São José dos Campos, 13/09/2011
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- Milena Gil Barateiro
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1 Clóvis Luís Padoveze São José dos Campos, 13/09/2011 1
2 1. Controladoria 2. Processo de Gestão 3. A Controladoria no Processo de Gestão 2
3 Controladoria como Ciência Consiste em corpo de doutrinas e conhecimentos relativos à gestão econômica das empresas, com o fim orientá-las para a eficácia. É a utilização da Ciência Contábil em toda a sua plenitude. 3
4 Controladoria como Ciência CIÊNCIA CONTÁBIL - Conceitos Escola Americana Processo de comunicação de informação econômica para tomada de decisão Escola Italiana Ciência que estuda e enuncia as leis do controle econômico das empresas Teorias Contábeis Teoria da Decisão Teoria da Mensuração Teoria da Informação 4
5 Objetivos da Controladoria A - Controle do Patrimônio Empresarial Antecedente (Preliminar) Concomitante (Concorrente) Subseqüente (Pós-Controle) B - Assegurar a Eficácia Empresarial Através da Otimização dos Resultados Planejados 5
6 O lucro corretamente mensurado é a melhor medida da eficácia do sistema empresa 6
7 Contabilidade Gerencial e Contabilidade Financeira Contabilidade Financeira Contabilidade Gerencial Financeira 1 - Orientação Histórica 2 - Custo como base de Valor 3 - Princípios Contábeis 4 - Relatórios Padrões Ciência Contábil Gerencial 1 - Perspectiva de Futuro 2 - Valor da Empresa (Fluxo Futuro de Benefícios) 3 - Ciência Contábil 4 - Informações (Relatórios) para qualquer decisão 7
8 Controladoria e Ciência Contábil Controladoria Unidade Administrativa Ciência Contábil Contabilidade Financeira Contabilidade Gerencial 8
9 Missão da Controladoria A missão da controladoria é assegurar a eficácia da empresa por meio da otimização de seus resultados. Lucro : melhor medida da eficácia empresarial. Heckert e Wilson À Controladoria não compete o comando do navio, pois esta tarefa é do primeiro executivo; representa, entretanto, o navegador que cuida dos mapas de navegação. É sua finalidade manter informado o comandante quanto à distância percorrida, ao local em que se encontra, e à velocidade da embarcação, à resistência encontrada, aos desvios da rota, aos recifes perigosos e aos caminhos traçados nos mapas, para que o navio chegue ao destino. Peleias Dar suporte à gestão dos negócios da empresa, de modo a assegurar que esta atinja seus objetivos, cumprindo assim sua missão. 9
10 O Setor de Controladoria na Hierarquia Presidência, Diretoria ou Gerência Produção Administração e Finanças Comercialização Administração Geral Recursos Humanos Controladoria Finanças Tecnologia de Informação Faturamento 10
11 Controladoria e as demais áreas da Empresa A Empresa Missão, Crenças e Valores Produtos / Serviços e Processos Áreas de Responsabilidade Compras Produção Desenvolvimento de Produtos Comercialização Finanças Sistemas de Informação de Apoio às Operações Sistemas de Informação de Apoio à Gestão CONTROLADORIA Asseguradora da Eficácia Empresarial 11
12 Estrutura da Controladoria CONTROLADORIA Controle Interno Relações com Investidores Sistema de Informação Gerencial Planejamento e Controle Escrituração Orçamento, Projeções e Análise de Investimentos Contabilidade de Custos Contabilidade por Responsabilidades Contabilidade Societária Acompanhamento do Negócio Controle Patrimonial Gestão do Risco Contabilidade Tributária (apuração) Gestão Tributária É a responsável pelo sistema de informação contábil gerencial da empresa. Deve atuar fortemente em todas as etapas do processo de gestão da empresa. A controladoria não se pode furtar, também, as suas funções de execução das tarefas regulamentares. A administração do sistema de informação gerencial deve ter o monitoramento permanente do controller, para alcançar a integração.
13 Papel do Controller Monitoramento dos Sistemas de Informações Gerenciais; Apoio aos demais gestores; Influência; Persuasão; Não toma decisões operacionais, exceto as da sua área; Compromisso com a mensuração correta do lucro! 13
14 Eficácia e Contabilidade Lucro como Medida da Eficácia da Empresa Planejamento e Controle com Enfoque em Resultados Valor da Empresa 14
15 O Processo de Gestão 15
16 Processo de Gestão Conjunto de teorias, conceitos, modelos e atividades para gestão das entidades. Decorre das crenças e valores da empresa e alinha-se com a sua missão. 16
17 Processo de Gestão Planejamento Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Programação Execução Controle 17
18 Processo de Gestão Fases do Processo Finalidade Produto Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Programação Execução Garantir a Missão e a Continuidade Otimizar o Resultado a Médio e a Longo Prazo Otimizar no Curto Prazo Otimizar o Resultado de cada Transação Diretrizes e Políticas Estratégicas Plano Operacional Programa Operacional Transações Controle Corrigir e Ajustar para Garantir a Otimização Ações Corretivas 18
19 A Controladoria Estratégica 19
20 A Controladoria na Estratégia Planejamento Estratégico Leitura do Ambiente e Cenários Informações para a Estratégia Sistema de Informação De Acompanhamento do Negócio Balanced Scorecard - Controle de Metas Estratégicas Gerenciamento do Risco 20
21 A Controladoria na Estratégia Análise SWOT Análise SWOT 2 Capitalizar 4 Monitorar Pontos Fortes 3 Melhorar 1 Eliminar Pontos Fracos Oportunidades Riscos S - Strenghts - W - Weaknesses - O - Opportunities - T - Threats - Forças Pontos Fortes Fraquezas Pontos Fracos Oportunidades Ameaças 21
22 A Controladoria na Estratégia Cenários I II III Otimista Moderado Pessimista Probabilidade 25% 50% 25% PIB - Mundial - Variação 2,5% 1,5% 0,5% PIB - EUA - Variação 4,0% 2,5% 1,5% PIB - Europa - Variação 3,5% 2,0% 1,0% PIB - Japão - Variação 3,0% 1,5% 0,5% PIB - Brasil - Variação 0,5% -2,0% -4,0% Balanço de pagamentos - US$ bi 4,0 6,0 8,0 Reservas Internacionais - US$ bi 30,0 32,0 34,0 Déficit público - % do PIB 4,0% 4,5% 5,0% Dívida Externa - US$ bi Juros Nominais - % 20% 24% 28% Taxa de Câmbio - % 5% 7% 9% Inflação anual - IPC - % 12% 10% 8% Taxa média desemprego 7,5% 8,5% 9,5% Crescimento do setor 10% 5% 0% Crescimento da empresa 12% 7% 2% Crescimento da Unidade de Negócio 1 15% 12% 10% Crescimento da Unidade de Negócio 2 10% 9% 7% 22
23 Informações para Estratégia Sistema de Informação de Acompanhamento do Negócio Centra-se em coletar e armazenar informações que possibilite visualizar a empresa no seu ramo de atuação, dentro da conjuntura econômica: a - desempenho das vendas, clientes e mercados; b - situação econômica geral do setor de atuação da empresa, da situação econômica geral do país e do mundo; c - indicadores de evolução internos versus os externos (preços, crescimento das vendas, indicadores de produtividade, etc.); d - desempenho das empresas concorrentes, das importações e exportações dos produtos concorrentes e substitutos; e - avaliação do tamanho dos mercados em que a empresa atua (consumo aparente) e participação da empresa no mercado (market-share); f - informações sobre produtividade, qualidade, recursos humanos, satisfação dos clientes, etc. 23
24 Balanced Scorecard Financeira ROCE Do Cliente Lealdade dos Clientes Pontualidade das Entregas Dos Processos de Negócios Qualidade dos Processos Ciclo dos Processos Do Aprendizado e Crescimento Capacidades do Funcionário 24
25 Gerenciamento do Risco Conformidade Desempenho Controle de ameaças/ riscos internos Coisas ruins podem acontecer Gestão do Risco Retorno de oportunidades externas Boas coisas podem não acontecer 25
26 Gerenciamento do Risco Etapas para implantação de um sistema de Gerenciamento do Risco Corporativo 1. Identificação dos riscos 2. Classificação dos riscos 3. Avaliação dos riscos: probabilidade e impacto 4. Mensuração dos riscos 5. Mitigação ou desenvolvimento de sistemas de proteção 6. Atribuir responsabilidades e verificar o impacto contábil imediato 26
27 Relatório Geral de Avaliação do Risco A = Alto M = Moderado B = Baixo Avaliação Sistema de Riscos Identificados Dado Variação Valor Probabilidade Valor do Proteção Contabilização Impacto Possível Nominal Avaliação % Risco Tipo Valor Riscos correntes Patrimoniais Aplicações Financeiras B 1% A 200 Swap sim Créditos em moeda estrangeira 2,90 20% M 50% A Securitização não Débitos em moeda estrangeira 2,90 20% M 50% A Hedge Cambial sim Perdas no estoque não contabilizadas A 90% A SIG (1) 0 não Créditos com clientes concentrados B 10% A SIG 0 não Inadimplências - atrazos existentes A 99% A SIG 0 não Imobilizados - passíveis de furtos B 10% B 200 Seguro 500 não Imobilizados - obsolescência B 2% A SIG 0 não Soma Contingentes Processo Trabalhista B 2% B 80 não 0 não Processo Trabalhista N A 95% A não 0 sim Risco Trabalhista N B 5% A SIG 0 não Risco Procedimento ICMS M 50% A SIG 0 não Risco Procedimento IR/CSLL M 50% A SIG 0 não Soma Riscos futuros Patrimoniais Resultados de Controladas 1 20% M 50% A SIG 0 não Perda de controle interno 1 2% B 20% M SIG 0 não Soma Operacionais Aumentos de custos de fornecedores 1 15% B 20% A Contrato Futuro não Estratégicos Perda de market-share 1 10% B 5% A SIG 0 não Total Geral (1) SIG - Sistema de Informação Gerencial 27
28 Da Estratégia a Programação Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Leitura e Análise do Ambiente Construção de Cenários Premissas Orçamentárias Orçamento Sistemas de Informações 28
29 A Controladoria no Planejamento Operacional 29
30 A Controladoria no Planejamento Determinação da Estrutura do Ativo (Empresa, Unidades de Negócio, Linhas de Produto) Determinação da Estrutura do Passivo Ativo Passivo Capital de Giro Capital de Terceiros Ativo Fixo Capital Próprio 30
31 A Controladoria na Programação 31
32 A Controladoria na Programação Execução do Plano Orçamentário Definição do modelo; Elaboração; Cronograma; Monitoramento; Controle Orçamentário; Utilização para Avaliação de Desempenho. 32
33 A Controladoria na Execução 33
34 A Controladoria na Execução A - Gestão Operacional B - Gestão dos Eventos Econômicos 34
35 Gestão Operacional 1 - Modelos para Gestão do Capital de Giro Modelo de Feuriet Modelo Ortodoxo Ciclo Operacional / Financeiro Indicadores de Atividades 2 - Modelos para Gestão do Ativo Permanente Avaliação do Retorno dos Investimentos Gestão do Fluxo Futuro dos Serviços 35
36 Gestão dos Eventos Econômicos Construção de Modelos para Tomada de Decisão das Transações; Utilização dos Conceitos de Custo de Oportunidade (taxas de juros, preços de mercado, etc.); Compra à Vista, Compra à Prazo; Venda à Vista, Venda à Prazo; Aplicações Financeiras, etc. 36
37 A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho 37
38 A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho A - Gestão de Custos; B - Gestão de Preços de Venda; C - Avaliação do Desempenho Global; D - Avaliação do Desempenho Setorial; E - Monitoramento do Valor da Empresa. 38
39 Gestão de Custos Métodos, Formas e Sistemas de Acumulação; Apuração dos Custos Unitários; Modelos de Decisão: Margem de Contribuição e Ponto de Equilíbrio; Inflação da Empresa; Política de Redução de Custos. 39
40 Gestão de Preços de Venda Formação de Preços de Venda a partir do Custo Preço de Venda de Marketing: Valor Percebido pelo Consumidor Análise de Rentabilidade: - Produtos - Clientes - Canais de Distribuição - Por Fator Limitante 40
41 Avaliação de Desempenho Global Análise de Balanço Liquidez x Rentabilidade Análise da Geração de Lucro 41
42 Avaliação de Desempenho Setorial Visão Multidimensional Unidades de Negócios Divisões Centros de Lucros Filiais, Estabelecimentos Centros de Custos Produtos / Linhas de Produtos Processos / Atividades 42
43 Valor da Empresa Valor Contábil Valor de Mercado Valor Econômico Valor dos Intangíveis - Capital Intelectual - Conhecimento - Marcas - Clientela - Organizacional Criação de Valor - da Empresa - para os acionistas - EVA - MVA 43
44 Atividades Regulamentares Escrituração; Demonstrações publicáveis; Atendimento à área fiscal; Atendimento aos investidores, bancos e instituições relacionadas; Atendimento ao Público Interno. 44
45 Instrumentos de Controladoria no Processo de Gestão Visão Geral Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Programação Execução Controle Cenários Sistema de Informações BSC Gestão de Riscos Determinação da Estrutura Patrimonial Plano Orçamentário Modelos Decisórios para Eventos Econômicos Custos e PV Avaliação de Resultados e Desempenho 45
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