Britcham. Projeto "Base Erosion Profit Shifting" (BEPS) da OCDE e sua repercussão no Brasil. 18 de Outubro de 2016

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1 Britcham Projeto "Base Erosion Profit Shifting" (BEPS) da OCDE e sua repercussão no Brasil 18 de Outubro de 2016

2 Agenda 1. O que é o Projeto BEPS 2. Como surge o Projeto BEPS 3. Quais são os objetivos do Projeto BEPS 4. O que resultou do Projeto BEPS 5. Onde estamos agora 2016 KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 2 Document Classification: KPMG Confidential

3 1. O que é o Projeto BEPS

4 O que é o Projeto BEPS BEPS (Base Erosion and Profit Shifting): erosão da base tributável e transferência de lucros; Planos de ação criados pela OCDE/G20 para o combate da não tributação por meio da realocação de renda para países com alíquotas reduzidas; O Projeto BEPS representa uma das mais significativas mudanças ocorridas no cenário de tributação internacional desde 1928, quando a Liga das Nações propôs o primeiro tratado bilateral KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 4 Document Classification: KPMG Confidential

5 O que é o Projeto BEPS OCDE 34 principais países desenvolvidos G20 20 maiores e emergentes economias Projeto BEPS Patrocinado pelo G20 e OCDE Resultados: 1. Consenso sobre a política (OCDE); 2. Suporte político (G20); 3. Implementação (Legis. Interna) Mensagens Principais Os lucros devem ser tributados onde as atividades econômicas são realizadas e onde valor é criado; e Deverá ser reestabelecida a confiança no sistema tributário internacional KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 5 Document Classification: KPMG Confidential

6 2. Como surge o Projeto BEPS

7 Como surgiu o Projeto BEPS Crise econômica global de 2008 coloca os governos, principalmente do mundo desenvolvido, sob grande pressão fiscal. Governos de vários países aumentaram impostos sobre consumo e sobre a renda de pessoas físicas, impactando os eleitores. Aumento do foco em questões relacionadas a planejamentos tributários das multinacionais. Aumento na preocupação com os padrões internacionais ultrapassados e apoio do G20 para mudanças. A resposta da OCDE foi lançar o projeto contra erosão da base tributável e transferência de lucros ( BEPS ) para coordenar as mudanças. A OCDE estima que o impacto Global de BEPS é de até US$240 bilhões anuais KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 7 Document Classification: KPMG Confidential

8 Como surgiu o Projeto BEPS Google avoided $2bn tax by funneling profits through Bermuda The Telegraph 10/12/ KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 8 Document Classification: KPMG Confidential

9 2016 KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 9 Document Classification: KPMG Confidential

10 Como surgiu o Projeto BEPS A erosão da base tributável e transferência de lucros (BEPS) são um problema global que requerem um solução global. O BEPS combate estratégias de planejamento tributário que exploram lacunas e disparidades nas regras fiscais para, artificialmente, mover os lucros para localidades de baixa ou nenhuma tributação, nas quais há pouca ou nenhuma atividade econômica, resultando em nenhum ou muito pouco imposto sobre a renda pago. Em um mundo cada vez mais interconectado, as leis fiscais nacionais nem sempre acompanham o passo das corporações globais, do movimento de capital, e do crescimento da economia digital, deixando lacunas que podem ser exploradas para gerarem dupla não-tributação. Isso põe em risco a justiça e integridade dos sistemas tributários. (...) As primeiras medidas e relatórios foram divulgados em setembro de Conjuntamente com o trabalho a ser concluído em 2015, os países serão abastecidos das ferramentas necessárias para garantirem que os lucros sejam tributados nos locais em que a atividade econômica que gerou tais lucros é desempenhada e onde valor é criado, ao passo que, ao mesmo tempo, essas dão as empresas maior segurança, reduzindo disputas sobre a aplicação de regras fiscais internacionais, e requisitos de padronização. Em relação aos assuntos fiscais, pela primeira vez, países que não sejam da OCDE/G20 estão igualmente envolvidos. Fonte: OECD (2013), Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 10 Document Classification: KPMG Confidential

11 Como surgiu o Projeto BEPS Planejamento tributário agressivo de algumas empresas multinacionais. Interação entre as diversas regras fiscais domésticas. Falta de transparência e coordenação entre as diversas autoridades fiscais. Recursos limitados e práticas fiscais danosas. As subsidiárias de empresas multinacionais em países com baixa tributação reportam quase o dobro de lucro em comparação as demais operações globais, causando grande distorção econômica KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 11 Document Classification: KPMG Confidential

12 3. Quais são os objetivos do

13 Quais são os objetivos do Projeto BEPS Desenvolver padrões internacionais que levem em conta os novos modelos de negócios e da economia digital. Objetivos da OCDE Garantir receitas por meio do realinhamento fiscal com as atividades econômicas e de criação de valor; Criar um único conjunto de normas fiscais internacionais baseadas em consenso para resolver o BEPS, e, portanto, proteger as bases tributárias, oferecendo maior segurança e previsibilidade para os contribuintes. Resultados esperados O foco principal é eliminar a erosão da base tributável, que ocasiona a não-tributação. Porém, as novas regras não devem resultar em dupla tributação, encargos injustificados ou restrições às atividades transfronteiriças legítimas KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 13 Document Classification: KPMG Confidential

14 4. O que resultou do Projeto

15 BEPS Action Plans Action 1: Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy Action 2: Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements Action 3: Designing Effective Controlled Foreign Company Rules Action 4: Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments Action 5: Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance Action 6: Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances Action 7: Preventing the Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status Actions 8-10: Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation Action 11: Measuring and Monitoring BEPS Action 12: Mandatory Disclosure Rules Action 13: Guidance on Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting Action 14: Making Dispute Resolution Mechanisms More Effective Action 15: Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties 2016 KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 15

16 5. Onde estamos agora

17 BEPS - Principais Pontos FOCO OBJETIV OS OCDE PRAZO 2016 KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 17

18 BEPS: Implementação Recomendações que pode ser imediatamente aplicadas: revisões dos guidelines de Preços de Transferência (OCDE). Recomendações que dependem de alterações no tratados para evitar a bitributação incluindo a utilização de instrumento multilateral; Recomendações que dependem de alterações nas legislações internas dos países: a) instrumentos híbridos; b) regras CFC; c) dedutibilidade de juros; d) Country-by-Country Reporting; e) Mandatory disclosure rules; f) as regras domésticas de regimes de propriedade intelectual com práticas fiscais danosas KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 18

19 BEPS: Implementação e Monitoramento 2016 e 2017: (i) (ii) finalizar guia de preços de transferência na aplicação do método de profit split e para transações financeiras; discutir regras de atribuição de lucros para estabelecimentos permanentes em função da mudança da definição de estabelecimento permanente; e (iii) finalizar o modelo de clausula e detalhar comentários acerca das regras de limitação de benefício (LOB clauses) com um continuo exame de questões mais amplas relacionadas à aplicação dos tratados aos fundos de investimentos KPMG Assessores, uma empresa limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 19

20 Obrigad o

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