I - OS EFEI T OS DAS I SEN Ç ÕES E B EN EFÍ CI OS FI SC A I S SOB RE PRODUT OS ESSEN CI A I S
|
|
- Adelino Aldeia
- 5 Há anos
- Visualizações:
Transcrição
1 OS BENEFÍCIOS FISCAIS SOBRE PRODUTOS ESSENCIAIS PODEM AJUDAR A CONCENTRAR RENDA? ESTUDO DA ISENÇÃO DE PIS/COFINS SOBRE A CESTA BÁSICA Em um momento que se discute reforma do sistema do PIS e COFINS é oportuno se levantar questões que normalmente são contornadas pelos políticos. Dentre as muitas distorções do sistema tributário brasileiro, o excesso de isenções e benefícios fiscais deveria ser analisado de forma mais profunda. É necessário determinar os efeitos econômicos destes incentivos fiscais, assim como analisar a eficiência das políticas econômicas e sociais alternativas aos benefícios. O presente estudo analisa especificamente os efeitos da isenção do PIS e da COFINS sobre a cesta básica do ponto de vista distributivo e sugere uma política alternativa buscando melhorar a eficiência do sistema tributário/fiscal. Na primeira seção (I) será explorada a parte conceitual, apresentando estudos já publicados sobre o assunto. A seção (II) divulga os resultados do estudo onde se identifica o valor apropriado do benefício fiscal por faixa de renda. Na última seção (III) iremos analisar a viabilidade de alternativas de políticas compensatórias e seus mecanismos, além de abordar a ineficiência gerada pela combinação de isenção da cesta básica e a cobrança do PIS e COFINS nas refeições fora do domicílio. I - OS EFEITOS DAS ISENÇÕES E BENEFÍCIOS FISCAIS SOBRE PRODUTOS ESSENCIAIS É de conhecimento comum que os impostos indiretos, os IVAs (Imposto Sobre Valor Adicionado), são regressivos do ponto de vista da renda. De forma mais simples, o resultado da aplicação da alíquota do IVA sobre o preço de um produto irá representar uma proporção bem maior da renda de famílias de classe baixa do que a proporção da renda alcançada nas famílias de renda elevada. Assim, para cada unidade de consumo, o IVA cobrado representa um percentual maior da renda das classes mais baixas, sendo por isso considerado como instrumento concentrador de renda (regressivo). Tradicionalmente os governos tem aplicado alíquotas reduzidas (ou isenções) sobre produtos essenciais às famílias de baixa renda como mecanismo de redução da regressividade do IVA. Uma vez que os produtos essenciais representam parte substancial do orçamento do cidadão de baixa renda, a tributação reduzida (ou isenção) representaria uma diminuição da relação entre o IVA incidente por produto e a sua renda. No entanto, esta conclusão é apenas uma forma de olhar o resultado de benefícios fiscais aplicados sobre produtos básicos. Devemos lembrar que os demais cidadãos não incluídos na categoria de baixa renda também irão adquirir os produtos essenciais com o mesmo benefício fiscal. Dependendo do tamanho da classe média e alta de um país, assim como do número de produtos associados ao referido benefício fiscal, o valor que deixou de ser recolhido pelos cidadãos mais abastados pode representar parcela substancial, ou talvez a maior parte, do total do benefício fiscal concedido. É necessário entender que os benefícios fiscais são considerados como gastos do governo 1. Neste sentido, se a maior parte do gasto do governo (renúncia fiscal), no caso dos benefícios 1 A Receita Federal do Brasil apresenta relatório anualmente denominado de Demonstrativo dos Gastos Governamentais Indiretos de Natureza Tributária - (Gastos Tributários) PLOA onde enumera os valores que deixaram de arrecadar em virtude de isenções e demais benefícios fiscais. O relatório para o ano de 2014, utiliza a seguinte definição:...essas desonerações irão se constituir em alternativas às ações Políticas de Governo, ações essas que têm como objetivo a promoção do desenvolvimento econômico ou social, não realizadas no orçamento e
2 fiscais a produtos essenciais, é destinada as classes média e alta, então o benefício fiscal concedido sobre produtos essenciais poderá resultar até em concentração de renda. Caso se demonstre que parte substancial da renúncia fiscal é destinada às classes média e alta, caberia argumentar que as políticas sociais compensatórias, tais como Bolsa Família, seriam mais eficientes em combater a desigualdade de renda do que a concessão de benefícios fiscais sobre produtos essenciais às classes de renda inferiores. Neste caso, os produtos essenciais seriam tributados à mesma alíquota que os demais produtos (alíquota genérica) e a arrecadação correspondente seria utilizada para fazer políticas compensatórias. A conclusão acima é suportada por estudos internacionais que vem sendo publicados há algum tempo. O relatório da OCDE OECD Economic Survey Brazil 2013 (página 30) especula e conclui também que isenções específicas direcionadas a classes baixas,..., aumenta a progressividade mas podem criar uma perda (linkage) significativa, uma vez que uma grande parte do gasto fiscal (renúncia fiscal) irá beneficiar famílias de alta renda. O relatório também conclui que uma forma mais eficiente de atingir as famílias de baixa renda seria através dos programas de transferência de renda 2. Estudo realizado pelo Escritório de Orçamento do Congresso Americano ( Effects of Adopting a VAT 3 ) também concluiu que a aplicação da alíquota genérica para os produtos essenciais combinado com a utilização das políticas compensatórias reduz a carga tributária do IVA sobre o quintilho mais pobre da população de 3,9% da renda para -0,2%. A Consultoria Econômica Copenhagen Economics produziu estudo bastante completo sobre os efeitos da aplicação de isenções e alíquotas reduzidas do VAT sobre diversos produtos e serviços, inclusive alimentos. O resultado deste estudo, publicado no site da Comissão Europeia 4, indica que mesmo sem política compensatória a utilização de uma mesma alíquota para todos os produtos (sem reduções e isenções) resultaria em uma melhoria do bem-estar do consumidor em 0,03%, equivalente a 1,3 bilhão de Euros 5. A mesma pesquisa também conclui que eventual redução de alíquotas sobre produtos alimentícios pode gerar uma perda (vazamento) de receita que irá beneficiar famílias de alta renda. sim por intermédio do sistema tributário. Tal grupo de desonerações irá compor o que se convencionou denominar gastos tributários. (fls 7) 2 OECD Economic Surveys: Brazil Effects of Adopting a VAT(1992), pag.38,39 e Study on Reduced VAT applied to goods and services in the Member States of the European Union (2007) - tudy_reduced_vat.pdf 5 Idem nota 4, páginas 14 e 15. O estudo utiliza a premissa de neutralidade fiscal-orçamentária. Assim, uma redução de alíquota ou isenção deve ser compensada por aumento da alíquota genérica, visto que a necessidade orçamentária continua sendo a mesma.
3 II A DISTRIBUIÇÃO DO GASTO TRIBUTÁRIO (RENÚNCIA FISCAL) ENTRE AS FAMÍLIAS EM DECORRÊNCIA DA ISENÇÃO DE PIS E COFINS SOBRE OS PRODUTOS DA CESTA BÁSICA. A Lei nº /2004 instituiu isenção (alíquota zero) do PIS/COFINS sobre a importação e comercialização de diversos produtos alimentícios. A lista é bastante extensa, incluindo produtos tais como: arroz, feijão, carne, farinha de trigo, pão, leite e seus derivados, açúcar, café e massas. Destaca-se que pela sua abrangência, a lista inclui produtos que podem ser considerados supérfluos, tais como massas e carnes importadas. Segundo o Relatório Análise da Arrecadação das Receitas Federais Dezembro , a renúncia fiscal decorrente da isenção dos produtos da cesta básica alcançou o valor de R$ 9,331 bilhões durante o ano de Para estimar o quanto desta renúncia fiscal foi consumida pelas classes mais baixas de renda utilizamos a Pesquisa de Orçamento Familiar 2008/2009 realizada pelo IBGE (POF-2008/2009). A fonte para o presente estudo foi a Tabela da POF 7 que permite visualizar no detalhe as despesas (monetária e não monetária) com alimentação no domicílio por classe de renda. A lista de alimentos da tabela é bastante específica sendo possível identificar com um bom grau de precisão quais os produtos estão sujeitos a isenção do PIS/COFINS. A tabela permite identificar, por exemplo, que famílias com renda até R$ 830,00 gastam R$ 2,78 com o consumo de massas, enquanto que as famílias com renda superior a R$ ,00 gastam em média R$ 4,85. Aplicando as alíquotas do PIS/COFINS sobre a despesa com cada produto objeto da isenção, por faixa de renda, foi possível obter quanto (proporção) da renúncia fiscal foi destinada para cada classe de renda. Existem algumas questões metodológicas no cálculo que estão detalhadas em documento em separado, mas que no nosso entender não devem causar prejuízo às conclusões aqui apresentadas. Cabe ressaltar que as faixas de renda foram corrigidas utilizando-se diversos critérios, mas o resultado aqui apresentado foi corrigido pelo IPCA e pela variação do rendimento real médio (PME). Vejamos então a distribuição da renúncia fiscal por faixas de renda: Percentual Benefício Renda Familiar da Faixa de Renda Fiscal População Parcela do Benefício Fiscal Apropriado até ,58% 16,20% de até ,13% 15,86% Até R$ ,71% de até ,72% 30,87% de até ,66% 17,66% de até ,52% 8,67% Acima de R$ ,29% de até ,78% 6,31% acima de ,61% 4,43% Faixas de renda corrigidas pelo IPCA e variação do rendimento real médio (PME) Renúncia Fiscal 2014 Valor do Beneficio para , , ,00 6 Relatório Análise da Arrecadação das Receitas Federais Dezembro Tabela Despesas monetária e não monetária média mensal familiar, com alimentação, por classes de rendimento total e variação patrimonial mensal familiar, segundo os tipos de despesa, com indicação do número e tamanho médio das famílias, na área urbana - Brasil - período
4 As famílias que ganham até R$ se apropriam de apenas 24,71% da renúncia fiscal. Pelo Critério Brasil de distribuição de renda, segundo o qual integram a classe média aqueles que tem rendimento superior a R$ R$ 1.814, é possível afirmar que 75,29% da renúncia fiscal é destinada às classes média e alta. Fazendo os cálculos para rendas superiores a R$ 4.164, ainda assim, 46,57% da renúncia fiscal é apropriada pelas classes média/alta. A perda de arrecadação para classes de renda que não necessitam do benefício fiscal é substancial e pode ser um importante recurso para políticas compensatórias. Segundo os dados do relatório sobre segurança alimentar no Brasil (2014) publicado pela FAO 8, 3,56% das pessoas no Brasil estão em situação de extrema pobreza (dado 2012) e recebem do governo um benefício mensal de R$ 77,00 (2014). Com o valor correspondente à renúncia fiscal desnecessária (R$ 7,02 bi) o benefício acima poderia ser duplicado. Ainda segundo a FAO, um programa de grande eficácia na erradicação da fome, o Programa Nacional de Alimentação Escolar (PNAE), custou 3,3 bilhões de reais para o governo federal em Com metade do valor da renúncia fiscal poderia se dobrar o programa. Estamos falando apenas da isenção do PIS/COFINS, mas os Estados também concedem isenções de ICMS sobre produtos da cesta básica o que deve gerar uma perda substancial de arrecadação tributária na forma aqui exposta. III MECANISMO DE RESTITUIÇÃO, DISTORÇÃO NO MERCADO DE TRABALHO E CONCLUSÕES Uma das soluções para o problema acima seria a cobrança do PIS/COFINS sobre os produtos da cesta básica (alíquota genérica 9,25%) e o valor arrecadado seria utilizado em política social compensatória. Como verificamos acima, o resultado seria mais eficiente em reduzir a regressividade dos IVAs do que a concessão de isenções. Na prática, porém, muitas pessoas de classe de renda baixa iriam pagar preços mais altos por alimentos e poderiam não receber os benefícios sociais do governo. No entanto, diferente de outros países, o Brasil tem desenvolvido recentemente uma tecnologia que pode ajudar na solução deste problema. A chamada Nota Fiscal com CPF pode permitir que o PIS/COFINS pago na compra dos produtos alimentícios seja imediatamente creditado na conta da pessoa cadastrada, ou ainda, no próprio cartão do bolsa família. Eventuais fraudes poderiam ser combatidas pela restrição do valor do crédito por CPF. Com esta solução, a regressividade da cobrança do PIS/COFINS sobre alimentos da cesta básica poderia ser substancialmente reduzida. Cabe ainda destacar outro ponto de ineficiência da isenção do PIS/COFINS sobre produtos da cesta básica. No atual sistema, bares e restaurantes compram os produtos isentos, mas não tomam créditos. Como consequência, os alimentos contidos nas refeições acabam sendo tributados pelo PIS/COFINS e a alimentação fora de casa fica proporcionalmente mais cara do que a realizada no domicílio. Para algumas faixas de trabalhadores, o custo das refeições fora do domicílio é um importante componente na decisão de aceitar um trabalho. Indiretamente, teríamos um aumento no preço (salário) de equilíbrio do mercado de trabalho e redução da oferta de emprego. A eliminação das isenções e benefícios fiscais também pode resultar em redução da alíquota genérica aplicada aos demais produtos e serviços, espalhando benefícios para todos os 8 O ESTADO DA SEGURANÇA ALIMENTAR E NUTRICIONAL NO BRASIL - Um retrato multidimensional - RELATÓRIO FAO
5 consumidores, mas sem alcançar o efeito distributivo desejado. Importante ainda ressaltar que o excesso de isenções e benefícios fiscais também gera um custo burocrático para empresas e fisco, visto que se gastam centenas de horas de advogados e funcionários públicos para se determinar se a empresa está ou não habilitada a usufruir determinado benefício fiscal, sem contar o custo da incerteza jurídica. Procurar resolver as ineficiências do sistema tributário brasileiro não tem sido considerado seriamente por boa parte dos economistas e políticos brasileiros. Não é o que acontece no resto do mundo, os efeitos econômicos são levados em conta para a adoção de qualquer medida tributária. O Brasil precisa começar a encarar seriamente seu sistema tributário. Eduardo Fleury Bio: Eduardo Fleury é Economista (USP), Advogado, Mestre em Tributação Internacional pela University of Florida, Especialista em Direito de Empresas Americanas pela Harvard Extension School e em Corporate International Tax Planning pela Leiden University, Holanda.
PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR Nº, DE (do Sr. Nelson Proença) O Congresso Nacional decreta:
PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR Nº, DE 2005 (do Sr. Nelson Proença) Estabelece limite ao pagamento de impostos e contribuições pelas Pessoas Físicas, regulamentando o inciso II do art. 146 da Constituição
Leia maisDESENVOLVIMENTO REGIONAL REFORMA TRIBUTÁRIA RIA E. Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo. Coordenador da Administração Tributária
REFORMA TRIBUTÁRIA RIA E DESENVOLVIMENTO REGIONAL Expositor: OTAVIO FINEIS JUNIOR Coordenador da Administração Tributária do Estado de São Paulo Distribuição Percentual da carga tributária entre 1990 e
Leia maisO modelo de IVA é o mais apropriado ao contexto brasileiro?
O modelo de IVA é o mais apropriado ao contexto brasileiro? Apresentação para o GEP/FGV Bernard Appy Janeiro de 2018 Introdução O que é um bom sistema tributário? 2 As características de um bom sistema
Leia maisProposta de Reforma do Modelo Brasileiro de Tributação de Bens e Serviços
Proposta de Reforma do Modelo Brasileiro de Tributação de Bens e Serviços Julho de 2018 Introdução Modelo brasileiro vs IVA 2 Há um quase consenso de que o melhor modelo de tributação do consumo de bens
Leia maisCongresso Luso Brasileiro de Auditores Fiscais. Painel: A reconstrução do modelo tributário propostas. Visão da indústria sobre a reforma tributária
Congresso Luso Brasileiro de Auditores Fiscais Painel: A reconstrução do modelo tributário propostas Visão da indústria sobre a reforma tributária José Ricardo Roriz Coelho 2º Vice Presidente da FIESP
Leia maisReforma Tributária e Seguridade Social
Reforma Tributária e Seguridade Social Audiência da Comissão de Seguridade Social e Família da Câmara dos Deputados Brasília 31 de março de 2009 1 Objetivos da Reforma Tributária ria Econômicos Sociais
Leia maisImposto sobre Bens e Serviços - IBS. Vanessa Rahal Canado
Imposto sobre Bens e Serviços - IBS Vanessa Rahal Canado 2019 Introdução Distorções do Sistema Tributário 3 Para entender bem... Bases da tributação: consumo, renda, propriedade e folha de salários Consumo:
Leia maisWorkshop da FEA/USP sobre a Proposta de Reforma do. Sistema Tributário Brasileiro. Reforma Tributária. Abril de São Paulo. Ministério da Fazenda
Reforma Tributária Workshop da FEA/USP sobre a Proposta de Reforma do Sistema Tributário Brasileiro São Paulo Abril de 2009 1 Objetivos da Reforma Tributária O objetivo do projeto de Reforma Tributária
Leia maisNovo Imposto sobre Bens e Serviços - IBS. Nelson Machado
Novo Imposto sobre Bens e Serviços - IBS Nelson Machado Belo Horizonte, 16 de Agosto de 2018 Diretivas para a Reforma Tributação do consumo de bens e serviços Distorções do modelo atual Proposta de Reforma
Leia maisA TRIBUTAÇÃO INDIRETA SOBRE ALIMENTOS: UM ESTUDO DE CASO
fiscal 3. No que diz respeito à carga tributária que incide sobre o consumo de alimentos A TRIBUTAÇÃO INDIRETA SOBRE ALIMENTOS: UM ESTUDO DE CASO Alfredo Lopes da Silva Neto 1 Denilma Garcia Moronari 2
Leia maisProposta de Reforma do Modelo Brasileiro de Tributação de Bens e Serviços
Proposta de Reforma do Modelo Brasileiro de Tributação de Bens e Serviços Apresentação para o Fórum de Debates: Novo Regime Fiscal e Reforma Tributária: Efeitos na Saúde Bernard Appy Setembro de 2017 Introdução
Leia mais2.9 Tributação. Por que Tributação? Comparação Internacional
2.9 Tributação Por que Tributação? Um sistema tributário oneroso e complexo reduz a competitividade e desestimula investimentos. O Brasil tem uma das maiores cargas tributárias entre países em estágios
Leia maisProposta de Reforma do Modelo Brasileiro de Tributação de Bens e Serviços. Bernard Appy Diretor do Centro de Cidadania Fiscal - CCiF
Proposta de Reforma do Modelo Brasileiro de Tributação de Bens e Serviços Bernard Appy Diretor do Centro de Cidadania Fiscal - CCiF Introdução Distorções do Sistema Tributário Elevada litigiosidade Custo
Leia maisReforma Tributária: - Diagnóstico - Objetivos da reforma - Proposta para debate
Reforma Tributária: - Diagnóstico - Objetivos da reforma - Proposta para debate Abril - 2007 1 Sistema Tributário e Desenvolvimento A complexidade e a falta de neutralidade do sistema tributário brasileiro
Leia maisTributação sobre o Consumo é Recorde no 1º quadrimestre
Tributação sobre o Consumo é Recorde no 1º quadrimestre O montante de tributos arrecadados pela Secretaria da Receita Federal (SRF) alcançou R$ 118,7 bilhões no período de janeiro a abril de 2006, significando
Leia maisXIII CONGRESSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO em Questão. 22 a 25 de outubro de 2014 Gramado - RS
XIII CONGRESSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO em Questão 22 a 25 de outubro de 2014 Gramado - RS TRIBUTAÇÃO E ECONOMIA: carga tributária, política fiscal e redistribuição das bases de incidência Maria de Fátima
Leia maisPrincipais Características do Sistema Tributário Nacional
Principais Características do Sistema Tributário Nacional 1) Regressivo Por que o sistema tributário brasileiro é considerado regressivo? Porque existe forte impacto negativo dos impostos indiretos, aqueles
Leia maisReforma Tributária. Bernard Appy Março de 2018
Reforma Tributária Bernard Appy Março de 2018 Introdução: Desafios para o Crescimento do Brasil Introdução Desafios para o crescimento do Brasil O Brasil está saindo de uma das maiores recessões de sua
Leia maisReforma Tributária: - Diagnóstico - Objetivos da reforma - Proposta para debate
Reforma Tributária: - Diagnóstico - Objetivos da reforma - Proposta para debate Apresentação preparada para a reunião com os Governadores Março - 2007 1 Sistema Tributário e Desenvolvimento A complexidade
Leia maisAlíquota efetiva média e rendimentos tributáveis
SUMÁRIO 1. Introdução... 3 2. Alíquota efetiva média e rendimentos tributáveis... 4 3. As deduções do Imposto de Renda... 6 4. Alíquota efetiva por ocupação... 7 5. Referências bibliográficas... 9 ANEXOS...
Leia maisA DEFASAGEM NA CORREÇÃO DA TABELA DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA
A DEFASAGEM NA CORREÇÃO DA TABELA DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA 1. Marco Legal Vigente Em 25 de março de 2011 o Governo Federal editou a MP 528 que foi convertida na Lei nº 12.469, de 26 de agosto
Leia maisSumário Introdução... 3 Evolução recente dos subsídios governamentais... 4 Comentários finais... 6 Referências Bibliográficas... 7
Sumário Introdução... 3 Evolução recente dos subsídios governamentais... 4 Comentários finais... 6 Referências Bibliográficas... 7 Introdução Subsídios governamentais são instrumentos de política pública
Leia maisDIFERENÇAS NA TRIBUTAÇÃO ECONOMIA DE ATÉ 83%
Introdução Nesse e-book, terá informações da importância e das vantagens que um advogado tem quando regulariza a sua situação com a abertura de um CNPJ, ao invés de continuar trabalhando como pessoa física.
Leia maisAula 5 Teoria da Tributação e Gastos Públicos
Aula 5 Teoria da Tributação e Gastos Públicos Curso: Tendências Contemporâneas na Gestão do Orçamento Público - Módulo Básico Profª Drª Fernanda Graziella Cardoso email: fernanda.cardoso@ufabc.edu.br Março/2014
Leia maisDistorções do Sistema tributário Brasileiro. VII Congresso Internacional de Contabilidade, Custos e Qualidade do Gasto Natal, 18 de Outubro de 2017
Distorções do Sistema tributário Brasileiro. VII Congresso Internacional de Contabilidade, Custos e Qualidade do Gasto Natal, 18 de Outubro de 2017 Roteiro Distorções do Sistema Tributário 2 Carga Tributária
Leia maisTeoria da Tributação Tributação da Renda e do Patrimônio
Prof. Roberto Quiroga Mosquera 2016 Teoria da Tributação Tributação da Renda e do Patrimônio Aspectos econômicos da tributação do capital Tributação elevada Tributação irrisória Capital Eficiência Econômica
Leia maisOs impactos da renúncia fiscal no financiamento das políticas sociais e o papel do controle social
Os impactos da renúncia fiscal no financiamento das políticas sociais e o papel do controle social Rodrigo Avila Economista da Auditoria Cidadã da Dívida www.auditoriacidada.org.br O Conceito de Renúncia
Leia maisXIV Congresso Direito Tributário em Questão FESDT Matriz Tributária e o Impacto na Indústria Nacional
XIV Congresso Direito Tributário em Questão FESDT Matriz Tributária e o Impacto na Indústria Nacional Luiz Antônio Bins Secretário-Adjunto da Fazenda Gramado, 25/06/2015 SUMÁRIO Introdução ICMS Considerações
Leia maisA Proposta de Emenda Constitucional nº 45, de 2019
A Proposta de Emenda Constitucional nº 45, de 2019 Junho de 2019 Introdução Padrão internacional de tributação do consumo 2 Há um quase consenso de que o melhor modelo de tributação do consumo de bens
Leia maisFinanças Públicas. Políticas de Tributação CAP. 17; 18; 19 STIGLITZ
Finanças Públicas Políticas de Tributação CAP. 17; 18; 19 STIGLITZ 1. TRIBUTAÇÃO GERAL Governo obtém recursos por meio de tributos Quão justo é o sistema tributário? Quanto governo arrecada? Quais impactos
Leia maisINCENTIVOS FISCAIS PARA AS NOVAS TECNOLOGIAS JOZÉLIA NOGUEIRA
INCENTIVOS FISCAIS PARA AS NOVAS TECNOLOGIAS JOZÉLIA NOGUEIRA POLÍTICA FISCAL A Política Fiscal é um instrumento fundamental para alcançar um crescimento econômico inclusivo e com maior igualdade E com
Leia maisProposta de Reforma do Modelo Brasileiro de Tributação de Bens e Serviços
Proposta de Reforma do Modelo Brasileiro de Tributação de Bens e Serviços Seminário ANAFISCO: Reforma Tributária em Debate Bernard Appy e Eurico de Santi Agosto de 2018 Introdução O que é um bom sistema
Leia maisUnidade de Política Econômica
Unidade de Política Econômica Brasília, 16 de junho de 2008. É preciso eliminar a sistemática de cobrança de tributos por dentro O atual sistema tributário brasileiro não deixa claro para os contribuintes
Leia maisSimplificação Tributária
Simplificação Tributária Apresentação para o seminário Ambiente de Negócios: Segurança Jurídica, Transparência e Simplicidade Bernard Appy Setembro de 2016 2 Distorções do Sistema Tributário Brasileiro
Leia maisSistema tributário. Pontos fracos e recomendações de políticas AGO 2018
Sistema tributário Pontos fracos e recomendações de políticas AGO 2018 1 PRINCIPAIS DESAFIOS SISTEMA TRIBUTÁRIO A receita fiscal é alta, apesar das alíquotas moderadas O Brasil tem volume significativo
Leia maisSonia Fleury Cebes EBAPE/FGV
REFORMA COM JUSTIÇA EM DEFESA DOS DIREITOS BÁSICOS DA SEGURIDADE SOCIAL Sonia Fleury Cebes EBAPE/FGV Princípios de Justiça Fiscal Equidade horizontal e vertical (PROGRESSIVIDADE) Simplicidade Equilíbrio
Leia maisEconomia. Teoria da Tributação Ótima e Princípios. Professor Jacó Braatz.
Economia Teoria da Tributação Ótima e Princípios Professor Jacó Braatz www.acasadoconcurseiro.com.br Economia TEORIA DA TRIBUTAÇÃO ÓTIMA E PRINCÍPIOS Características básicas; eficiência dos impostos;
Leia maisConcentração de renda
economia Concentração de renda Nos últimos seis anos houve uma surpreendente redução da concentração de renda no Brasil. Contudo, as alternativas para a continuidade dessa redução não são favoráveis por
Leia maisConvênio Escola De Negócios/PUCRS e SESCON-RS. Relatório 34
Convênio Escola De Negócios/PUCRS e SESCON-RS Relatório 34 Cenários de arrecadação do Imposto de Renda Retido na Fonte dos Rendimentos do Trabalho e Outros Rendimentos com Correção Inflacionária Atualização
Leia maisICMS PERSONALIZADO (ICMS-P)
ICMS PERSONALIZADO (ICMS-P) Um imposto moderno, eficiente e equitativo JUNHO 2017 ORIGEM DOS IMPOSTOS SOBRE O CONSUMO Eram pouco utilizados até inicio século XX; Cenário muda após I Guerra Mundial Substituem
Leia maisFINANCIAMENTO DO TPU VIA TAXAÇÃO DOS COMBUSTÍVEIS
FINANCIAMENTO DO TPU VIA TAXAÇÃO DOS COMBUSTÍVEIS O USO DA CIDE PARA CUSTEIO DO TPU Carlos Henrique Ribeiro de Carvalho Instituto de Pesquisa Econômica Aplicada - IPEA Gráfico: variação dos preços de tarifas
Leia maisEquidade na Tributação
FGV Projetos e SEBRAE Debatendo a Reforma Tributária Equidade na Tributação Maria Helena Zockun 10 de setembro de 2018 1 135. Venezuela 131. Brasil 129. Namíbia 127. Colômbia 124. Guatemala 118. Paraguai
Leia maisPOLÍTICAS PÚBLICAS: PROGRAMA BOLSA FAMÍLIA DISTRIBUIÇÃO REGIONAL DE RECURSOS REFERENTE AO MÊS DE ABRIL/2016
1 POLÍTICAS PÚBLICAS: PROGRAMA BOLSA FAMÍLIA DISTRIBUIÇÃO REGIONAL DE RECURSOS REFERENTE AO MÊS DE ABRIL/2016 SANTOS, Eliane Silva dos 1 Eixo Temático: Política Pública do Meio Ambiente e Segurança Alimentar
Leia maisReforma do PIS/Cofins Questões para discussão
Reforma do PIS/Cofins Questões para discussão Apresentação para Fórum Nacional da Indústria Centro de Cidadania Fiscal- CCiF Bernard Appy 14/08/2015 A propostado Governo Propostado governo Pontosque estãomaisclaros
Leia maisVISÃO CONTÁBIL DE RECEBIMENTOS DE PRODUTOS EM BONIFICAÇÕES E DESCONTOS EM BOLETOS
VISÃO CONTÁBIL DE RECEBIMENTOS DE PRODUTOS EM BONIFICAÇÕES E DESCONTOS EM BOLETOS Bonificações A Receita Federal reconhece dois tipos de bonificações, que são: 1. Aquelas recebidas na mesma nota fiscal
Leia maisPALESTRA ANEFAC - IBRACON. Tema: Medida Provisória 627/13 - PIS/COFINS
PALESTRA ANEFAC - IBRACON Tema: Medida Provisória 627/13 - PIS/COFINS Até 1998 PIS e COFINS incidiam sobre o faturamento à 2,65%; Era cumulativo; Poucas exceções; Legislação relativamente simples; Ônus
Leia maisCPC 09 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
CPC 09 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO A DVA tem como objetivo informar a riqueza gerada pela entidade e a forma com tal riqueza foi distribuída para seus participantes. Componente importante do Balanço
Leia maisO Impacto da Reforma Tributária para a Seguridade Social
COMISSÃO DE SEGURIDADE SOCIAL E FAMÍLIA O Impacto da Reforma Tributária para a Seguridade Social Evilásio Salvador Principais Pontos da Reforma A criação do IVA com extinção de 4 tributos: Cofins, Pis,
Leia maisEstudo Técnico: Evolução do ICMS no Estado do Rio Grande do Norte no período
Estudo Técnico: Evolução do ICMS no Estado do Rio Grande do Norte no período 1995 2014 Novembro de 2015 Técnico Responsável Melquisedec Moreira 1. APRESENTAÇÃO O nível de concentração espacial de renda
Leia maisTRIBUTAÇÃO EM TEMPOS DE CRISE
TRIBUTAÇÃO EM TEMPOS DE CRISE 1 1 Política Fiscal Expansionista Política Fiscal Contracionista Medidas a estimular a demanda agregada, quando a economia está atravessando um período de recessão e precisa
Leia maisAnálise de Mercados competitivos Parte 1
Análise de Mercados competitivos Parte 1 1. Avaliação de Ganhos e Perdas Resultantes de Políticas Governamentais: Excedentes do Consumidor e do Produtor 2. Eficiência do Mercado Competitivo 3. Preços Mínimos
Leia maisRenda Básica de Cidadania no Contexto Fiscal Brasileiro (Orçamento e tributação)
Renda Básica de Cidadania no Contexto Fiscal Brasileiro (Orçamento e tributação) Prof. Evilasio Salvador Universidade de Brasília (UnB) Pós-Graduação em Política Social evilasioss@unb.br Fundo Público
Leia maisALVARENGA & CAMARGO ADVOGADOS ASSOCIADOS. Redução do ICMS nas contas de Energia Elétrica
Redução do ICMS nas contas de Energia Elétrica 30/09/2015 APRESENTAÇÃO: O escritório ALVARENGA & CAMARGO realiza diversos estudos na área de redução e recuperação de tributos. Apresentamos um destes estudos
Leia maisREFORMA TRIBUTÁRIA: Análise da nova proposta de Governo Federal. FEDERASUL Meeting Jurídico Porto Alegre, 24 de abril de 2008
REFORMA TRIBUTÁRIA: Análise da nova proposta de Governo Federal FEDERASUL Meeting Jurídico Porto Alegre, 24 de abril de 2008 Para que uma Reforma Tributária ria? simplificação do sistema tributário desoneração
Leia maisTítulo Os governadores e a redução da conta de luz Veículo Revista DC Análise Data 30 Junho 2012 Autor Claudio J. D. Sales
Título Os governadores e a redução da conta de luz Veículo Revista DC Análise Data 30 Junho 2012 Autor Claudio J. D. Sales Em qualquer país e em qualquer setor econômico é necessário que o sistema tributário
Leia maisASPECTOS LEGAIS E CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAÇÃO. Jorge Raimundo, OBE Presidente do Conselho Consultivo da INTERFARMA São Paulo, 20 de agosto de 2012
ASPECTOS LEGAIS E CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAÇÃO Jorge Raimundo, OBE Presidente do Conselho Consultivo da INTERFARMA São Paulo, 20 de agosto de 2012 MEDICAMENTO ACT Associação de: ALTA CARGA TRIBUTÁRIA
Leia maisEspecialistas apontam alternativas à reforma da previdência
Brasil 247, 12 de dezembro de 2016 Especialistas apontam alternativas à reforma da previdência Com o debate sobre a reforma da Previdência, uma corrente de economistas e especialistas rebate o argumento
Leia maisTelefonia Móvel. Audiência Pública da Comissão de Defesa do Consumidor Requerimentos 03/2011 e 05/ de março de 2011
Telefonia Móvel Audiência Pública da Comissão de Defesa do Consumidor Requerimentos 03/2011 e 05/2011 24 de março de 2011 Sumário Base de clientes Investimentos Empregos gerados Competição Preço dos serviços
Leia maisDETERMINAÇÃO DO PREÇO DA CESTA BÁSICA EM LARANJEIRAS DO SUL-PR Mês de Setembro de 2017
DETERMINAÇÃO DO PREÇO DA CESTA BÁSICA EM LARANJEIRAS DO SUL-PR Mês de Setembro de 2017 Grupo de Pesquisa Economia Aplicada em Desenvolvimento Econômico EADE Universidade Federal da Fronteira Sul-UFFS -
Leia maisAnálise Demonstrações Financeiras do Estado de São Paulo
Análise Demonstrações Financeiras do Estado de São Paulo GRUPO: Eduardo Torrecilha Nº USP 663150 José Alves Nº USP 9252317 Marcos Alviano Nº USP 9321432 Vinício Pensa Nº USP 5240539 Estrutura Organizacional
Leia maisISSN: % Últimos 12 meses Jul/17-Jul/18. % Ano 2018 Jan-Jul/18 GRUPO/ SUBGRUPOS/ CLASSES. % Jul/18
Pró- Administrativo Econômicos de O Índice de Preços ao Consumidor Amplo para o grupo Alimentação e Bebidas (IPCA-AB) de, apresentou, em julho de 2018, diminuição de -0,04% comparado ao mês de junho deste
Leia maisSISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL E
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL E SEGURIDADE - DIEESE - REUNIÃO DA DSND Rosane Maia 17 de junho de 2009 SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL E SEGURIDADE APRESENTAÇÃO: I - A EXPERIÊNCIA DO OBSERVATÓRIO DE EQUIDADE
Leia maisISSN: % Últimos 12 meses Dez/17-Nov/18. % Ano 2018 Jan-Nov/18 GRUPO/ SUBGRUPOS/ CLASSES. % Nov/18
Pró- Administrativo Econômicos de O Índice de Preços ao Consumidor Amplo para o grupo Alimentação e Bebidas (IPCA-AB) de, apresentou, em novembro de 2018, um aumento de 0,13% comparado ao mês de outubro
Leia maisA proposta de Reforma Tributária à luz do. desenvolvimento regional. Relatório do 2º. Painel 27/04/2009 GRUPO DE DISCUSSÃO:
Relatório do 2º. Painel A proposta de Reforma Tributária à luz do desenvolvimento regional 27/04/2009 GRUPO DE DISCUSSÃO: 1 Secretaria da Fazenda Estado de São Paulo Dr. Otavio Fineis Junior (1/2) Situação
Leia maisAumento de arrecadação Base ampliada para financiamento da Seguridade Social, Educação e Infraestrutura
Aspectos Gerais Simplificação do sistema Desoneração tributária Desenvolvimento regional Aspectos específicos Recursos mais estáveis Aumento de arrecadação Base ampliada para financiamento da Seguridade
Leia maisADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA Orçamento Público Funções do Estado na Economia Parte 1 Prof. Sergio Barata Intervenção do Estado na Economia # Crise depressiva dos anos 30 # Necessidade do Estado
Leia maisA Reforma da Previdência
A Reforma da Previdência Eric Gil Dantas Economista do Instituto Brasileiro de Estudos Políticos e Sociais (IBEPS), é mestre e doutorando em Ciência Política pela UFPR Números da Previdência Segundo o
Leia maisDETERMINAÇÃO DO PREÇO DA CESTA BÁSICA EM LARANJEIRAS DO SUL-PR Mês de Agosto de 2017
DETERMINAÇÃO DO PREÇO DA CESTA BÁSICA EM LARANJEIRAS DO SUL-PR Mês de Agosto de 2017 Grupo de Pesquisa Economia Aplicada em Desenvolvimento Econômico EADE Universidade Federal da Fronteira Sul-UFFS - Laranjeiras
Leia maisI. Do Bolsa Família à Renda Básica de Cidadania
I. Do Bolsa Família à Renda Básica de Cidadania O programa Bolsa Família constitui um dos principais instrumentos utilizados pelo governo do presidente Lula para cumprir a sua meta de até o final de seu
Leia maisTABELA DE CST Simples Nacional
TABELA DE CST Simples Nacional 101 Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito Classificam-se neste código as operações que permitem a indicação da alíquota do ICMS devido no Simples Nacional
Leia maisAlternativas para a saída organizada da guerra fiscal
Alternativas para a saída organizada da guerra fiscal Novembro de 2016 Guerra fiscal do ICMS Perda de funcionalidade 2 A guerra fiscal do ICMS tem se tornado cada vez mais disfuncional: Uso como instrumento
Leia maisDETERMINAÇÃO DO PREÇO DA CESTA BÁSICA EM LARANJEIRAS DO SUL-PR Mês de Novembro de 2017
DETERMINAÇÃO DO PREÇO DA CESTA BÁSICA EM LARANJEIRAS DO SUL-PR Mês de Novembro de 2017 Grupo de Pesquisa Economia Aplicada em Desenvolvimento Econômico EADE Universidade Federal da Fronteira Sul-UFFS -
Leia maisNota Técnica nº 04: IBS: Aplicação do Regime de Crédito Financeiro
Nota Técnica nº 04: IBS: Aplicação do Regime de Crédito Financeiro v.1 Introdução O Imposto sobre o Valor Adicionado (IVA) é a matriz paradigmática da Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) proposto pelo
Leia maisCESTA BÁSICA MEDIDA EM BERTIOGA SETEMBRO/ 2010
CESTA BÁSICA MEDIDA EM BERTIOGA SETEMBRO/ 2010 O valor da cesta básica de Bertioga apresentou crescimento de 3,96 % em setembro. O crescimento foi proporcionado principalmente pelo aumento do preço da
Leia maisQUANTO CUSTA PARA AS FAMÍLIAS DE BAIXA RENDA OBTEREM UMA DIETA SAUDÁVEL NO BRASIL?
XIV Encontro Nacional da Rede de Alimentação e Nutrição do SUS Reunião do Programa Bolsa Família na Saúde QUANTO CUSTA PARA AS FAMÍLIAS DE BAIXA RENDA OBTEREM UMA DIETA SAUDÁVEL NO BRASIL? Camila Borges
Leia maisSeminário: Cidadania Fiscal para uma nova ordem social Painel 1: "Reforma Tributária e justiça fiscal
Seminário: Cidadania Fiscal para uma nova ordem social Painel 1: "Reforma Tributária e justiça fiscal Profº Chico Marcelo Economista pela Universidade de Fortaleza - UNIFOR, Mestre e Doutorando em Economia
Leia maisTeoria da Tributação
Teoria da Tributação Tributação sobre o Consumo Prof. Luís Eduardo Schoueri 2017/2º Semestre Warm up: retomando a aula anterior A inclusão de um tributo em uma economia de mercado competitivo altera o
Leia maisROTEIRO: COMO FINANCIAR A O SISTEMA DE SAÚDE NOVEMBRO/2011 1
ROTEIRO: COMO FINANCIAR A O SISTEMA DE SAÚDE NOVEMBRO/2011 1 CONTEXTO ATUAL Um rápido diagnóstico da situação da saúde pública do Brasil nos mostra a insuficiência crônica de recursos públicos. Em 2010,
Leia maisP A R A O N D E V A I O S E U D I N H E I R O?
GDV JORNAL P A R A O N D E V A I O S E U D I N H E I R O? 29/08/2016 PAUTA DO JORNAL CARGAS TRIBUTÁRIAS Taxas Impostos Orçamento da União Economia das Regiões Brasileiras PREÇOS DOS DOCUMENTOS Certidão
Leia maisBanco Mundial sugere cortar isenções a mais ricos Valor Econômico
g1 globoesporte gshow famosos & etc vídeos e-mail todos os sites 22/11/2017 às 05h00 Banco Mundial sugere cortar isenções a mais ricos Por Ribamar Oliveira De Brasília Em estudo destinado a identificar
Leia maisEmbora se fale muito sobre a necessidade de uma
cxcxcxcxc Artigo Bernard yyyy Appy A RELEVÂNCIA DA REFORMA TRIBUTÁRIA Bernard Appy 1 Embora se fale muito sobre a necessidade de uma reforma tributária no Brasil, há pouca compreensão sobre quais são as
Leia maisInstrumentos Econômicos e Política Ambiental. Ronaldo Seroa da Motta Coordenador de Estudos de Meio Ambiente do IPEA Julho 2002
Instrumentos Econômicos e Política Ambiental Ronaldo Seroa da Motta Coordenador de Estudos de Meio Ambiente do IPEA Julho 2002 seroa@ipea.gov.br Política Pública e Instrumentos Instrumento = atingir um
Leia maisDistorções do Sistema Tributário e propostas de Reforma
Distorções do Sistema Tributário e propostas de Reforma Natal, 18 de Maio de 2018 Sumário Diretivas para a Reforma Tributação do consumo de bens e serviços Tributação da Renda 2 Sistema tributário brasileiro
Leia maisISSN: % Últimos 12 meses Mai/17-Mai/18. % Ano 2018 Jan-Mai/18 GRUPO/ SUBGRUPOS/ CLASSES. % Mai/18
Pró- Administrativo Econômicos de O Índice de Preços ao Consumidor Amplo para o grupo Alimentação e Bebidas (IPCA-AB) de, apresentou, em maio de 2018, aumento de 0,86% comparado ao mês de abril deste ano.
Leia maisOs efeitos da PEC 55 na Saúde / SUS
Os efeitos da PEC 55 na Saúde / SUS Grazielle David Mestre em Saúde Coletiva/Economia da Saúde Assessora Política do INESC - Instituto de Estudos Socioeconômicos Diretora do CEBES Centro Brasileiro de
Leia maisNovo Sistema Tributário. Síntese da Proposta
1 SENADO FEDERAL COMISSÃO DE ASSUNTOS ECONÔMICOS (CAE) SUBCOMISSÃO TEMPORÁRIA DA REFORMA TRIBUTÁRIA (CAERT) Relatório Preliminar - Março de 2008 PRESIDENTE: Senador Tasso Jereissati - PSDB - CE VICE-PRESIDENTE:
Leia maisPrepropostas de desoneração tributária para produtos derivados de oleaginosas
MINISTÉRIO DO DESENVOLVIMENTO AGRÁRIO SECRETARIA DA AGRICULTURA FAMILIAR Prepropostas de desoneração tributária para produtos derivados de oleaginosas Brasília, 15 de março de 2013 Prepropostas de desoneração
Leia maisASPECTOS JURÍDICOS E TRIBUTÁRIOS NA COMPRA DE ENERGIA NO MERCADO LIVRE. Julho / 2005
ASPECTOS JURÍDICOS E TRIBUTÁRIOS NA COMPRA DE ENERGIA NO MERCADO LIVRE Julho / 2005 TRIBUTOS QUE PODERÃO INCIDIR SOBRE A ENERGIA ELÉTRICA Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) Imposto
Leia maisCartilha de Tributação 2016
Cartilha de Tributação 2016 Como funciona o Imposto de Renda incidente sobre Planos de Previdência Complementar *? * Na modalidade de Contribuição Definida ou Variável Conforme a legislação tributária
Leia maisORIENTAÇÃO CECO Nº 4. Ementa:
ORIENTAÇÃO CECO Nº 4 I Objeto Ementa: A remuneração anual dos associados de sociedade cooperativa de crédito, na proporção do capital integralizado por cada associado, e limitada ao valor da SELIC, constitui
Leia maisCONTABILIDADE PÚBLICA
CONTABILIDADE PÚBLICA Ingressos e Dispêndios Públicos Etapas e Estágios da Receita Orçamentária Parte 1 Prof. Cláudio Alves De acordo com o Manual Técnico Orçamentário, as receitas percorrem etapas, o
Leia maisCPMF Departamento de Pesquisas e Estudos Econômicos
CPMF 2011 Departamento de Pesquisas e Estudos Econômicos 1 IMPACTO DA CPMF NA ECONOMIA 2 Volta da CPMF é uma contribuição IMPOPULAR Tema é bastante impopular para ser tratado em início de Governo. Pesquisa
Leia maisISSN: % Últimos 12 meses Set/17-Set/18. % Ano 2018 Jan-Set/18 GRUPO/ SUBGRUPOS/ CLASSES. % Set/18
Pró- Administrativo Econômicos de O Índice de Preços ao Consumidor Amplo para o grupo Alimentação e Bebidas (IPCA-AB) de, apresentou, em setembro de 2018, diminuição de -0,10% comparado ao mês de agosto
Leia maisPreço da cesta sobe em 15 capitais
1 São Paulo, 04 de junho de 2012. NOTA À IMPRENSA Preço da cesta sobe em 15 capitais A exemplo do que ocorreu em abril, 15 das 17 capitais onde o DIEESE - Departamento Intersindical de Estatística e Estudos
Leia maisPIS e COFINS. Aspectos conceituais. Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade de Ribeirão Preto
Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade de Ribeirão Preto PIS e COFINS Aspectos conceituais Núcleo de Estudos em Controladoria e Contabilidade Tributária Prof. Amaury
Leia maisReforma Tributária. Antoninho Marmo Trevisan. Gramado,26 de agosto de 2008
Reforma Tributária Antoninho Marmo Trevisan Gramado,26 de agosto de 2008 Sistema Tributário e Desenvolvimento Pressão Tributária A complexidade e a falta de neutralidade do sistema tributário brasileiro
Leia maisREFORMA TRIBUTÁRIA QUE O ESTADO DO CEARÁ QUER. Maio de 2018
MAIO DE 2018 1 REFORMA QUE O ESTADO DO CEARÁ QUER Maio de 2018 2 PROPOSTA DE REFORMA DO SINDICATO DOS FAZENDÁRIOS DO CEARÁ-SINTAF 3 1- ALTERAÇÃO DO PACTO FEDERATIVO Sobre este ponto, o SINTAF defende o
Leia maisA Nova Previdência combate Privilégios
A Nova Previdência combate Privilégios 1. Introdução O atual sistema previdenciário brasileiro é uma fonte de redistribuição de renda dos mais pobres para os mais ricos. A Nova Previdência pretende transformar
Leia maisChoaib, Paiva ejusto Advogados Associados
Choaib, Paiva ejusto Advogados Associados O CONTEÚDO DESTA APRESENTAÇÃO NÃO TEM O OBJETIVO DE SER RECOMENDAÇÃO TÉCNICA OU PARECER LEGAL SOBRE O ASSUNTO DISCUTIDO. RECOMENDAMOS QUE AS QUESTÕES LEGAIS RELACIONADAS
Leia maisADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA Receita Pública Estágios da Receita Orçamentária Parte 1 Prof. Cláudio Alves De acordo com o Manual Técnico Orçamentário, as receitas percorrem etapas, o que é diferente
Leia mais