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1 As questões elaboradas pela FGV sobre o tema Princípios Tributários são bem simples e não mandam conhecimento aprofundado. Na maior parte das vezes é cobrada a literalida dos dispositivos da Constituição Feral que dispõem sobre a matéria. Em algumas questões a banca utiliza situações hipotéticas (casos), mas se o futuro advogado conhecer as normas constitucionais que tratam do assunto, não encontrará dificulda. A FGV costuma ser bastante clara em seus enunciados e praticamente não se utiliza das famosas pegadinhas. Vamos ao estudo! Os princípios são, ao lado das imunidas, limitações constitucionais ao por tributar. Portanto, são balizas e entraves postos pelo legislador constituinte com o objetivo frear impedir o exercício do por tributar. É importante stacar que as limitações ao por tributar contidas no art. 150 da CF constituem rol exemplificativo. Por isso, é possível encontrar tras limitações espalhadas no texto constitucional, a exemplo do art. 5º, XXXIV, CF. Segue tabela com resumo sobre a matéria: Princípio da Legalida Art. 150, I, CF É vedado à União, Estados, Distrito Feral e Municípios exigir aumentar tributo sem lei que o estabeleça. Exigir significa instituir, criar. Trata-se lei em sentido estrito (aquela que obece aos critérios formais e materiais). Em regra, utiliza-se a Lei Ordinária (quando também é possível a utilização Medida Provisória). Há casos, porém, que a CF exige o uso Lei Complementar. Alguns tributos são exceções a esse princípio. Deste modo, eles pom ser instituídos e aumentados por tro instrumento normativo que não a lei em sentido estrito. São casos em que é necessário o manejo rápido, por isso é possível a utilização, por exemplo, Decreto. Princípio da Igualda Art. 150, II, CF Proíbe que os entes instituam tratamento sigual entre os contribuintes que se encontrem em uma mesma situação (igualda horizontal). Permite, EXCEÇÕES: 1) Alteração das alíquotas do Imposto Importação, Imposto Exportação, IPI e IOF; 2) Definição, Redução e Restabelecimento das alíquotas do ICMS incinte sobre combustíveis e lubrificantes (art. 155, 4º, IV, CF); 3) Redução e Restabelecimento da alíquota da CIDE incinte na importação comercialização petróleo, gás natural e álcool combustível (art. 177, 4º, I, b, CF) Não há exceções. É preciso salientar que esse princípio anda mãos dadas com o princípio da

2 Princípio da Uniformida Geográfica contudo, a diferenciação dos contribuintes que se encontram em posições diferentes (igualda vertical). Expressamente veda a distinção em razão ocupação profissional função exercida, inpenntemente da nominação jurídica dos rendimentos, títulos direitos. Art. 151, I, CF Decorre do Princípio da Igualda. É uma vedação dirigida à União que visa proteger o pacto ferativo. Por esse princípio, a União fica impedida instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional que implique distinção preferência em relação a Estado, ao DF a Município. capacida contributiva. A progressivida dos tributos é medida que possibilita a concretização sses princípios. Ex: tabela progressiva do IRPF. Admite-se a concessão incentivos fiscais stinados a promover o equilíbrio do senvolvimento socioeconômico entre as diferentes regiões do País. Os incentivos são permitidos porque objetivam a redução das sigualdas. Princípio da Uniformida Art. 151, II, CF Também corre do Princípio da Tributação da Renda da Igualda. É vedação dirigida à União que tem por objetivo impedir evitar a concorrência sleal. Assim, a União não po: a) tributar diferentemente a renda (IR) obtida por meio investimento em obrigações da dívida pública feral, estadual, distrital e municipal; B) tributar a remuneração e os proventos (IR) dos agentes públicos dos Estados, DF e Municípios, em nível maior que os fixados para os agentes públicos ferais. Princípio da Proibição Art. 152, CF É vedação dirigida aos Estados, Para os bens Discriminação em Razão da DF e Municípios. Decorre do importados, vigora a Procedência Destino Princípio da Igualda e proíbe cláusula do tratamento que esses entes estabeleçam nacional que diferença tributária entre bens e termina que os bens

3 serviços, qualquer natureza, importados recebam o em razão sua procedência mesmo tratamento stino. tributário dos bens nacionais. Princípio da Irretroativida Art. 150, III, Proíbe que os entes cobrem O art. 106 do CTN traz a, CF tributos em relação a fatos casos em que a lei geradores ocorridos antes do tributária retroage: início da vigência da lei que os hver instituído aumentado. Portanto, termina a irretroativida da lei tributária. Os casos scritos no art. 106 do CTN não constituem exceção a esse princípio, uma vez que não tratam instituição aumento tributo. Art A lei aplica-se a ato fato pretérito: I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a aplicação penalida à infração dos dispositivos interpretados; II - tratando-se ato não finitivamente julgado: a) quando ixe finilo como infração; b) quando ixe tratá-lo como contrário a qualquer exigência ação omissão, s que não tenha sido fraudulento e não tenha implicado em falta pagamento tributo; c) quando lhe comine penalida menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prática. Princípio da Anteriorida Art. 150, III, Determina que os entes somente Exceções: do Exercício Financeiro b, CF pom cobrar o tributo a partir 1) Empréstimo Seguinte do primeiro dia do exercício Compulsório para financeiro seguinte àquele em atenr a spesas que foi publicada lei que o guerra externa, sua instituiu aument. iminência Exercício financeiro é o período calamida pública 1º/01 a 31/12 um ano. (art. 148, I, CF); 2) Imposto Obs: existem tributos que não Importação, Imposto obecem a esse princípio e Exportação e IOF; nem ao princípio da 3) Imposto anteriorida nonagesimal, Extraordinário hipóteses que a cobrança po Guerra (art. 154, II, se dar forma imediata. CF); Quando um tributo é exceção a 4) IPI;

4 esse princípio somente, ele po 5) Contribuição para a ser cobrado no mesmo exercício Segurida Social (art. financeiro em que foi publicada 195, 6º); a lei que o instituiu 6) Restabelecimento da aument, vendo, porém, alíquota da CIDE respeitar o prazo 90 dias. incinte na importação comercialização petróleo, gás natural e álcool combustível (art. 177, 4º, I, b, CF); 7) Restabelecimento das alíquotas do ICMS incinte sobre combustíveis e lubrificantes (art. 155, 4º, IV, c ) Princípio da Anteriorida Art. 150, III, Os entes pom cobrar o tributo Exceções: Nonagesimal (também c, CF após corridos 90 dias da 1) Empréstimo chamado noventena) publicação da lei que o instituiu Compulsório para aument. atenr a spesas guerra externa, sua OBS: quando um tributo é iminência exceção somente ao princípio calamida pública da anteriorida nonagesimal, (art. 148, I, CF); ele ve ser cobrado no 2) Imposto exercício financeiro seguinte Importação, Imposto àquele em que foi publicada a Exportação e IOF; lei que o instituiu aument. 3) Imposto Não é preciso que se espere os Extraordinário 90 dias. Deste modo, se no dia Guerra (art. 154, II, 31/12 for publicada lei que CF); aumente um tributo que não 4) Imposto Renda obece a esse princípio, a 5) Alteração da base cobrança porá ocorrer no dia cálculo do IPTU e do seguinte 1º/01. IPVA. Princípio da Vedação Art. 150, IV, O tributo não po ter efeito Carga tributária Tributo com Efeito CF confiscatório. Para o STF esse sarrazoada é aquela Confiscatório efeito ocorre quando a carga que priva o cidadão tributária é sarrazoada. Para ter vida digna verificar sua ocorrência, o STF exercer ativida fen que ve ser lícita. comparado, a cada caso, o total

5 dos rendimentos do contribuinte com a carga tributos que ele paga para um ente. Princípio da Liberda Art. 150, V, CF Proíbe que os entes públicos Exceção: Pedágio Tráfego Pessoas Bens limitem o tráfego pessoas Público (aquele que é bens, por meio tributos explorado diretamente interestaduais pelo Por Público intermunicipais. sem legação). Princípio da Proibição Art. 151, III, Proíbe que a União conceda Concessão Isenções CF isenções para os tributos Heterônomas competência dos mais entes.

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