Executivo Reforma possível POR QUE PEC NÃO REFORMA? - diagnóstico e objetivos correto mas mudanças tímidas> reforma impossível - tributação sem mudança expressiva; - nova repartição de receita federal indefinida - fóco ICMS: guerra fiscal x parlamentar > fomenta e não equaciona diferenças

12 Proposta do Executivo Federal Objetivos: simplificar; avançar na desoneração; eliminar distorções, especialmente a guerra fiscal entre estados Mudanças concentradas em alguns tributos indiretos: IVA Federal = COFINS + PIS + CIDE (não funde IPI) = tributará bens e serviços; cria depois de 2 anos Novo ICMS = atual ICMS (não funde ISS) unifica legislação e cobrança; interestadual para destino em até 8 anos Altera critério de repartição de receita (mantido recursos): FPE/FPM = IR/IPI + IVA Federal, pós vinculações federais Vinculações = % sobre IR+IPI+IVAF (antes do FPE/M) Fundo Compensação = FPEx (10% IPI) + Lei Kandir Novo Fundo Regional = FNE/FNO/FCO + Fundos Orçamento 12

13 Críticas pontuais Algumas questões pontuais diversas: nova partilha de receita: mantém DRU e erra no cálculo da nova base do FPE e FPM (base seria menor); incerteza na vinculação para ensino fundamental e investimentos em transportes e, também, nos fundos IVA Federal incide sobre bens: isto é estoque (uma forma de tributar qualquer fortuna), ao invés do fluxo (circulação ou produção): por que erro tão crasso? não muda equidade: mantém impostos ocultos e não determina alíquotas seletivas no IVA Federal; sem garantias para desonerações polêmicas no destino do Novo ICMS: exportadores reclamam regra de compensação indevida; governadores das regiões mais pobres querem manter guerra fiscal ou garantir incentivos passados 13 Mudanças limitadas = reforma impossível???

14 SIMULAÇÃO DO ICMS NO DESTINO Simulação do ICMS - Princípio de Destino, conforme alíquota na origem impacto em proporção da atual arrecadação (base 2005) fonte: Estado de S.Paulo e? COTEPE/CONFAZ 30% 20% 10% 0% 2% 4% -10% -20% -30% -40% Fonte: Estado S.Paulo

15 Reforma necessária sistema sste aatual: transformado ta so ado IVA Nacional ruptura do sistema Novo Sistema (Projeto ojetosenado) COMO REFORMAR E, DEPOIS, RECONSTRUIR? - o que não é reforma tributária? - o que é uma reforma? - qual o ideal - novo sistema? - como construir o novo sistema?

16 Cenário para a Reforma Tributária ATUAL SISTEMA Proposta Executivo Reforma possível tímida = é mais viável? Emendas Reforma necessária aceita mais ousadia? IVA Nacional ruptura do sistema Novo Sistema Projeto Senado

17 O QUE É UMA REFORMA! Processo : mudanças em etapas; mudanças administrativas, legislativas e, depois, constitucionais. Objetivos: mais justo, mais simples, mais competitivo, mais federativo. Etapa preparatória: com atual arcabouço constitucional, medidas coerentes para mudar sistema, como: transparência tributária nas notas de venda; cadastro único e NF eletrônica; conselho tributário tá i nacional; quitação de créditos acumulados por exportadores e acelerar dedução de bens de capital; consolidação da legislação tributária de cada governo Etapa emenda constitucional: texto enxuto e objetivo; vigência definida no novo código tributário (lei complementar única e geral) Etapa complementar: neutra primeiros anos e transição lenta para redistribuir receita entre entes federados; compensação segura para eventuais perdedores Transformar o sistema atual e começar a construir novo!

18 O IDEAL COMO SERÁ O NOVO SISTEMA! Constituição: texto enxuto > novo código tributário nacional Limitações ao poder de tributar: anterioridade ampliada Competências tributárias: divisão de categorias (União concentra renda, comércio exterior e salários; Estados, na tributação indireta; e Municípios, no patrimônio); impostos nacionais com cobranças especializadas Repartição de receitas: partilhas (automáticas, na rede bancária) e fundos de participação (com base mais abrangente possível) Destinações setoriais: alocação calculada sobre receita tributária federal (mesma base dos fundos de participação) Transição: sem mudanças na divisão federativa e nas vinculações nos primeiros i anos; garantia efetiva contra perdas de recursos Preceitos para reforma mais ampla e ousada

19 O NECESSÁRIO COMO REFORMAR! Limitação à tributação: criação e majoração de tributo aprovada até junho do ano anterior; contribuições como tributos e sem base de impostos (previdência voltará a ser principal); taxas só para fim específico Tributação indireta: novo ICMSS Federal mesma base e fato do ICMS estadual e ISS municipal > preparatório do novo IVA Nacional: fiscalização própria mas com impostos vinculados por normas gerais Imposto de renda: incorporar CSLL e base da COFINS excluída do ICMSS Federal (como instituições financeiras e receitas não operacionais) Fundos de participação: mudar já para base abrangente total da receita tributária (exclusive previdência e talvez taxas) Destinações de recursos federais: mudar para mesma sistemática dos fundos de participação (base de cálculo abrangente, alocação periódica, publicidade) id d e extinguir i contribuições i (sociais/econômicas) i i e DRU Não contraria mas ousa mais que reforma possível!

20 União: COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS NO SISTEMA IDEAL! o Impostos regulatórios (Imp.Comércio Exterior + IOF) o Imposto único sobre renda (IR + CSLL + COFINS/PIS fora IVA) o Contribuição sobre folha salarial (previdência regime geral) o Competência residual (cumulativo + nova base) Estados: concentrado na cobrança do IVA Nacional + adicional IVA- Consumo Final Municípios: o Imposto imobiliário (IPTU + ITR + Foro Marinha) o Imposto transmissões (ITBI + ITCMD + Laudêmio Marinha) o Microempresas (SuperSimples, exceto Previdência, e IVA-Simples) o Adicional ao IVA-Energia (contribuição iluminação) Comum: o Taxas (se exceder gasto, reduz automático + caixa separado) o Contribuição previdenciária servidores Simplificação radical do número de tributos!

21 Reforma necessária e Sistema Ideal: - simulação das repartições e destinações da União SIMULAÇÃO DA REPARTIÇÃO E DESTINAÇÃO UNIÃO 2007 ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA Fonte: Balanços/STN Em R$ bilhões de reais = Base Global 426,5 100,0% REPARTIÇÕES 93,1 22,6% FPE (21.5%) 37,77 88% 8,8% FPM (23.5%) 41,2 9,7% Fundos Regionais (3%) +58% 5,3 2,0% FPEX (10% IPI) 3,1 0,7% CIDE (29%) 2,3 0,5% Lei Kandir 3,6 0,8% DESTINAÇÕES 197,7 46,4% Ensino vinculação impostos 17,0 4,0% Seguridade Social COFINS/CSLL 133,7 31,4% FAT PIS/PASEP 25,8 6,0% Salário Educação 7,1 1,7% Sistema S 6,1 1,4% CIDE 7,9 1,9% Memo: Base atual FPE/FPM: IR+IPI 175,2 41,1% Base proposta inclui taxas e sistema S Destinações atuais permanentes sem contar efeito da DRU. Estabilidade na descentralização e financiamento social!

22 O diferencial: IVA Nacional PROPOSTA DO SENADO FEDERAL (CAERT)... Competência legislativa exclusiva da União. Fiscalização ç pelos Estados e pelo Distrito Federal. Arrecadação nacional, compartilhada entre as duas esferas de governo. Desoneração ç das exportações e dos investimentos produtivos. Cadastro único de contribuintes e sistema nacional de informações - emissão eletrônica de notas fiscais. Alíquotas seletivas e fixadas em lei complementar. O Senado enquadrará por alíquota as mercadorias e os serviços, por iniciativa do Executivo Federal. Cobrança integral na origem. Receita partilhada entre a União e os Estados, diretamente a partir da rede bancária, sem transitar pelos cofres do Estado em que for recolhida. Competência da justiça estadual. Receita de multas apenas para Estado responsável pela cobrança ou para União, caso de fiscalização supletiva. IVA Nacional é o ponto de inflexão para novo sistema!

23 O diferencial: IVA Nacional PROPOSTA DO SENADO FEDERAL (CAERT)... No caso dos Estados, pertence ao de origem uma pequena parte do arrecadado em qualquer caso. A maior parte dos recursos alocada entre todos Estados segundo índice de participação relativa no consumo final dos bens e serviços tributados, apurado periodicamente pelo IBGE. Mantida repartição de 25% da receita estadual do IVA para Municípios. Nos primeiros três anos, quota estadual alocada conforme a atual participação de cada Estado na arrecadação nacional de ICMS. Fundo de compensação para eventuais perdas estaduais, tendo por base o total da arrecadação tributária da União. Vedada a concessão de incentivos fiscais que não tenham caráter nacional. Fomento ao desenvolvimento regional permitido com recursos oriundos do orçamento próprio. Mantida diferenciação de alíquota na Zona Franca de Manaus equivalente ao atual IPI. Facultado a Estado que aplique hoje alíquota de ICMS superior à padrão criar adicional, sobre consumo final de até 4 bens, cobrado no destino. IVA Nacional é o ponto de inflexão para novo sistema!

24 IVA NACIONAL -estimativa da repartição intergovernamental -simulação da arrecadação em 2007: cerca de R$ 350 bilhões 46% 54% UNIÃO ESTADOS Divisão das cotas federal e estaduais na rede bancária!

25 Críticas à proposta do Senado inviabilidade política: autoridades federais declararam que seria sua primeira opção mas desistiram diante da resistência dos Governadores e dos Prefeitos; que ainda não se pronunciaram sobre a proposta. autonomia federativa: preocupação com congelamento da divisão de receitas entre União e Estados, e redução do poder deste para legislar e empreender políticas tributária e fiscal; teria pouco raio de manobra para decidir sobre o tamanho do orçamento local. 25 Inviabilidade política é a principal crítica.

26 Pior Cenário: Não Reformar! ATUAL SISTEMA

27 Projetos disponíveis na internet Projeto de Reforma Executivo Federal PEC-Reforma-Tributaria-Anexo.pdf tilha-reforma-tributaria.pdf Proposta de Novo Sistema Tributário Senado Federal postatributaria.pdf

28 José Roberto R. Afonso website: As opiniões expressas são do autor e não das instituições a que está vinculado.