Aspectos Tributários atuais aplicáveis à Indústria da Mineração.

Transcrição

1 Aspectos Tributários atuais aplicáveis à Indústria da Mineração.

2 Agenda 1. TFRM 2. Transfer Pricing PECEX 3. CFEM 4. Conclusão PwC 2

3 TFRM Taxa de Controle, Acompanhamento e Fiscalização das Atividades de Pesquisa, Lavra, Exploração e Aproveitamento de Recursos Minerários.

4 1. TFRM Leis que instiuíram esta Taxa: Lei n de 27/12/2011 (MG) Lei n de 28/12/2011 (PA) Lei n de 29/12/2011 (AP) * Início da cobrança em março/12 PwC

5 1. TFRM Elementos comuns da TFRM: Sujeito passivo: pessoa física ou jurídica que realize pesquisa, lavra, exploração ou aproveitamento de recursos minerários Fato gerador: Poder de Polícia Base de cálculo: Tonelada de minério extraído Alíquota: Valor fixo por tonelada - MG: 1 UFEMG (R$ ) - PA: 3 UPF-PA (R$ 2,1587) - AP: 3 UFP-AP (R$ 1,5881) PwC 5

6 1. TFRM Leis instituídas sob art. 23, XI da CF/88 Art. 23. É competência comum da União, dos Estados, do Distrito Fd Federal e dos Municípios: iíi (...) XI -registrar, it acompanhar e fiscalizar as concessões de direitos it de pesquisa e exploração de recursos hídricos e minerais em seus territórios; PwC 6

7 1. TFRM Inconstitucionalidade das Leis: A CNI ajuizou ADI contra as 3 leis apresentando como argumentos principais: i i a) Estados não possuem competência para legislar sobre recursos minerais e, portanto, não possuem poder de polícia para criação de taxa. b) TFRM é desproporcional à contraprestação estatal; ; cria onerosidade excessiva. Trata-se de verdadeiro imposto denominado de taxa. PwC 7

8 1. TFRM Inconstitucionalidade das Leis: A TFRM viola do art. 145, II e 2º da CF/88. Art A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: (...) II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte i t ou postos a sua disposição; i (...) 2º - As taxas não poderão ter base de cálculo própria de impostos. PwC 8

9 1. TFRM Inconstitucionalidade das Leis: a) Falta de competência e Poder de Polícia Interpretação sistemática da CF... - São bens da União os recursos minerais i (art. 20, IX CF/88) - É competência exclusiva da União legislar e regular sobre a exploração de recursos minerais (art. 176 CF/88) - Estados e municípios participam do resultado da exploração mineral (art. 20, 1º - CFEM) - Estados e municípios podem fiscalizar (art. 23, XI CF/88) Fiscalização assegura a verificação da parcela da CFEM PwC 9

10 1. TFRM Inconstitucionalidade das Leis: a) Falta de competência e Poder de Polícia - A taxa pressupõe o Poder de Polícia que o Estado não possui. Poder de polícia é atividade estatal de disciplinar a liberdade individual do bem-estar geral. (Ricardo Lobo Torres). - A competência para fiscalizar não permite a cobrança de taxa PwC 10

11 1. TFRM Inconstitucionalidade das Leis: b) TFRM é excessiva e desproporcional - Taxa é tributo que pretende angariar receita destinada a financiar contraprestações públicas determinadas, enquanto os Impostos indeterminadas; - Taxa atende a lógica custo-benefício enquanto o imposto a lógica da capacidade contributiva - Base de cálculo (extração mineral) - não tem relação com a atividade estatal, é desproporcional e gera arrecadação exorbitante se comparada com os custos das Secretarias que exercem o suposto Poder de Polícia. PwC 11

12 1. TFRM Comparação entre a TFRM e Custo projetados MG PA AP % 471% 351% Custo TFRM PwC 12

13 1. TFRM Comparação entre a receita projetada de TFRM e CFEM R$ 1,523 Bilhões R$ 1,561 Bilhões TFRM CFEM/ Participação dos estados na CFEM é de 23%. CFEM destinada a MG, PA e AP em 2011 = R$ 293 milhões PwC 13

14 1. TFRM Inconstitucionalidade das Leis: Lei de MG possui inconstitucionalidade adicional por violar o art. 152 CF/88 que veda estabelecer diferença tributária tá i entre bens e serviços em razão de sua procedência ou destino. Lei isenta da TFRM o minério destinado a industrialização em MG ADI não foi concedida liminar, porém destinada a rito abreviado no STF. Não está suspensa a exigibilidade do crédito. Impacto no balanço de 2012 PwC 14

15 PECEX Método do Preço sob Cotação na Exportação.

16 2. PECEX. Novo método de TP aplicável a exportação de commodities: Instituído pela MP 563/2012 convertida na Lei /12 Alteração do Art. 19 e criação do art. 19-A da Lei 9430/96 Art. 19 9º: determina que o PECEX é obrigatório para exportação de commodities. Art. 19-A: define o PECEX nos termos a seguir PwC 16

17 2. PECEX. Novo método de TP aplicável a exportação de commodities Definição: Preço parâmetro a ser comparado com as exportações de bens ou direitos sujeitos a cotação em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente i t reconhecidas - preços divulgados por instituições de pesquisa setoriais internacionalmente reconhecidas ou ou - preços definidos por agencias ou órgãos reguladores e publicados no DOU. PwC 17

18 2. PECEX. Novo método de TP aplicável a exportação de commodities Forma de cálculo: - valores médios diários da cotação de bens ou direitos, ajustados para mais ou para menos, do prêmio médio de mercado na data da transação. - Na falta da data da transação, será considerada a data do embarque dos bens exportados. Regulamentação: a RFB deverá regulamentar o PECEX PwC 18

19 2. PECEX. Novo método de TP aplicável a exportação de commodities Dúvidas e/ou distorções do método: As cotações são do preço spot de um produto de referência: Como comparar o preço spot com contratos t de longo prazo? Como comparar o preço spot de um produto de referência com o minério comercializado (composição mineral distintas)? O que é data da transação? Data do fechamento do contrato? PwC 19

20 CFEM Compensação Financeira pela Exploração de Recursos Minerais.

21 3. CFEM. Marco regulatório & CFEM As mudanças na CFEM são iminentes com o Marco Regulatório: Alteração na base de cálculo Alteração na alíquota Lei : 75 tentativa de majoração a base de cálculo da CFEM. Por sugestão do Senador Flexa Ribeiro(PSDB/PA) foi incluído no projeto de Lei da Conversão da MP 563/12, o 7 do art.19-a da Lei 9.430, o qual indicava que a base de cálculo da CFEM deveria ter como preço base aquele alcançado pelo cálculo PECEX PwC 21

22 3. CFEM. PECEX x CFEM: Razão do veto do 7º: A extensão do uso do Método do Preço sob Cotação na Exportação PECEX como forma de apuração da base de cálculo da Compensação Financeira pela Exploração de Recursos Minerais CFEM sem que haja a caracterização detalhada das hipóteses que ensejam sua aplicação abre espaço para interpretações t divergentes sobre a amplitude do dispositivo. Dessa forma, se sancionado como está, o texto poderia desincentivar o desenvolvimento no País de atividades que agreguem valor aos minérios. Por essas razões, o tema será tratado de maneira mais detalhada por ocasião do envio do novo marco regulatório da mineração. PwC 22

23 CONCLUSÃO

24 4. CONCLUSÃO. É esperado um aumento de carga tributária para o setor mineral Embora haja uma percepção geral da sociedade que a carga tributária brasileira é demasiadamente alta, o governo declara que tem intenção de majorar tributos no setor mineral. Isso pode afetar a competitividade de nossas empresas no mercado global, bem como a decisão de novos investimentos. PwC 24

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