Unidade I CONTROLADORIA E ORÇAMENTOS. Profª Ma. Divane A.Silva

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1 Unidade I CONTROLADORIA E ORÇAMENTOS Profª Ma. Divane A.Silva

2 Controladoria e Orçamentos A disciplina está dividida em duas Unidades: Unidade I 1. Missão e Estrutura da Controladoria e o Papel do 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão

3 Controladoria e Orçamentos A disciplina está dividida em duas Unidades: Unidade II 3. Sistema de Informação da Controladoria 4. Planejamento e Controle de Resultados e o Processo de Administração

4 Controlar significa antes de tudo planejar, organizar e colocar em prática algo que se busca. Assim, nasce a Controladoria, o departamento responsável pelo projeto, elaboração, implementação e manutenção do sistema integrado de informações operacionais, financeiras e contábeis de uma determinada entidade, com ou sem finalidade lucrativa (Oliveira, pg.19).

5 Principais objetivos de uma entidade com fins lucrativos: obtenção do maior lucro possível a curto e médio prazos; maximização do patrimônio dos acionistas e/ou proprietários; conquista de novos mercados, mesmo que para isso a margem de lucro seja sacrificada; diversificação das atividades ; satisfação dos clientes.

6 Principais objetivos de uma entidade sem fins lucrativos: prestação de bons serviços à comunidade; diversificar a forma de arrecadar fundos; ampliar o número de atendimento aos mais necessitados.

7 1.1 Missão da Controladoria A missão da controladoria é dar suporte à gestão dos negócios da empresa, a fim de assegurar que os objetivos sejam atingidos, a partir de um planejamento estabelecido pelos dirigentes da organização. Ou seja, a missão da controladoria é assegurar a eficácia da empresa por meio da otimização de seus resultado.

8 1.1 Missão da Controladoria Importante: A Controladoria não toma decisões, mas contribui com a decisões a partir de um controle e alerta permanente sobre o que foi previamente acordado Em outras palavras: a Controladoria tem o papel de fazer acontecer o planejado.

9 O e suas funções: O principal responsável pela controladoria é chamado de, e ele que direciona as atitudes rumo aos objetivos propostos em planejamento. Sua principal função é fazer com que os gestores executem os itens do planejamento relacionados com as suas respectivas áreas.

10 O e suas funções: Assim, é atribuível ao as seguintes funções: Planejamento e Controle Elaboração de Relatórios Internos e Externos Contabilidade Societária e Gerencial Avaliação e Consultoria, tanto econômica quanto financeira

11 O e suas funções: Resumindo: São atribuições de um : coordenar o planejamento, controlar todas as ações necessárias das quais dependem o sistema empresarial para alcançar o resultado predeterminado.

12 1.2 A Controladoria na Organização

13 1.2 A Controladoria na Organização

14 1.3 Estrutura da Controladoria

15 Interatividade Sendo assim, pode-se afirmar que compete à Controladoria: a) Tomar todas as decisões pela empresa b) Apenas tomar as decisões referentes ao Departamento de Controladoria c) Contribuir com todas as decisões empresariais d) Tomar apenas as decisões ligadas ao ambiente externo à companhia e) Influenciar as decisões dos gestores de cada área

16 1.3 Estrutura da Controladoria Contabilidade de Custos: Ajudar a determinar um preço normal ou satisfatórios para os produtos Ajudar a ficar um limite mínimo para as reduções de preços Determinar os produtos mais rentáveis e também os não rentáveis Controlar estoques

17 1.3 Estrutura da Controladoria Contabilidade de Custos: Fixar um valor para os estoques Testar a eficiência de diferentes processos e departamentos Detectar perdas, desperdícios e roubos Apurar o custo de ociosidade

18 1.3 Estrutura da Controladoria Contabilidade Gerencial: Nasceu a partir da evolução da sociedade e consequentemente das organizações empresariais. É um instrumento de apoio ao processo decisório por elaborar Relatórios que atendam às necessidades específicas do ambiente empresarial.

19 1.3 Estrutura da Controladoria Contabilidade Financeira: Por oferecer dados compactados, padronizados, seu foco está mais para os usuários externos do que os internos, embora também contribua com o processo decisório da organização, por pautar-se, principalmente na legislação societária e fiscal.

20 1.3 Estrutura da Controladoria Contabilidade Fiscal: A importância do conhecimento tributário ao, torna-se imprescindível, não só por apresentar corretamente os valores dos tributos a serem recolhidos, mas principalmente pela possibilidade de elaborar o Planejamento Tributário, que leva à empresa de utilizar-se da elisão fiscal.

21 1.3 Estrutura da Controladoria

22 1.3 Estrutura da Controladoria Controles Internos o maior aliado da Controladoria! Princípios dos CI.s: As transações devem ser autorizadas e segregadas aos registro contábil, utilizando-se ao máximo os recursos tecnológicos (sistema integrado) Nenhum funcionário da organização deve ter todo o ciclo da transação sob seu controle

23 Objetivos da Implantação dos CI.s: Proteger o patrimônio empresarial Aumentar a exatidão dos relatórios, tanto os gerenciais quanto os societários,,p promovendo,,portanto a eficiência operacional da organização

24 Importância dos CI.s: Analisar permanentemente os procedimentos necessários para salvaguardar o patrimônio da organização, quer por falhas humanas, mecânicas, intencionais ou não.

25 1.4 Estrutura Administrativa (pg.12 a 14) a) Gestão de Recursos Humanos b) Gestão da Tecnologia de Informação c) Gestão de Suprimentos ou Compras d) Gestão de Logística e) Administração Geral

26 1.4 Estrutura Administrativa (pg.12 a 14) a) Gestão de Recursos Humanos: Cabe à Controladoria monitorar, de forma centralizada as áreas, evitando assim,,privilégios dentro da empresa. b) Gestão da Tecnologia de Informação: A referência aqui, está no Setor de Informática e não sobre o sistema de informação gerado pela Controladoria

27 1.4 Estrutura Administrativa (pg.12 a 14) c) Gestão de Suprimentos e Compras: Dependendo do porte da empresa, este gerenciamento também ficará sob responsabilidade da Controladoria. d) Gestão de Logística: Sendo a principal função da logística a otimização dos custos de transporte, manuseio e distribuição, tanto de suprimentos quanto de produtos acabados

28 1.4 Estrutura Administrativa (pg.12 a 14) e) Administração Geral: Embora esta área cada vez mais cede lugar ao sistema informatizado integrado, algumas atividades ainda ocorrem fora do ambiente tecnológico, como por exemplo: coordenação de eventos e segurança patrimonial.

29 1.5 Fundamentos para Implementação de uma Controladoria (pg.14 e 15) a) Diagnóstico sobre a Empresa b) Áreas a serem Atendidas c) Estruturação do Sistema Contábil Tradicional d) Estruturação do Sistema Contábil Gerencial

30 1.5 Fundamentos para Implementação de uma Controladoria (pg.14 e 15) a) Diagnóstico sobre a Empresa Este é o principal item para a implementação da Controladoria, por identificar: a estrutura organizacional, unidade de negócios, produtos e serviços oferecidos, incluindo os eventos econômicos e também a tecnologia e os sistemas de informação já existentes.

31 1.5 Fundamentos para Implementação de uma Controladoria (pg.14 e 15) b) Áreas a serem Atendidas A empresa como um todo. Todas as áreas devem ser minuciosamente analisadas, ou seja, quais os procedimentos executados em cada uma delas e sua integração.

32 1.5 Fundamentos para Implementação de uma Controladoria (pg.14 e 15) c) Estruturação do Sistema Contábil Tradicional Respeitando a sequência, conhecimento da empresa e de suas áreas, o sistema contábil tem seu lugar, a partir, principalmente de um Plano de Contas que elaborado criteriosamente venha atender aos registros das operações, culminando nas demonstrações contábeis.

33 1.5 Fundamentos para Implementação de uma Controladoria (pg.14 e 15) d) Estruturação do Sistema Contábil Gerencial Tomando-se como base o Sistema Contábil Tradicional, o passo para o Gerencial torna-se viabilizado, uma vez que os Relatórios Gerenciais serão elaborados a partir dos registros ocorridos.

34 Interatividade Escolher a alternativa que melhor represente a exigência para exercer a a função de controller numa organização: a) Ter formação específica em recursos humanos b) Ser proativo após a implementação do planejamento na empresa c) Ter cursado Ciências Contábeis d) Ser flexível em suas decisões, sem comprometer os objetivos pré determinados e) Monitorar somente o departamento de Controladoria

35 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão Uma definição sobre Empresa: A empresa é um sistema aberto, ou seja, ela influencia e é influenciada pela sociedade a qual está inserida. Pois, como todo sistema aberto está sempre em constante mudança, buscando de todas as maneiras valer-se de recursos materiais, humanos e tecnológicos, a fim de suprir as mais variadas necessidades do ser humano

36 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão 2.1 Visão geral da empresa: Missão, Crenças e Valores Sobre o Planejamento Estratégico: O planejamento estratégico de qualquer organização empresarial precisa estar pautado na declaração de sua missão, crenças, valores, metas e objetivos, uma vez que serão estes os pilares que apoiarão toda estratégia a ser traçada pela organização, com o único objetivo de alcançar o propósito ali decidido.

37 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão Missão: qual o propósito da empresa. Exemplo: Elevadores Otis Nossa missão é oferecer a todos os clientes um meio de locomoção a pequenas distâncias para pessoas e cargas, com um grau de confiança superior aos produtos oferecidos por empresas semelhantes no mundo inteiro.

38 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão Valores: um conjunto de crenças e princípios que guiam as ações e atividades da empresa. Exemplo: Johnson & Johnson Nossa primeira responsabilidade é para com os médicos, as enfermeiras e os pacientes, as mães e as demais pessoas que usam nosso produtos e serviços. Estes devem ser de alta qualidade, com preços razoáveis e feitos ao menor custo. Nossos clientes devem ser atendidos rapidamente e ter condições de lucros justos. Somos responsáveis pelas comunidades nas quais vivemos e trabalhamos e pela comunidade mundial. Nossa responsabilidade final é para com os acionistas, porque as empresas devem gerar lucros sólidos.

39 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão Visão: uma ou duas frases que indicam onde a empresa que chegar, ou seja, um olhar para futuro Exemplo: Apple Computadores Mudar o mundo através da tecnologia.

40 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão Metas e Objetivos: as metas tratam de itinerário básico para chegar ao destino que a empresa deseja, enquanto que os objetivos são declarações específicas a cada meta a ser alcançada, ou seja, para as metas bastam as palavras, já para os objetivos os números a muito esclarecem

41 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão Exemplos: Meta: Tornar-se líder de mercado e criar valor excepcional para nossos acionistas. Objetivos: Ter 55% de participação no mercado do nosso produto principal e alcançar uma rentabilidade do investimento não inferior a 20% ao ano.

42 Interatividade Dentre as opções a seguir, qual delas representa a missão de uma empresa? a) Respeitar o meio ambiente e a sociedade b) Valorizar os princípios, p os processos e as funções administrativas, voltada para o desenvolvimento de talentos c) Implantação do sistema de gestão integrada com treinamento para todos os funcionários d) Fidelizar os clientes anualmente tanto no mercado interno quanto no externo e) Ser a melhor empresa na área fiscal/tributária em até dois anos

43 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão 2.2 Modelo de Gestão O modelo de gestão empresarial deverá ser construído a partir da missão, crenças e valores instituídos pela empresa. O qual deverá ser pautado por normas e princípios que guiarão os gestores na escolha da alternativa que mais se adequar ao cumprimento do objetivo determinado pela alta direção da organização.

44 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão 2.2 Modelo de Gestão Aspectos importantes: O Processo de Gestão do Sistema Empresa planejamento, execução e controle; A Avaliação de Desempenho das Áreas e dos Gestores responsabilidade por área e por gestor

45 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão 2.2 Modelo de Gestão Aspectos importantes: O Processo Decisório centralizado ou descentralizado O Comportamento dos Gestores motivação - empreendedores

46 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão 2.3 O Processo de Gestão O processo de gestão ou processo decisório é composto por um conjunto de ações que compreende as fases do planejamento execução e controle da empresa, levando-se em consideração as áreas e as atividades necessárias para o seu desempenho.

47 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão 2.3 O Processo de Gestão

48 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão 2.3 O Processo de Gestão Planejamento Estratégico deverá ser elaborado pela alta direção da empresa, uma vez que cabe a ela determinar não só os recurso necessários para atingir os objetivos ali propostos, como também a forma mais adequada de remunerar os detentores do capital (terceiros os juros e para próprios os dividend.os)

49 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão 2.3 O Processo de Gestão Planejamento Operacional seu principal objetivo é a aplicação do planejamento estratégico, porém, dividido em parte, ou seja em planos de ação estes deverão permitir o conhecimento de sua aplicação por área, pautado numa previsão de gastos para colocar o planejamento estratégico em prática.

50 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão 2.3 O Processo de Gestão Programação é o planejamento operacional colocado em prática, em outras palavras, é a ordenação das ações, envolvendo todos os recursos : materiais, humanos, tecnológicos e financeiros Acompanhada por duas etapas: Execução e Controle, enquanto a 1ª executa as ações, a 2ª avalia e corrige todo o percurso.

51 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão 2.3 O Processo de Gestão

52 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão 2.4 O Processo de Tomada de Decisão Todo processo depende de uma série de procedimentos e com a tomada de decisão ocorre o mesmo, ou seja, a decisão deve ser tomada em todas as fases, tanto na elaboração quanto na programação, execução e controle do planejamento (tanto o estratégico quanto o operacional).

53 2. O Modelo de Gestão e o Processo de Gestão 2.4 O Processo de Tomada de Decisão Elementos que compõem a decisão: a) Objetivo resultado a ser alcançado b) Problema é a lacuna entre o objetivo e a situação atual c) Resolução do Problema é a ação que corrige a lacuna identificada d) Decisão é o ato de resolver o problema.

54 Interatividade Os Controles Internos tornam-se os maiores aliados da Controladoria por: a) Determinar as ações e cada área da organização b) Proteger os gestores internos da empresa c) Gerar relatórios e informações que permitam proteger o patrimônio empresarial d) Estabelecer os gastos necessários a cada departamento e) Serem elaborados pelo

55 ATÉ A PRÓXIMA! Onde discutiremos na Unidade II: 3. Sistema de Informação da Controladoria 4. Planejamento e Controle de Resultados e o Processo de Administração