Economia. Teoria da Tributação Ótima e Princípios. Professor Jacó Braatz.

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1 Economia Teoria da Tributação Ótima e Princípios Professor Jacó Braatz

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3 Economia TEORIA DA TRIBUTAÇÃO ÓTIMA E PRINCÍPIOS Características básicas; eficiência dos impostos; equidade horizontal e vertical As características de um bom sistema tributário estão bem estabelecidas na literatura Simplicidade para os contribuintes Neutralidade, de modo a não prejudicar a organização eficiente da produção Transparência, para que os contribuintes saibam quanto pagam de impostos Equidade horizontal e vertical Um bom sistema tributário também deve deixar pouca margem para a evasão. Teoria da tributação ótima A teoria da tributação ótima se baseia nos princípios de tributação até aqui apresentados; Os tributos não devem provocam distorções sobre as decisões dos agentes econômicos; O grau de equidade do sistema deve ser satisfatório; Deve haver um equilíbrio entre a tributação de bens e a tributação da renda; O custo de sua administração deve ser adequado (custo de auditoria); Do ponto de vista da eficiência, o sistema tributário ideal (ou ótimo) é aquele consistente com a alocação paretiana ótima de recursos; Ou seja, não altera os preços relativos determinados pelo mercado, não influi nas decisões privadas de produção e consumo; Princípios do benefício e da capacidade devem ser respeitados. Princípio da Neutralidade A tributação deve ser otimizada de forma a interferir o mínimo possível na alocação de recursos da economia, visto que quaisquer alterações nos preços relativos de bens e serviços provocadas por modificações da tributação poderiam causar uma redução do bem-estar (não pode causar uma ineficiência do sistema econômico). 3

4 Princípio da Equidade Tem por objetivo a garantia de uma distribuição equitativa do ônus tributário pelos indivíduos ( justiça fiscal ), princípio do benefício e princípio da capacidade contributiva). Princípio do Benefício Estabelece que cada indivíduo deve ser tributado de forma proporcional ao benefício que recebe do governo. Entretanto, há uma grande dificuldade em se identificar o quantum de benefícios que são usufruídos por cada indivíduo, prejudicando, consequentemente, a utilização deste princípio. Princípio da Capacidade Contributiva Determina que cada indivíduo deva ser tributado de acordo com a sua capacidade econômica, garantindo as equidades horizontal e vertical, ou seja, os contribuintes com a mesma capacidade de pagamento devem pagar o mesmo montante de impostos (eqüidade horizontal) e suas contribuições devem ser diferenciadas conforme suas diversas capacidades de pagamento (eqüidade vertical). A eqüidade horizontal exige que o Estado dê igual tratamento para iguais. Os contribuintes com a mesma capacidade de pagamento devem arcar com o mesmo ônus fiscal. A eqüidade vertical exige que seja dado desigual tratamento para desiguais. Normalmente isto significa que os cidadãos com maior renda devam pagar mais impostos que os com menor renda. A progressividade e a regressividade da tributação Tributos Progressivos São todos aqueles tributos em que aplicam-se maiores percentuais/alíquotas para as classes de renda mais alta; Torna a distribuição de renda menos desigual após sua aplicação; A taxa média se eleva conforme cresce a renda; Exemplo: impostos diretos. No Brasil Imposto de Renda. 4

5 Economia Teoria da Tributação Ótima e Princípios Prof. Jacó Braatz Tributos Regressivos Aquele tributo em que as maiores alíquotas aplica-se àquelas pessoas com menor renda; Tributa-se mais fortemente as camadas mais baixas de renda. Afeta negativamente a distribuição de renda. Ex. tributação indireta, sobre o consumo, como o ICMS, IPI etc. Proporcionais ou Neutros Aplica-se a mesma alíquota do tributo para os diferentes níveis de renda. Não há efeito sobre a distribuição de renda na sociedade. A alíquota é constante (igual/uniforme/fixa). Resultado só aumenta à proporção em que aumenta o valor sobre o qual incide. Alíquota não se altera seja qual for a base tributária. Os tributos podem ser de 3 tipos: Regressivos, Proporcionais e Progressivos. T=tributo (alíquota) Y=renda Regressivo Proporcional Progressivo T/Y T/Y T/Y Y=renda Y Y ATENÇÃO! Há diversas outras classificações de tributos que não estão especificados para o nosso edital, como por exemplo tributos diretos x indiretos (matéria de Dir. Tributário); A classificação dos tributos segundo a incidência do ônus de pagamento (diretos ou indiretos) é particularmente relevante para a análise da neutralidade, segundo a qual os tributos devem distribuir seus ônus de maneira justa entre os indivíduos. Questões sobre a incidência de tributos também não foram pedidas no edital. Nesse item, a elasticidade dos tributos é item importante. Geralmente estudada dentro de FP voltada para área tributária, como o AFRE e o AFRFB. 5

6 Em resumo, tanto a tributação quanto o gasto público possuem impactos distributivos lembre da função distributiva (as ferrametnas utilizadas são justamente receitas e despesas); Um sistema tributário progressivo é indicado para reduzir as desigualdades de renda; Países como o Brasil, com alta carga tributária centrada em tributos indiretos (e portando regressivos e distorcivos) tendem a ter baixa eficiência e alta regressividade, elevando a desigualdade econômica; A despesa também possui fundamental papel em atacar a desigualdade de renda e a pobreza. A despesa pode ser também progressiva e regressiva. Por exemplo, gasto em educação superior no Brasil é altamente regressivo, já que quem estuda nas Universidades Federais são justamente os mais ricos enquanto os mais pobres tem que pagar para poderem estudar nas universidades privadas. Um exemplo de gasto progressivo, despesa que reduz desigualdades, é o Bolsa Família. Sugestão de leitura: de.pdf Conflitos entre eficiência e equidade e distorções associadas à tributação Um sistema tributário é eficiente quando arrecada causando o menor ônus possível para o contribuinte. Esse ônus pode ser o ônus da distorção dos preços na economia, em geral maior na tributação indireta, e Também o ônus do peso morto dos impostos na economia. O peso morto de um imposto é a redução do bem-estar econômico dos contribuintes que excede a quantia de recursos arrecadada pelo governo. Esse peso morto recai tanto sobre os consumidores quanto sobre os produtores e vai depender das elasticidades de demanda e oferta de cada um deles. Efeito renda e efeito preço dos impostos sobre o consumo A tributação sobre o consumo produz vários efeitos na economia, em geral efeitos distorcivos sobre os preços; Sabemos que a curva de demanda tem relação inversa entre a quantidade demandada do bem X (Qxd) e o seu preço (Px), o que determina a inclinação negativa da curva de demanda, devido ao efeito conjunto do aumento do preço de um bem e da queda da quantidade demandada. Se o Estado impõe um tributo indireto (sobre o consumo), haverá o chamado efeito-preço, que é dividido em dois tipos de efeitos: 6

7 Economia Teoria da Tributação Ótima e Princípios Prof. Jacó Braatz O efeito substituição: se um bem possui substituto outro bem similar que satisfaça a mesma necessidade, quando seu preço aumenta, coeteris paribus, o consumidor passa a adquirir o bem substituto, reduzindo assim a demanda pela mercadoria mais cara. O efeito renda: quando aumenta o preço de um bem, coeteris paribus, o consumidor perde poder aquisitivo (pois sua renda, como os demais fatores, está fixa) e a demanda por esse produto diminui. Quando o salário monetário não muda, esse salário, deduzido o aumento de preços ocorrido, foi reduzido em termos de poder de compra. Cabe ressaltar as ineficiências associadas à tributação no que tange aos efeitos renda e substituição. O propósito de um imposto é obter receita para que o governo possa adquirir bens; ele representa uma transferência de poder de compra das famílias para o governo. Se o governo tem de obter mais receita, as famílias têm de consumir menos. Assim, qualquer imposto traz um efeito renda. 7

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9 Questões 1. (ESAF AFRF 2003) A tributação é um instrumento pelo qual a sociedade tenta obter recursos coletivamente para satisfazer às necessidades da sociedade. De acordo com a teoria da tributação, aponte a opção falsa. a) O mecanismo da tributação, associado às políticas orçamentárias, intervém diretamente na alocação dos recursos, na distribuição de recursos na sociedade e pode reduzir as desigualdades na riqueza e na renda. b) O sistema tributário é o principal instrumento de política fiscal do governo. c) Por princípio, o sistema de tributação deve ser o mais justo possível. d) Os tributos devem ser escolhidos de forma a maximizar sua interferência no sistema de mercado, a fim de não torná-lo mais ineficiente. e) A análise da aplicação da tributação baseia-se no princípio do benefício e no princípio da habilidade de pagamento. 2. (ESAF AFC-CGU 2004) De acordo com a teoria da tributação, aponte a única opção incorreta. a) Os impostos específicos são aqueles cujo valor do imposto é fixo em termos monetários. b) Os impostos ad-valorem são aqueles em que se tem uma alíquota de imposto e o valor arrecadado depende da base sobre a qual incide. c) Os impostos específicos são pró-cíclicos. d) O sistema tributário deve poder conter o processo de crescimento desajustado, atuando, muitas vezes, de forma contracíclica. e) Um sistema tributário é progressivo quando a participação dos impostos na renda dos agentes diminui conforme a renda aumenta. 3. (FGV Senado Federal Consultor de Orçamentos 2008) A respeito da Teoria da Tributação, é COR- RETO afirmar que: a) Segundo os princípios da Equidade Horizontal e Vertical, respectivamente, a tributação deve incidir de forma que indivíduos com capacidades econômicas similares sejam onerados da mesma forma, e que indivíduos com capacidades econômicas distintas sejam onerados diferenciadamente. b) O critério da capacidade de contribuição para observar a equidade de um sistema tributário diz respeito a avaliar se o mesmo atribui a cada indivíduo um ônus equivalente aos benefícios usufruídos. c) Os tributos, idealmente, devem interferir o mínimo possível na alocação de recursos da economia, o que corresponde ao princípio da justiça fiscal. d) Um sistema tributário é classificado como regressivo se, dado um aumento da renda, o montante de aumento dos tributos dividido pelo montante de aumento da renda for maior do que a unidade. e) A classificação dos tributos segundo a incidência do ônus de pagamento (diretos ou indiretos) é particularmente relevante para a análise da neutralidade, segundo a qual os tributos devem distribuir seus ônus de maneira justa entre os indivíduos. 9

10 4. (2012 CEPERJ SEPLAG-RJ Especialista em Políticas Públicas e Gestão Governamental) No mercado de concorrência perfeita, a perda de eficiência alocativa que resulta da imposição de um imposto sobre vendas é conhecida como: a) excedente do consumidor b) excedente do produtor c) arrecadação tributária d) elasticidade-renda da tributação e) peso morto da tributação 5. (2005 ESAF Receita Federal Auditor Fiscal da Receita Federal Área Tributária e Aduaneira) Com relação à incidência tributária de um imposto, assinale a única opção incorreta. a) O peso morto é uma forma de ineficiência econômica que deve ser levada em consideração quando políticas são elaboradas e implementadas. b) A incidência de um imposto ou de um subsídio é, normalmente, compartilhada por produtores e consumidores, sendo que a fração que cada um acabará pagando, dependerá das elasticidades da oferta e da demanda. c) A intervenção governamental resulta, geralmente, em um peso morto. d) Se o governo impõe um imposto sobre vendas de determinada mercadoria, esse imposto terá por efeito deslocar a curva de demanda dessa mercadoria para cima. e) Quando o governo cria um imposto ou subsídio, o preço geralmente não reflete elevação ou queda igual ao valor total do imposto ou subsídio. 6. (FGV DETRAN-RN Assessor Técnico Economia) Sobre os sistemas tributários, pode-se afirmar que: a) Um sistema tributário eficiente é equitativo. b) A cobrança de impostos indiretos (como o ICMS) tem a vantagem de ser fácil de arrecadar e progressiva. c) A introdução de impostos gera um peso morto, pois cria distorções na alocação de recursos. d) Um imposto de valor único de R$1000 independentemente da renda é muito mais ineficiente do que o sistema de alíquotas diferenciadas porque não é progressivo. e) Um imposto é regressivo quando os mais pobres pagam menos impostos que os mais ricos. 7. (2015 FCC TCE-CE Técnico de Controle Externo-Administração) A Teoria da Tributação estabelece que o sistema tributário ideal I. distribui o ônus tributário equitativamente entre os diversos indivíduos da sociedade. II. adota o conceito de progressividade, segundo o qual deve-se tributar menos quem tem uma renda mais elevada. III. segue o princípio da justiça empresarial, isto é, os impostos devem ser formulados com vistas a melhorar o poder econômico das empresas IV. atende ao critério da simplicidade, ou seja, o sistema tributário deve ser de fácil compreensão para os contribuintes e de fácil arrecadação por parte do governo. Está correto o que se afirma em a) I e II, apenas. b) I e IV, apenas. c) II e III, apenas. d) III e IV, apenas. e) I, II, III e IV. 10

11 Economia Teoria da Tributação Ótima e Princípios Prof. Jacó Braatz 8. (FUNDATEC Auditor-Fiscal da Receita Estadual (SEFAZ RS) 2009) Inúmeras influências atuaram para a construção dos sistemas tributários da atualidade, destacando-se os princípios da equidade e da neutralidade. Descrevem-se, a seguir, conceitos, critérios e efeitos relacionados aos sistemas tributários considerados ideais. Qual item está incorretamente definido? a) A imposição de um imposto seletivo sobre o consumo observa o princípio da neutralidade, pois não provoca uma distorção na alocação de recursos, nem prejudica a eficiência econômica. b) O critério da capacidade de pagamento advoga que a repartição do ônus tributário seja estabelecida em função das respectivas capacidades individuais de contribuição. c) O critério do benefício postula que cada contribuinte deva ser tributado com uma quantia proporcional a sua demanda por serviços públicos. d) As contribuições para previdência social são exemplo de tributação pelo critério do benefício. e) Na aplicação do critério da capacidade de contribuição, se o aumento na contribuição tributária for menos que proporcional ao ocorrido na renda, configura uma distribuição regressiva da carga tributária. 9. (FUNDATEC Auditor-Fiscal da Receita Estadual (SEFAZ RS) 2009) Os impostos constituem-se na principal forma de financiamento dos gastos públicos. Assinale V (verdadeiro) ou F (falso) às afirmações seguintes sobre esse tema. ( ) O Imposto de Renda de Pessoa Física, por ser um imposto pessoal, é, o que mais se adapta aos princípios da equidade e progressividade, permitindo a discriminação entre os contribuintes quanto à capacidade de pagamento. ( ) O Imposto sobre o Valor Adicionado (IVA) é apontado como a forma mais moderna de tributação de vendas, especialmente por ser neutro. ( ) O Imposto sobre o Valor Adicionado (IVA), se aplicado em todos os estágios da atividade econômica a uma dada alíquota, é teoricamente equivalente a um imposto de vendas aplicado somente no estágio final da distribuição (venda ao consumidor final) àquela alíquota. ( ) Um imposto que incida sobre a atividade (vendas, por exemplo) é dito direto e, por incidir sobre a atividade, está associado à capacidade de pagamento do indivíduo. A sequência correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é a) V V V F. b) F V V F. c) V V F V. d) F F F V. e) V F F F. Gabarito: 1. D 2. E 3. A 4. E 5. D 6. C 7. B 8. A 9. A 11

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