Boletimj. Manual de Procedimentos. ICMS - IPI e Outros. Mato Grosso do Sul. Federal. Estadual. IOB Setorial. IOB Comenta. IOB Perguntas e Respostas

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1 Boletimj Manual de Procedimentos Fascículo N o 19/2014 Mato Grosso do Sul // Federal IPI Consignação industrial // Estadual ICMS NF-e e Danfe // IOB Setorial Federal Automotivo - IPI - Incentivos fiscais - Inovar-Auto - Medida Provisória nº 638/ // IOB Comenta Estadual Dispensa da cobrança do imposto no âmbito do MS-Empreendedor em hipóteses de importação e aquisição interestadual destinada ao ativo fixo // IOB Perguntas e Respostas IPI Alíquota - Aplicação do princípio da anterioridade nonagesimal Importação por conta e ordem - Procedimento IOF Operações de crédito - Prazo indeterminado - Alíquota ICMS/MS Base de cálculo - Valores integrantes Base de cálculo do imposto - Valor da operação Veja nos Próximos Fascículos a IPI Embalagem de apresentação e de transporte a ICMS - CT-e e Dacte

2 2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Capa: Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) (São Paulo) (Outras Localidades) Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) ICMS, IPI e outros : IPI : consignação industrial ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic, (Coleção manual de procedimentos) ISBN Imposto sobre Circulação de Mercadorias - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série CDU-34: (81) Índices para catálogo sistemático: 1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34: (81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34: (81) Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei n o 9.610, de , DOU de ). Impresso no Brasil Printed in Brazil Boletim IOB

3 Boletimj Manual de Procedimentos a Federal IPI Consignação industrial SUMÁRIO 1. Introdução 2. Consignação industrial 3. Venda do produto 4. Devolução 5. Exemplos 6. Consideração quanto ao ICMS 1. Introdução A operação de consignação industrial é caracterizada pela remessa de produtos com a finalidade de integração ou consumo em processo industrial, cujo faturamento é processado por ocasião da utilização desses produtos pelo estabelecimento industrial destinatário. A legislação do IPI não prevê de forma expressa os procedimentos a serem adotados nas operações de consignação industrial nem concede nenhum tratamento fiscal diferenciado para essas operações. Com base nas regras comuns previstas no Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto nº 7.212/2010, e por analogia às disposições das operações de consignação mercantil, previstas nos arts. 501 a 504, do referido Regulamento, examinaremos, neste texto, o tratamento fiscal aplicável às operações de consignação industrial. industrial, o consignante deverá emitir nota fiscal com destaque do IPI, se devido, indicando como natureza da operação Remessa em consignação e Código Fiscal de Operações e Prestações (CFOP) ou (ver exemplo no subitem 5.1). (RIPI/2010, arts. 35, II, e 501, I) 2.2 Destinatário A operação de consignação industrial é caracterizada pela remessa de produtos com a finalidade de integração ou consumo em processo industrial, cujo faturamento é processado por ocasião da utilização desses produtos pelo estabelecimento industrial destinatário O estabelecimento consignatário deverá registrar a nota fiscal emitida pelo fornecedor no livro Registro de Entradas com utilização do CFOP ou A escrituração será feita com direito ao crédito do IPI destacado no documento fiscal, caso a mercadoria recebida em consignação industrial seja insumo (matéria-prima, produto intermediário ou material de embalagem) a ser utilizado na industrialização de produto que sairá do estabelecimento tributado pelo imposto ou ainda beneficiado com isenção, tributado à alíquota de 0% ou amparado por imunidade (exportação). (RIPI/2010, arts. 456 e 501, II; Lei nº 9.779/1999, art. 11; Instrução Normativa SRF nº 33/1999; Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 5/2006) (RIPI/2010, arts. 501 a 504) 2. Consignação industrial 2.1 Remetente Na saída de produtos de estabelecimento industrial, ou a ele equiparado, a título de consignação 2.3 Reajuste de preço Na hipótese de reajuste do preço contratado por ocasião da saída da mercadoria a título de consignação industrial, deverão ser adotados os procedimentos descritos nos subitens seguintes. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 MS19-01

4 2.3.1 Remetente O estabelecimento consignante emitirá nota fiscal complementar, com destaque do IPI, se devido, com utilização do CFOP ou e com as seguintes indicações (ver exemplo no subitem 5.2): a) a natureza da operação: Reajuste de preço de produto em consignação - Nota Fiscal nº, de / / ; e b) o valor do reajuste. (RIPI/2010, arts. 407, XIII, e 502, I) Destinatário O estabelecimento consignatário deverá registrar a nota fiscal complementar no livro Registro de Entradas, observando o disposto no subitem 2.2. (RIPI/2010, arts. 456 e 502, II) 3. Venda do produto Por ocasião da venda (faturamento) do produto remetido em consignação industrial (no período contratado pelos estabelecimentos consignante e consignatário), o consignante deverá emitir nota fiscal sem o destaque do IPI (uma vez que esse já foi destacado na nota fiscal de remessa - conforme visto no subitem 2.1), com as seguintes indicações (veja exemplo no subitem 5.3): a) a natureza da operação: Venda ; b) o valor da operação, que será aquele correspondente ao preço do produto efetivamente vendido, incluído o valor do reajuste de preço (subitem 2.3.1), se houver; e c) a expressão Simples faturamento de mercadoria em consignação - Nota fiscal nº, de. / e (se for o caso) Reajuste de preço - Nota fiscal nº, de / /. Essa nota fiscal será escriturada no livro Registro de Saídas do emitente com utilização apenas das colunas Documento Fiscal e Observações, indicando nessa a expressão Venda em consignação - Nota fiscal nº, de / /. (RIPI/2010, arts. 459 e 503, I, parágrafo único) 4. Devolução Na devolução do produto recebido a título de consignação industrial e não utilizado no referido processo pelo consignatário (estabelecimento industrial), deverão ser adotados os procedimentos descritos nos subitens seguintes. 4.1 Remetente O estabelecimento industrial (consignatário) emitirá nota fiscal com utilização do CFOP ou 6.918, indicando (ver exemplo no subitem 5.4): a) a natureza da operação: Devolução de produto recebido em consignação ; b) o valor do produto efetivamente devolvido, sobre o qual foi pago o IPI; c) o valor do imposto, destacado na nota fiscal por ocasião da remessa em consignação; e d) a expressão Devolução (parcial ou total, conforme o caso) de produto recebido em consignação - Nota fiscal nº, de / /. Notas (1) O valor do IPI será apenas indicado no campo Informações Complementares do quadro Dados Adicionais da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, e não destacado no campo próprio do documento. (2) Na hipótese de emissão de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), como o sistema não permite a inclusão do valor do IPI, no campo próprio, e até que seja disponibilizada a versão 3.10 do leiaute desse documento fiscal, o recurso a ser utilizado é, a nosso ver, a indicação do respectivo valor no campo Outras Despesas Acessórias, para que os valores das parcelas correspondam ao total do documento fiscal. (RIPI/2010, arts. 231, caput, I, 416, XIV e 504, caput, I; Manual de Orientação do Contribuinte - NF-e, versão 5.0, Anexo I, item 246; Nota Técnica 2013/005, versão 1.03, itens 3.5 e 3.16, B ) Solução de Consulta - Receita Federal A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por meio da Solução de Consulta, a seguir transcrita, entende que a operação de devolução acobertada por NF-e deva ser emitida em conformidade com os arts. 231, I, e 416, XIV do RIPI/2010, ou seja, com indicação do valor do IPI no campo Informações Complementares do documento fiscal: MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 5 de 21 de Janeiro de MS Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 - Boletim IOB

5 ASSUNTO: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI EMENTA: DEVOLUÇÃO DE PRODUTOS. EMISSÃO DE NOTA FISCAL ELETRÔNICA. A Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) é um documento de existência apenas digital e que contém os mesmos dados da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida em papel e a qual substitui. Assim sendo, na operação de devolução de produtos que for acobertada por NF-e e seu documento auxiliar DANFE -o qual acompanha os produtos devolvidos -, o estabelecimento que fizer a devolução deverá emitir tais documentos em conformidade com o disposto no art. 231, inciso I, c/c art. 416, inciso XIV, do Ripi/2010. Embora a Receita Federal tenha se pronunciado na forma ora descrita, em face da validação de regras de negócios da NF-e, constante do item do Manual de Orientação do Contribuinte, versão 5.0, se o total do documento apresentar valor diverso da soma dos valores que o compõe, o sistema informa o status de rejeição por meio da mensagem 610, conforme segue: # Campo Regra de Validação Aplic. Msg. Efeito Descrição Erro GW16 Se NF-e de Saída (tpnf=1): -Total do vnf (id:w16) difere do somatório de: (+) vprod (id:w07) (-) vdesc (id:w10) (+) vst (id:w06) (+) vfrete (id:w08) (+) vseg (id:w09) (+) voutro (id:w15) (+) vii (id:w11) (+) vipi (id:w12) (+) vserv (id:w18) (*3) Facult. 610 Rej. Rejeição: Total da NF difere do somatório dos valores compõe o valor Total da NF (NT 2011/005) Desse modo, para evitar o impasse existente entre as disposições do RIPI/2010 e as do Manual de Orientação da NF-e, versão 5.0, entendemos que o valor do IPI nas operações de devolução poderá ser lançado no campo Outras Despesas Acessórias desse documento fiscal, conforme mencionado na nota 2, do subitem 4.1. (RIPI/2010, arts. 231, I, e 416, XIV; Solução de Consulta RFB nº 5/2011) Devolução simbólica O consignatário deverá emitir nota fiscal indicando, além dos demais requisitos, como natureza da operação, a expressão Devolução simbólica de mercadoria recebida em consignação - CFOP ou e no campo Informações Complementares, a expressão Nota fiscal emitida em função de venda de mercadoria recebida em consignação industrial, pela nota fiscal nº, de / /. No que se refere à emissão de NF-e, convém examinar os subitens 4.1 e anteriores. (RIPI/2010, art. 503, II, b ) 4.2 Destinatário O estabelecimento destinatário da devolução (consignante) deverá escriturar a nota fiscal de devolução no livro Registro de Entradas, utilizando o CFOP ou 2.918, creditando-se do valor do IPI indicado na nota fiscal emitida pelo consignatário. (RIPI/2010, arts. 229, 231, caput, II, 456 e 504, caput, II) Devolução simbólica O estabelecimento destinatário da devolução (consignante) deverá escriturar a nota fiscal de devolução simbólica, no livro Registro de Entradas, utilizando o CFOP ou 2.919, e creditando-se do valor do IPI indicado na nota fiscal emitida pelo consignatário. (RIPI/2010, arts. 229, 231, caput, II, 456 e 504, caput, II) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 MS19-03

6 5. Exemplos 5.1 Remessa em consignação industrial MS Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 - Boletim IOB

7 5.2 Reajuste de preço Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 MS19-05

8 5.3 Venda MS Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 - Boletim IOB

9 5.4 Devolução Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 MS19-07

10 5.5 Devolução simbólica MS Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 - Boletim IOB

11 6. Considerações quanto ao ICMS Os contribuintes deverão observar a legislação do ICMS vigente no Estado onde se realizar a operação, em especial quanto à emissão de nota fiscal de devolução simbólica, no último dia de cada mês, das mercadorias efetivamente utilizadas ou consumidas no processo industrial, além da possibilidade de aplicação dos procedimentos previstos no Protocolo ICMS nº 52/2000 nas operações interestaduais, pelas Unidades da Federação signatárias. (Protocolo ICMS nº 52/2000) N a Estadual NF-e e Danfe ICMS SUMÁRIO 1. Introdução 2. Utilização da NF-e 3. Credenciamento prévio obrigatório 4. Disponibilização do credenciamento 5. Características da NF-e 6. Transmissão do arquivo 7. Autorização de uso 8. Danfe 9. Danfe impresso em contingência 10. Obrigatoriedade de emissão de NF-e 11. Suspensão ou interrupção da utilização do serviço do Sefaz Virtual 12. Penalidades 1. Introdução O Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) foi instituído pelo Decreto federal nº 6.022/2007 e teve seu início com o Programa de Aceleração do Crescimento (PAC), criado pelo Governo federal na gestão do Presidente Luiz Inácio Lula da Silva. O Sped é um instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração comercial e fiscai dos empresários e das sociedades empresárias, mediante fluxo único, computadorizado, e é composto por: a) Nota FiscaI Eletrônica (NF-e), modelo 55; b) Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e); c) Escrituração Fiscal Digital (EFD). Dessa forma, com o objetivo de implantação de um modelo nacional de documento fiscal eletrônico que substitua a sistemática atual de emissão de documento fiscal em papel, foi instituída a NF-e, por meio do Ajuste Sinief nº 7/2005, com validade jurídica garantida pela assinatura digital do remetente, simplificando as obrigações acessórias dos contribuintes e permitindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento em tempo real das operações comerciais pelo Fisco. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 MS19-09

12 A Resolução SAT nº 2.117/2008 dispõe sobre a emissão da NF-e e do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe) e, ainda, sobre o credenciamento de contribuintes, o que apresentaremos nos tópicos seguintes. Ressalta-se, ainda, que a expressão Manual de Integração - Contribuinte foi substituída pela expressão Manual de Orientação do Contribuinte. 2. Utilização da NF-e Considera-se NF-e o documento emitido e armazenado eletronicamente, de existência apenas digital, com o intuito de documentar operações e prestações, cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do emitente e pela autorização de uso concedida pela Secretaria de Estado de Fazenda (Sefaz), antes da ocorrência do fato gerador. A NF-e pode ser utilizada pelos contribuintes do ICMS em substituição: a) à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; b) à Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, excetuadas as operações de saída de gado bovino ou bubalino. A NF-e pode ser utilizada em substituição à Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, com a exceção mencionada na letra b anterior, somente pelos contribuintes que: a) possuam inscrição no Cadastro de Contribuintes do Estado (CCE) e estejam inscritos no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ); b) que realizem a escrituração fiscal bem como a entrega da Guia de Informação e Apuração do ICMS (GIA) ou de outro documento que a substitua. (RICMS-MS/1998, Anexo XV, Subanexo XII, art. 2º) 3. Credenciamento prévio obrigatório Para a emissão da NF-e, os contribuintes, inscritos no Cadastro de Contribuintes de ICMS do Estado do Mato Grosso do Sul, deverão estar credenciados previamente na Sefaz/MS, o que poderá ser feito de ofício ou a pedido do contribuinte. É importante notar que são aplicadas ao contribuinte voluntário as mesmas disposições aplicadas ao contribuinte obrigado à emissão de NF-e. Nota Considera-se voluntário o contribuinte que, embora não esteja obrigado à emissão de NF-e, solicitar, voluntariamente, o seu credenciamento. Ressalta-se que o contribuinte credenciado para emissão de NF-e deve observar, no que couber, as disposições relativas à emissão de documentos fiscais por sistema eletrônico de processamento de dados. (RICMS-MS/1998, Anexo XV, Subanexo XII, art. 3º, caput e 1º; Resolução/SAT nº 2.117/2008, art. 3º, 1º) 4. Disponibilização do credenciamento O credenciamento que será disponibilizado pelo site da NF-e da Sefaz, poderá ser alterado, suspenso, cassado ou revogado, a qualquer tempo, no interesse deste órgão. (Resolução SAT nº 2.117/2008, art. 4º) 5. Características da NF-e A NF-e deverá ser emitida com base em leiaute estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela Sefaz, observadas as seguintes formalidades: a) o arquivo digital da NF-e deve ser elaborado no padrão Extended Markup Language (XML); b) a numeração da NF-e deve ser sequencial de 1 a , por estabelecimento e por série, devendo ser reiniciada quando atingido esse limite; c) a NF-e deve conter um código numérico, gerado pelo emitente, que deve compor a chave de acesso de identificação da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, o número e a série da NF-e; d) a NF-e deve ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil), contendo o número do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital; e) a identificação das mercadorias comercializadas com a utilização da NF-e deverá conter, também, o seu correspondente capítulo do código estabelecido na Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM): e.1) nas operações: MS Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 - Boletim IOB

13 Notas e.1.1) realizadas por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, nos termos da legislação federal; e.1.2) de comércio exterior; e.2) nos demais casos, a partir de 1º (1) O Protocolo ICMS nº 42/2009, que dispõe sobre a obrigatoriedade da utilização da NF-e em substituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelo critério de Código Nacional de Atividade Econômica (CNAE) e operações com os destinatários que especifica, teve sua vigência adiada pelo Protocolo ICMS nº 173/2012, com efeitos desde 1º (2) O disposto no referido Protocolo (Protocolo ICMS nº 42/2009, cláusula quarta) não se aplica: a) ao microempreendedor individual (MEI) de que trata o art. 18-A da Lei Complementar nº 123/2006; b) às operações realizadas por produtor rural não inscrito no CNPJ. As séries serão designadas por algarismos arábicos, em ordem crescente, vedada a utilização do algarismo zero e de subsérie. O Fisco ainda poderá restringir a quantidade de séries. Para efeitos da geração do código numérico, na hipótese de a NF-e não possuir série, o campo correspondente deverá ser preenchido com zeros. Desde 1º , são indicados na NF-e o Código de Regime Tributário (CRT) e, quando for o caso, o Código de Situação da Operação no Simples Nacional (CSOSN). Nos casos previstos na letra e.2 anterior, até o prazo nela estabelecido, será obrigatória somente a indicação do correspondente capítulo da NCM. Fica definido em 10 dias o limite de que trata a regra GB09.1 do Manual de Orientação do Contribuinte previsto na cláusula segunda-a do Ajuste Sinief nº 7/2005. Esse limite somente pode ser utilizado nas hipóteses que não impliquem a inobservância das demais normas relativas à emissão de notas fiscais, previstas na legislação tributária estadual. Nos casos em que o local de retirada e o local de entrega forem distintos dos endereços do remetente e do destinatário, as informações preenchidas no Grupo de Identificação do Local de Retirada ou no Grupo de Identificação do Local de Entrega, conforme previsto no Manual de Orientação do Contribuinte, devem ser repetidas no campo Informações Complementares da NF-e. Caso as informações relativas à data e à hora de saída não constem do arquivo XML da NF-e, será considerada a data de emissão da NF-e como a de saída. Os valores referentes aos tributos incidentes sobre cada item de mercadoria ou de serviço e o valor total dos tributos devem ser informados em campo próprio, conforme especificado no Manual de Orientação do Contribuinte, nota técnica ou ato Cotepe. (RICMS-MS/1998, Anexo XV, Subanexo XII, art. 4º) 6. Transmissão do arquivo O arquivo digital da NF-e somente pode ser utilizado como documento fiscal, após: a) ser transmitido eletronicamente à administração tributária; b) ter seu uso autorizado por meio de Autorização de Uso da NF-e. Ainda que formalmente regular, não se considera documento fiscal idôneo a NF-e que tiver sido emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulação ou erro que possibilite, mesmo que a terceiro, o não pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida. Dessa forma, esses vícios atingem também o respectivo Danfe, que, nessa hipótese, passa também a ser considerado documento fiscal inidôneo. A concessão da autorização de uso: a) é resultado da aplicação de regras formais especificadas no Manual de Orientação do Contribuinte e não implica a convalidação das informações tributárias contidas na NF-e; b) identifica de forma única, pelo prazo decadencial estabelecido pela legislação tributária, uma NF-e através do conjunto de informações formado por CNPJ do emitente, número, série e ambiente de autorização. A transmissão do arquivo digital da NF-e deve ser efetuada via Internet, por meio de protocolo de segurança ou criptografia, com utilização de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela Sefaz. Assim, a transmissão referida implica solicitação de concessão de Autorização de Uso da NF-e. (RICMS-MS/1998, Anexo XV, Subanexo XII, arts. 5º e 6º) 7. Autorização de uso Compete à Sefaz a concessão da Autorização de Uso da NF-e. Para que haja a concessão da Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 MS19-11

14 Autorização de Uso da NF-e, devem ser analisados, no mínimo, os seguintes elementos: a) a regularidade fiscal do emitente; b) o credenciamento do emitente, para emissão de NF-e; c) a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e; d) a integridade do arquivo digital da NF-e; e) a observância ao leiaute do arquivo estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte; f) a numeração do documento. A autorização de uso pode ser concedida pela Sefaz mediante a utilização da infraestrutura tecnológica da Receita Federal do Brasil ou de outra Unidade da Federação, na condição de contingência. Havendo protocolo, a Sefaz pode conceder a autorização de uso mediante a utilização de ambiente de autorização disponibilizado por meio de infraestrutura tecnológica da Receita Federal do Brasil ou de outra Unidade da Federação. No caso de concessão por contingência e por conta da existência de protocolo, devem ser observadas as disposições constantes no Ajuste Sinief nº 7/2005, estabelecidas para a administração tributária da Unidade da Federação do contribuinte emitente. (RICMS-MS/1998, Anexo XV, Subanexo XII, art. 7º) 8. Danfe O Danfe, a ser emitido em conformidade com o leiaute estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte, deve ser utilizado no trânsito das mercadorias ou para facilitar a consulta da NF-e e obedecerá às seguintes características: a) somente pode ser utilizado para transitar com as mercadorias após a concessão da Autorização de Uso da NF-e. Assim, a concessão será formalizada por meio do fornecimento do correspondente número de protocolo, o qual deverá ser impresso no Danfe, conforme definido no Manual de Orientação do Contribuinte; b) no caso de destinatário não credenciado para emitir NF-e, a escrituração da NF-e pode ser efetuada com base nas informações contidas no Danfe; c) será utilizado para acompanhar o trânsito de mercadorias acobertado por NF-e e será impresso em uma única via; d) será impresso em papel, exceto papel jornal, no tamanho mínimo A4 (210 x 297 mm) e máximo ofício 2 (230 x 330 mm), podendo ser utilizados folhas soltas, formulário de segurança, Formulário de Segurança para Impressão de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrônico (FS-DA), formulário contínuo ou formulário pré-impresso; e) deverá conter código de barras, conforme padrão estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte; f) na hipótese de venda ocorrida fora do estabelecimento, poderá ser impresso em qualquer tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em que será denominado Danfe Simplificado, devendo ser observadas as definições constantes do Manual de Orientação do Contribuinte; g) poderá conter outros elementos gráficos, desde que não prejudiquem a leitura do seu conteúdo ou do código de barras por leitor óptico; h) os títulos e as informações dos campos constantes no Danfe devem ser grafados de modo que seus dizeres e suas indicações estejam bem legíveis. Os contribuintes, mediante autorização de cada Unidade da Federação, poderão solicitar alteração do leiaute do Danfe, previsto no Manual de Orientação do Contribuinte, para adequá-lo às suas operações, desde que mantidos os campos obrigatórios da NF-e constantes do Danfe. A aposição de carimbos no Danfe, quando do trânsito da mercadoria, deve ser feita em seu verso. É permitida a indicação de informações complementares de interesse do emitente, impressas no verso do Danfe, hipótese em que sempre deve ser reservado espaço, com a dimensão mínima de 10x15 cm, em qualquer sentido, para colocação de carimbos no Danfe. No caso de operações ou prestações destinadas a órgãos ou entidades integrantes da administração pública deste Estado, os contribuintes devem indicar, no campo Informações Complementares do Danfe, os seguintes dados, que os referidos órgãos ou entidades estão obrigados a informar: a) o número da nota de empenho correspondente, nos casos em que seja obrigatória a sua emissão; MS Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 - Boletim IOB

15 b) o número do convênio ou do termo similar a que se refere o Decreto nº /2003, nos casos em que o fornecimento de materiais ou a prestação dos serviços decorram de sua execução. Essa indicação deve ser feita também nos casos de operações ou prestações destinadas a municípios deste Estado ou a entidades não integrantes da administração pública estadual, nos casos em que o fornecimento de materiais e as prestações de serviços a eles destinados estejam vinculados à execução de convênio ou termo similar, celebrado com o Estado. Por fim, é importante ressaltar que o Danfe não pode conter informações que não existam no arquivo XML da NF-e, com exceção das hipóteses previstas no Manual de Orientação do Contribuinte. (RICMS-MS/1998, Anexo XV, Subanexo XII, art. 10) 9. Danfe impresso em contingência Quando o Danfe, tratando-se de operação interestadual, for impresso em contingência, em formulário de segurança, o contribuinte deverá imprimir uma via adicional para acompanhar as mercadorias, a ser retida pelo último posto fiscal no itinerário pelo qual ocorrer a saída do território do Estado ou por unidade de apoio à fiscalização no trânsito de mercadorias, se por esta for interceptado. Além disso, deve constar, no corpo do Danfe, a expressão Danfe em contingência. Impresso em decorrência de problemas técnicos, sendo que a via adicional não necessita estar impressa em formulário de segurança e, opcionalmente à impressão, esta via adicional pode ser obtida a partir de cópia reprográfica do Danfe. (Resolução/SAT nº 2.117/2008, art. 5º) 10. Obrigatoriedade de emissão de NF-e A partir da data de início da obrigatoriedade de emissão de NF-e, deverão ser observadas as seguintes disposições: a) os contribuintes obrigados terão de entregar ao Fisco os talonários de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, não utilizados; b) a liberação de Autorização para Impressão de Documentos Fiscais (AIDF) é vedada para contribuinte obrigado à emissão de NF-e. Nota-se que as disposições das letras a e b anteriores não se aplicam aos contribuintes a que a legislação permita o uso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em casos excepcionais. Os contribuintes que, na data de obrigatoriedade de uso de NF-e, possuírem impressos de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com campos destinados à indicação de dados relativos ao Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN), de competência municipal, poderão utilizá-los até o final do estoque, exclusivamente nas prestações dos referidos serviços, vedada a sua utilização nas operações e prestações cujo imposto seja de competência do Estado. (Resolução SAT nº 2.117/2008, art. 6º) 11. Suspensão ou interrupção da utilização do serviço do Sefaz Virtual No caso de suspensão ou de interrupção da utilização do Sefaz Virtual do Serviço Federal de Processamento de Dados ou da Sefaz do Rio Grande do Sul, a equipe responsável pela NF-e da Sefaz deverá cientificar as empresas credenciadas, com antecedência mínima de 90 dias, por meio do correio eletrônico constante no cadastro de contribuintes do Estado ou no formulário de credenciamento da NF-e. (Resolução SAT nº 2.117/2008, art. 7º) 12. Penalidades O descumprimento da legislação tributária acarretará em sanções aos contribuintes, que serão autuados, se for o caso, mediante regular procedimento fiscalizatório. Dessa forma, uma das penalidades aplicáveis é a multa pecuniária e, a título exemplificativo, apresenta-se a multa de 10% do valor da prestação ou da operação nos seguintes casos: a) falta de emissão de documento fiscal; b) emissão de documento fiscal que consigne declaração falsa quanto ao estabelecimento de origem ou de destino da mercadoria, do bem ou do serviço, emissão de documento fiscal que não corresponda a uma saída de mercadoria ou bem, a uma transmissão de propriedade de mercadoria ou bem, a uma entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento ou, ainda, a uma prestação ou a um recebimento de serviço. (Lei nº 1.810/1997, art. 117, IV, a e b ) N Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 MS19-13

16 a IOB Setorial Federal Automotivo - IPI - Incentivos fiscais - Inovar-Auto - Medida Provisória nº 638/2014 A Medida Provisória nº 638/2014 alterou diversos dispositivos da Lei nº /2012, a qual instituiu o Programa de Incentivo à Inovação Tecnológica e Adensamento da Cadeia Produtiva de Veículos Automotores (Inovar-Auto), relativamente a habilitação ao regime, multa sobre o descumprimento de obrigações acessórias e consumo energético e informações, pelos fornecedores, dos valores e demais características dos produtos fornecidos aos adquirentes. O Inovar-Auto será aplicado até , data em que todas as habilitações vigentes serão consideradas canceladas e cessarão seus efeitos, exceto quanto ao cumprimento dos compromissos assumidos. Poderão habilitar-se ao Inovar-Auto: a) as empresas que produzam, no País, os produtos classificados nas posições a da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), aprovada pelo Decreto nº 7.660/2011; b) as empresas que comercializem, no País, os produtos referidos na letra a anterior; ou c) as empresas que tenham projeto aprovado para instalação, no País, de fábrica ou, no caso das empresas já instaladas, de novas plantas ou projetos industriais para produção de novos modelos desses produtos. Somente poderá habilitar-se ao regime a empresa que: a) estiver regular em relação aos tributos federais; e b) assumir o compromisso de atingir níveis mínimos de eficiência energética, conforme regulamento. Para a realização das atividades de investimentos em pesquisa, desenvolvimento e inovação, diretamente ou por terceiros, e de dispêndio em engenharia, tecnologia industrial básica e de capacitação de fornecedores, diretamente ou por terceiros, serão considerados realizados no País os dispêndios com a importação, para utilização em laboratórios, de: a) softwares sem similares nacionais; e b) equipamentos e suas peças de reposição, sem similares nacionais. As peças de reposição são as adquiridas juntamente com o equipamento, cujo valor seja igual ou inferior a 10% do valor do equipamento. A verificação da similaridade será realizada nos termos estabelecidos em ato do Poder Executivo. Com vistas à promoção do desenvolvimento sustentável da indústria, os fornecedores de insumos estratégicos e de ferramentaria para as empresas habilitadas ao Inovar-Auto e seus fornecedores diretos ficam obrigados a informar aos adquirentes, nas operações de venda, os valores e as demais características dos produtos fornecidos, nos termos, limites e condições definidos pelo Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior. O desenvolvimento sustentável da indústria refere-se ao aumento do padrão tecnológico dos veículos, especialmente, quanto à segurança veicular e a emissões veiculares. A omissão na prestação das informações solicitadas ensejará a aplicação de multa no valor de 2% sobre o valor das operações de vendas. A prestação de informações incorretas no cumprimento da obrigação ensejará a aplicação de multa 1% sobre a diferença entre o valor informado e o valor devido. A aplicação das multas, ora referidas, abrangerá as operações de venda realizadas a partir do 7º mês subsequente à definição dos termos, limites e condições definidos pelo Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior. Vale observar, ainda, que os valores das multas relacionadas ao consumo energético de que tratam os incisos II a V do caput do art. 43 da Lei nº /2012 deverão ser depositados no Fundo Nacional de Desenvolvimento Científico e Tecnológico (FNDCT), em conta específica. (Lei nº /2012, arts. 40, 1º, 2º, 4º e 5º-A a 5º-C, 41-A, e 43, caput, II a V; Medida Provisória nº 638/2014; TIPI - Decreto nº 7.660/2011) N MS Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 - Boletim IOB

17 a IOB Comenta Estadual Dispensa da cobrança do imposto no âmbito do MS-Empreendedor em hipóteses de importação e aquisição interestadual destinada ao ativo fixo No final do ano de 2011, entrou em vigor o Programa Estadual de Fomento à Industrialização, ao Trabalho, ao Emprego e à Renda, ou simplesmente denominado MS-Empreendedor. Ao programa são cabíveis os benefícios ou incentivos, fiscais, financeiro-fiscais ou extrafiscais que possam ser utilizados como instrumentos de política fiscal ou de fomento à industrialização do Estado e à circulação de bens econômicos em seu território, visando ao atingimento dos seguintes objetivos governamentais: a) a instalação de novas empresas e a ampliação, modernização, reativação ou relocação das existentes, especialmente no sentido da interiorização dos empreendimentos econômicos produtivos e do aproveitamento das potencialidades econômicas regionais, obedecidos os interesses prioritários e adicionais então estabelecidos; b) a transformação de produtos primários em produtos industrializados, favorecendo a integração e verticalização das cadeias produtivas e agregando valores a esses bens, observado o disposto na letra anterior; c) a diversificação das bases produtiva e circulatória de bens e serviços, dinamizando a economia e propiciando a geração de novos empregos estáveis, o aumento da renda per capita dos membros da comunidade sul-mato- -grossense e a melhor distribuição dos bens econômicos, com o consequente aumento generalizado da arrecadação de tributos; d) a melhoria aferível das condições de trabalho dos operários, inclusive a implantação de cursos profissionalizantes pelas empresas ou em parceria com estas; e) a ampliação ou, no mínimo, a manutenção dos postos de trabalho; f) o estímulo à parceria ou à troca de informações entre empresas e universidades, com ou sem a participação direta de órgãos governamentais nos projetos e atividades, nas áreas de pesquisa, desenvolvimento e difusão de novas tecnologias, concretamente aplicáveis aos empreendimentos locais, melhorando a produção e a circulação de bens e serviços; g) o fornecimento dos meios ao seu alcance para que as empresas locais possam tornar- -se competitivas no mercado, tendo em vista, dentre outras causas, os benefícios ou incentivos, fiscais ou financeiro-fiscais, inclusive as reduções indiretas da carga tributária, atribuídos por outras Unidades da Federação às suas empresas ou pela União nas hipóteses a que se refere a Constituição Federal/1988, art. 151, I; h) estímulo e fomento a instalação e desenvolvimento das micro e pequenas empresas instaladas no Estado, por meio da concessão de financiamentos de projetos e de benefícios ou incentivos fiscais, inclusive redução indireta de carga tributária. Algumas regras do MS-Empreendedor foram alteradas recentemente. Com as alterações, aos empreendimentos produtivos de relevantes interesses econômico, social ou fiscal do Estado pode ser dispensada a cobrança do ICMS incidente sobre: a) a importação, do exterior do País, de bens destinados ao ativo fixo do importador, desde que destinados exclusivamente a uso em processo produtivo industrial ou agropecuário ou à modernização ou à agilização da gestão organizacional dos negócios da empresa, inclusive de transporte, com reflexos qualitativos ou quantitativos na produção ou no ganho de competitividade; b) as aquisições, em outras Unidades da Federação, de bens do ativo fixo com a destinação e Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 MS19-15

18 o uso referidos na linha a, na modalidade de diferencial de alíquotas. Por fim, as dispensas da cobrança previstas: a) podem ser concedidas somente por iniciativa da Secretaria de Estado de Fazenda (Sefaz), ainda que estudos, projetos, propostas ou pedidos tenham origem em outro órgão governamental; b) dependem de o empreendedor informar, em relação aos bens, inclusive de transporte, do ativo fixo que forem destinados à modernização ou à agilização da gestão e à organização dos seus negócios industriais ou agropecuários, os reflexos qualitativos ou quantitativos no respectivo processo de produção ou de ganho de competitividade, para a apreciação da Sefaz, levando em conta os aspectos socioeconômicos do empreendimento. (Lei Complementar nº 93/2001, arts. 1º, 2º e art. 14, I e parágrafo único; Lei Complementar nº 191/2014) N a IOB Perguntas e Respostas IPI Alíquota - Aplicação do princípio da anterioridade nonagesimal 1) A lei que institui ou majora alíquotas do IPI pode ser aplicada no mesmo exercício de sua publicação? A legislação que institui ou majora o IPI pode ser aplicada no mesmo exercício de sua publicação no Diário Oficial da União, não se aplicando o princípio da anterioridade (anual). Contudo, deverá ser observada a aplicação da anterioridade nonagesimal (noventena), onde a legislação somente produzirá efeitos após o prazo de 90 dias da data de sua publicação. (Constituição Federal/1988, arts. 150, III, b e c, 1º, e 153, IV) Importação por conta e ordem - Procedimento 2) Qual é o procedimento a ser adotado por empresa que contratar pessoa jurídica para realizar importação por sua conta e ordem, perante a Receita Federal? A pessoa jurídica que contratar empresa importadora para operar por sua conta e ordem deverá apresentar cópia do contrato firmado entre as partes para a prestação dos serviços, caracterizando a natureza de sua vinculação, à unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) de fiscalização aduaneira com jurisdição sobre o seu estabelecimento matriz. (Instrução Normativa SRF nº 225/2002, art. 2º) MS Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 - Boletim IOB

19 IOF Operações de crédito - Prazo indeterminado - Alíquota 3) Nas operações de crédito sem data de vencimento certa ou fixa, qual é alíquota do IOF que deverá ser considerada? As operações sem data de vencimento certa ou fixa, ou seja, com prazo indeterminado, serão consideradas como de prazo até 365 dias. (Decreto nº 6.306/2007, art. 7º, 1º) ICMS/MS Base de cálculo - Valores integrantes 4) Quais valores não integram a base de cálculo do ICMS em Mato Grosso do Sul? Não integram a base de cálculo do ICMS: a) o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), quando a operação configure fato gerador de ambos os impostos e é realizada entre contribuintes com produto destinado a industrialização ou comercialização; b) o valor correspondente a juro, multa e atualização monetária, recebido pelo contribuinte, a título de mora, por inadimplência do seu cliente. (RICMS-MS/1998, art. 16) Base de cálculo do imposto - Valor da operação 5) Quando o valor da operação for superior ao dos preços mínimos pesquisados, qual será o valor a ser utilizado como base de cálculo? Nessa hipótese, será utilizado o valor da operação para efeito da base de cálculo do ICMS a ser recolhido na operação. (RICMS-MS/1998, art. 18, parágrafo único, II) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Maio/ Fascículo 19 MS19-17