ANO XXVIII ª SEMANA DE JANEIRO DE 2017 BOLETIM INFORMARE Nº 01/2017

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1 ANO XXVIII ª SEMANA DE JANEIRO DE 2017 BOLETIM INFORMARE Nº 01/2017 TRIBUTOS FEDERAIS CRÉDITO DE PIS/COFINS SOBRE MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS... Pág. 02 ICMS - RS PREENCHIMENTO DA NF-e EM OPERAÇÕES INTERESTADUAIS DESTINADAS A NÃO CONTRIBUINTES... Pág. 03

2 TRIBUTOS FEDERAIS Sumário 1. Introdução 2. Créditos 3. Prazos 4. Eficácia 1. INTRODUÇÃO CRÉDITO DE PIS/COFINS SOBRE MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS Através desta matéria, o consulente poderá analisar a forma de crédito de PIS/COFINS, sobre as aquisições de máquinas e equipamentos no estabelecimento. 2. CRÉDITOS Por meio de alteração ao art. 1º da Lei nº /2008, a Lei nº /2011(LGL\2011\5153) alterou a forma de apropriação de créditos em 12 meses, de forma que mês a mês a quantidade de parcelas a apropriar diminui, de acordo com o mês de aquisição da máquina ou do equipamento. Assim, nas hipóteses de aquisição no mercado interno ou de importação de máquinas e equipamentos destinados à produção de bens e prestação de serviços, poderão optar pelo desconto dos créditos da Contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS de que tratam o inciso III do 1º do art. 3º da Lei nº /2002, o inciso III do 1º do art. 3º da Lei nº /2003, e o 4º do art. 15 da Lei nº / PRAZOS a) no prazo de 11 (onze) meses, no caso de aquisições ocorridas em agosto de 2011; b) no prazo de 10 (dez) meses, no caso de aquisições ocorridas em setembro de 2011; c) no prazo de 9 (nove) meses, no caso de aquisições ocorridas em outubro de 2011; d) no prazo de 8 (oito) meses, no caso de aquisições ocorridas em novembro de 2011; e) no prazo de 7 (sete) meses, no caso de aquisições ocorridas em dezembro de 2011; f) no prazo de 6 (seis) meses, no caso de aquisições ocorridas em janeiro de 2012; g) no prazo de 5 (cinco) meses, no caso de aquisições ocorridas em fevereiro de 2012; h) no prazo de 4 (quatro) meses, no caso de aquisições ocorridas em março de 2012; i) no prazo de 3 (três) meses, no caso de aquisições ocorridas em abril de 2012; j) no prazo de 2 (dois) meses, no caso de aquisições ocorridas em maio de 2012; k) no prazo de 1 (um) mês, no caso de aquisições ocorridas em junho de 2012; l) imediatamente, no caso de aquisições ocorridas a partir de julho de EFICÁCIA Essa forma de apropriação é válida somente para bens novos adquiridos ou recebidos a partir da data de publicação da Medida Provisória 540/2011(LGL\2011\2851) (3 de agosto de 2011), convertida na Lei /2011 (LGL\2011\5153). IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL JANEIRO - 01/2017 2

3 ICMS - RS PREENCHIMENTO DA NF-e EM OPERAÇÕES INTERESTADUAIS DESTINADAS A NÃO CONTRIBUINTES Sumário 1. Introdução 2. Destino Da Operação 3. Tipo De Atendimento 4. Tipo De Contribuinte 5. Preenchimento Da Partilha Do ICMS EC 87/ Simples Nacional 6. CFOP 1. INTRODUÇÃO Devido às diversas alterações feitas realizadas no layout da NF-e, diversas dúvidas tem surgido devido a algumas rejeições no envio do schema XML para aprovação da Nota Fiscal eletrônica. Sendo assim, esta matéria orienta o leitor sobre os procedimentos que deve ser atentados na emissão de uma NF-e quando for realizar uma venda para um consumidor final não contribuinte do ICMS. 2. DESTINO DA OPERAÇÃO Neste campo, é referente a versão 3.10 da NF-e, alterada pela NT , onde há as seguintes opções de preenchimento: 1 = Operação interna (Notas para dentro do Estado); 2 = Operação interestadual (Notas para fora do Estado); 3 = Operação com exterior (Notas para fora do país). Onde traz a seguinte regra de validação: Se operação Interna no Estado (tag:iddest = 1) e operação não é com Consumidor final: UF de destino difere da UF do emitente Exceção: Se a tag UFCons (id:la06) foi informada com a mesma UF do emitente não se aplica esta regra (NT 2013/005) Ou seja, quando se tratar de operações onde o destinatário é do mesmo estado do emitente (iddest = 1, operação interna). A UF do destinatário deve ser IGUAL a UF do emitente. Existe uma exceção quando se trata de NF de Combustíveis e é informado a tag UFCons. Nos casos de venda para consumidor final não contribuinte de outro Estado, onde a venda foi presencial, ou seja, foi até o estabelecimento fazer a compra e a retirada, deve preencher a UF do comprador do outro Estado, se mesmo assim, estive dando o erro: 773 Rejeição: Operação Interna e UF de destino difere da UF do emitente, deve analisar o preenchimento do tipo de atendimento. 3. TIPO DE ATENDIMENTO Implementada pela mesma NT referenciada acima, quando realiza a venda para consumidor final, deve ser preenchido o campo Indicação de operação com Consumidor Final, Indicação de atendimento presencial. Este campo, tem as seguintes opções: 0=Não se aplica (por exemplo, para a Nota Fiscal complementar ou de ajuste); 1=Operação presencial; 2=Operação não presencial, pela Internet; IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL JANEIRO - 01/2017 3

4 3=Operação não presencial, Teleatendimento; 4=NFC-e em operação com entrega em domicílio; 9=Operação não presencial, outros. Nota: Para a NFC-e, somente são aceitas as opções 1 e 4. Este campo se refere em indicar a presença do comprador no estabelecimento comercial no momento da operação, sendo assim, poderá mencionar quando para consumidor final com retira no estabelecimento ou não. Conforme tratado no tópico 2 desta matéria, quando realizar uma venda para consumidor final não contribuinte do ICMS, onde, a venda foi feita de modo presencial, e apenas a moradia do comprador é em outro Estado, irá preencher o seguinte: Destino da operação: 2 = Operação interestadual (Notas para fora do Estado); Tipo de atendimento: 1=Operação presencial; 4. TIPO DE CONTRIBUINTE O campo Tipo de Contribuinte, é onde será informado se a pessoa é Contribuinte ICMS (Neste caso é obrigatório a informação da Inscrição Estadual), Contribuinte ISENTO ou Não Contribuinte. Nas vendas para não contribuintes ou para exportação deve informar como tipo de contribuinte o 9 não contribuinte. 5. PREENCHIMENTO DA PARTILHA DO ICMS EC 87/2015 Em relação a aplicabilidade da do Convênio 93/2015, aplicando assim, as regras da Emenda constitucional 87/2015, onde há aplicação que nas vendas para consumidor final não contribuinte de outro Estado, caberá a partilha do ICMS diferencial. Essa partilha tem que ser informada no preenchimento da NF-e, por produto, devido cada um ter a possibilidade de ter uma tributação diferenciada. Sendo assim, os valores da partilha do ICMS devem ser informados na Nota Fiscal, o não preenchimento deste campo quando for devido a partilha, cairá na rejeição da NF-e, número 694. Rejeição: 694 Não informado o grupo de ICMS para a UF de destino Essa rejeição ocorre quando for emitida uma NF-e para Operação Interestadual (iddest = 2), onde essa foi realizada com Consumidor Final (indfinal = 1) e Não Contribuinte (indiedest = 9), sendo que a Operação não é de prestação de serviços, ou seja, não possui o Grupo de Tributação ISSQN (Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza) e não foi informado o Grupo do ICMS para a UF de Destino (ICMSUFDest), será retornado a rejeição 694 Não informado o grupo de ICMS para a UF de destino. Essa regra, tem a seguintes exceções: - A regra de validação 694 não se aplica para Devolução de Mercadoria (finnfe = 4) que referencie NF-e com chave de acesso anterior a 2016; - A regra de validação 694 não se aplica nas NF-e de entrada (tpnf = 0); - A regra de validação 694 não se aplica nas operações com combustíveis (comb) derivados de petróleo: código ANP diferente de: , , , , , , , , , , , , , , ; - A regra de validação 694 não se aplica se informada UF do local de entrega (tag: entrega/uf) igual à UF do emitente (tag: emit/enderemit/uf). - A regra de validação 694 não se aplica as operações com CFOP de Remessa de Mercadoria; IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL JANEIRO - 01/2017 4

5 - A regra de validação 694 não se aplica para os CFOP: Transferência de bem do ativo imobilizado; Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda p/ entrega futura; Lançamento relativo a Cupom Fiscal. - A regra de validação 694 não se aplica nas operações isentas (CST = 40-Isenta ou CSOSN = 103-Isento), imunes ou não tributadas (CST = 41-Não tributada, ou CSOSN = 300-Imune, ou CSOSN = 400-Não tributada pelo Simples Nacional); - A regra de validação acima não se aplica nas NF-e complementares (finnfe = 2) nem nas de ajuste (finnfe = 3) Simples Nacional As empresas do Simples Nacional estão suspensas do recolhimento do diferencial pela Suspensão da clausula nona do convênio 93/2015 pela ADIN 5464, porém, estão dispensas da obrigação principal, ou seja, do pagamento do imposto, logo, mesmo que as empresas do Simples Nacional não recolham a partilha, não desobriga o preenchimento dessas informações da NF. Sendo assim, as empresas do Simples Nacional, devem preencher os valores da partilha na NF-e, mesmo que não faça o recolhimento. 6. CFOP Nas vendas para consumidor final não contribuinte do ICMS, existem CFOP próprios para essa emissão, não devendo ser aplicado nenhum outro CFOP, apenas os listaos abaixo: Código Natureza da operação Descrição Venda de produção do Vendas de produto industrializado no estabelecimento, ou produzido no estabelecimento, destinada a não estabelecimento do produtor rural, destinada a não contribuinte, bem como contribuinte qualquer operação de venda destinada a não contribuinte Venda de mercadoria adquirida Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou ou recebida de terceiros, recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não destinada a não contribuinte tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, destinadas a não contribuintes. Quaisquer operações de venda destinadas a não contribuintes deverão ser classificadas neste código Venda de energia elétrica a não Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica a pessoas contribuinte físicas ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores Prestação de serviço de Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a comunicação a não contribuinte pessoas físicas ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores Prestação de serviço de Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a transporte a não contribuinte pessoas físicas ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores. IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL JANEIRO - 01/2017 5