Finanças Públicas Receita Federal

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1 Finanças Públicas Receita Federal Teste de Inteligência e Observação Prof: Francisco C. E. Mariotti fcem90@gmail.com TEMPO PREVISTO: 3 MINUTOS Teste de Inteligência e Observação 1. Escreva seu nome no quadrado abaixo 2. Em Portugal existe o 7 de setembro? 3. Alguns meses terminam em 30 dias, outros possuem 31. Quantos meses possuem 28 dias? Teste de Inteligência e Observação 4. Se você tivesse apenas um fósforo na caixa e entrasse em um quarto escuro e muito frio, onde existisse uma lamparina a querosene, um aquecedor a gás e lenha seca. O que você acenderia primeiro? 5. Se um médico lhe receitasse 3 comprimidos, para tomar um a cada meia hora, em quanto tempo os comprimidos acabariam? Teste de Inteligência e Observação 6. Um fazendeiro tem 17 vacas. Todas, exceto 9, morreram. Quantas sobraram? 7. Divida 30 por ½ e acrescente 10. Qual é o resultado? 8. Um homem constrói uma casa no Pólo Norte com 4 lados. Uma estrutura retangular, com todas as faces voltadas para o norte. Um enorme urso aparece. Qual a cor do urso? Teste de Inteligência e Observação 9. Quantos animais de cada espécie Moisés levou a bordo da arca? 10. Quantos lados têm um triângulo com três ângulos retos? 11. Pela Legislação Brasileira se o seu pato botasse um ovo no quintal do vizinho, a quem pertenceria o ovo? 12. Marque seu tempo no quadrado abaixo 1

2 Definição de Finanças Públicas O que se define por Finanças Públicas? De acordo com Musgrave[1], Finanças Públicas é a terminologia que tem sido tradicionalmente aplicada ao conjunto de problemas da política econômica que envolvem o uso de medidas de tributação e de dispêndios públicos. [1] MUSGRAVE, R. A. Teoria das Finanças Públicas. São Paulo. Atlas, A atuação do Estado no Processo Econômico Existência de Falhas de Mercado Bens Públicos; Monopólios Naturais; Externalidades; Assimetria de Informações; Mercados Incompletos; Desemprego e Inflação. Bens Públicos Os bens públicos são os bens normalmente oferecidos pelo governo, tendo a caracterização de que o seu consumo por um indivíduo ou por um grupo de indivíduos não prejudica o consumo pelos demais indivíduos. Destaca-se que mesmo que alguns se beneficiem mais do que outros, todos podem desfrutar do bem. Monopólios Naturais É a estrutura de mercado na qual uma única empresa produzindo gera custos mais baixos para a formação dos preços de venda do que várias empresas conjuntamente. Externalidades As externalidades representam a forma como as ações dos agentes de mercado intereferem nos demais agentes. A existência de externalidades implica que os chamados custos e benefícios privados ocorridos em função da ação da iniciativa privada sejam diferentes dos custos e benefícios sociais destas mesmas ações. 2

3 Externalidades (cont.) Externalidades (cont.) Externalidades Positiva: Ex: Aprovação de lei que proíbe o consumo de cigarros e suas derivações em locais públicos e com grande movimentação de pessoas. Externalidades Negativa: Ex: Um caso clássico de externalidade negativa é representado pelo despejo de produtos poluentes em rio que corta uma cidade. Informações Assimétricas As informações assimétricas representam a falta de informações precisas presentes em um mercado. Um bom exemplo é aquele referente aos componentes de determinados alimentos industrializados. A omissão ou o excesso de informações tornam os consumidores passivos às manipulações das empresas. O resultado natural é a perda de bem-estar econômico. Mercados Incompletos São os mercados em que mesmo que os custos de produção estejam abaixo dos preços que consumidores estão dispostos a pagar, os bens ou serviços não são ofertados. Ex: Falta de financiamentos para atividades produtivas de retorno de longo prazo. Desemprego e Inflação O funcionamento dos mercados através das inter-relações entre consumidores e produtores é insuficiente para que sejam evitados os problemas de inflação, caracterizado pelo aumento geral é contínuo dos preços, e o desemprego, definido como a parte da população economicamente ativa que se encontra desempregada involuntariamente. Funções do Governo Diante da existência das falhas de mercado o governo deve intervir no processo econômico por meio das funções a ele atribuídas. São elas: Função Alocativa; Função Distributiva; Função Estabilizadora; e Função Reguladora. 3

4 Função Alocativa A função alocativa é aquela que atribui ao Estado a responsabilidade pela alocação os recursos existentes na economia quando, pela livre iniciativa de mercado,isto não se realizar. Função Alocativa (cont.) Ex: Um caso polêmico, mas revestido da função básica de alocação dos recursos pelo Estado é a transposição do Rio São Francisco, que mesmo podendo trazer custos ambientais e sociais negativos para parte da população do Sertão Nordestino, resultará em um significativo aumento do bem-estar da própria população, levando água, saúde e riqueza a uma região bastante castigada pela seca. Função Distributiva É representada de fato pela melhoria na distribuição da renda gerada na economia. Políticas de tributação progressiva da renda com a conseqüente adoção por parte do governo de políticas como o programa Bolsa Família, representam claramente uma política distributiva do governo, retirando, a princípio, daqueles que ganham mais e repassando-os àqueles que ganham menos. Função Estabilizadora Visa manter constante o nível de preços e estimular a geração de emprego e renda. A função é exercida através do controle da demanda agregada via estímulos diretos em termos de aumentos/reduções dos gastos governamentais e também por meio da adoção de políticas monetárias (aumento/diminuição) da circulação de moeda na economia. Função Reguladora Trata-se da mais nova função exercida de forma efetiva pelo Estado. Com o crescimento do processo de privatização/concessão de empresas e serviços públicos, tornou-se necessário o acompanhamento e regulação efetivos das atividades agora exercidas pela iniciativa privada. Ex: Agências Reguladoras Exercício 1 (AFC/STN ESAF/2008) A aplicação das diversas políticas econômicas a fim de promover o emprego, o desenvolvimento e a estabilidade, diante da incapacidade do mercado em assegurar o atingimento de tais objetivos, compreende a seguinte função do Governo: a) Função Estabilizadora. b) Função Distributiva. c) Função Monetária. d) Função Desenvolvimentista. e) Função Alocativa. 4

5 Exercício 1 (AFC/STN ESAF/2008) A aplicação das diversas políticas econômicas a fim de promover o emprego, o desenvolvimento e a estabilidade, diante da incapacidade do mercado em assegurar o atingimento de tais objetivos, compreende a seguinte função do Governo: a) Função Estabilizadora. b) Função Distributiva. c) Função Monetária. d) Função Desenvolvimentista. e) Função Alocativa. Exercício 2 (APO/Séc. Plan./Econ./SP ESAF/2009) A atuação do governo na economia tem como objetivo eliminar as distorções alocativas e distributivas e de promover a melhoria do padrão de vida da coletividade. Tal atuação pode se dar das seguintes formas, exceto: a) complemento da iniciativa privada. b) compra de bens e serviços do setor público. c) atuação sobre a formação de preços. d) fornecimento de bens e de serviços públicos. e) compra de bens e serviços do setor privado. Exercício 2 (APO/Séc. Plan./Econ./SP ESAF/2009) A atuação do governo na economia tem como objetivo eliminar as distorções alocativas e distributivas e de promover a melhoria do padrão de vida da coletividade. Tal atuação pode se dar das seguintes formas, exceto: a) complemento da iniciativa privada. b) compra de bens e serviços do setor público. c) atuação sobre a formação de preços. d) fornecimento de bens e de serviços públicos. e) compra de bens e serviços do setor privado. Exercício 3 (AFC/STN ESAF/2005) Devido a falhas de mercado e tendo em vista a necessidade de aumentar o bem-estar da sociedade, o setor público intervém na economia. Identifique a opção correta inerente à função alocativa. a) O setor público oferece bens e serviços públicos, ou interfere na oferta do setor privado, por meio da política fiscal. b) O setor público age na redistribuição da renda e da riqueza entre as classes sociais. Exercício 3 c) Adotando políticas monetárias e fiscais, o governo procura aumentar o nível de emprego e reduzir a taxa de inflação. d) Adotando políticas monetárias e fiscais, o governo procura manter a estabilidade da moeda. e) O governo estabelece impostos progressivos, com o fim de gastar mais em áreas mais pobres e investir em áreas que beneficiem as pessoas carentes, como a educação e saúde. Exercício 3 (AFC/STN ESAF/2005) Devido a falhas de mercado e tendo em vista a necessidade de aumentar o bem-estar da sociedade, o setor público intervém na economia. Identifique a opção correta inerente à função alocativa. Gabarito: Letra a 5

6 A tributação A série de funções imputadas ao Estado justifica o fato de este necessitar criar mecanismos que possibilitem o financiamento de suas próprias atividades. Por meio da tributação o Estado financia a sua intervenção no processo econômico assim como, também por meio dessa, executa suas funções. Princípios Teóricos da De forma a tornar a intervenção estatal a menos onerosa possível a própria sociedade, o Estado deve balizar o financiamento de suas atividades segundo os chamados princípios teóricos da tributação. Princípios Teóricos da Princípio da Neutralidade: O princípio da neutralidade impõe que os impactos gerados pelo ônus tributário não devem interferir na alocação de recursos na economia. Princípios Teóricos da Princípio da Neutralidade (cont.): Considerando que os preços são a melhor forma de se estabelecer uma relação de troca de recursos em uma economia, pode-se inferir que o impacto da tributação sobre os preços dos bens e serviços deve ser neutro, ou seja, a relação de preços existente entre os diversos bens deve-se manter igual (preço de um produto em relação aos outros). Princípios Teóricos da Ex: - Relação de preços entre X e Y antes da incidência tributária. Preço X / Preço de Y = 10/5 = 2; - Relação de preços pós incidência tributária de 10%. Preço X / Preço de Y = 11/5,5 = 2 Princípios Teóricos da Princípio da Equidade: O princípio da equidade afirma que os impactos gerados pela tributação devem ser equânimes, isto é, o ônus da tributação deve ser distribuído de maneira justa entre os componentes da sociedade. 6

7 Princípios Teóricos da Princípio da Equidade (cont.): A equidade é baseada em critérios estabelecidos entre os indivíduos componentes da sociedade. A primeira subdivisão deste princípio se dá entre as chamadas: Equidade Horizontal; Equidade Vertical. Princípios Teóricos da Equidade Horizontal: Deve ser dispensando tratamento igual entre indivíduos considerados iguais. Equidade Vertical: Indivíduos considerados desiguais devem ser tratados de forma desigual. Princípios Teóricos da Princípio da Equidade (cont.): Ainda derivado do princípio de equidade encontram-se os chamados princípios do benefício e o princípio da capacidade de pagamento ou contribuição. Princípios Teóricos da O princípio do benefício afirma que o consumidor deve pagar ao governo na forma de tributos o equivalente ao total de benefícios que este recebe. Ex: Benefícios previdenciários. Princípios Teóricos da O princípio da capacidade de pagamento está diretamente relacionado à renda recebida pelos agentes. Quanto maior a renda maior é a capacidade de pagamento dos indivíduos. Ex: Imposto de Renda Exercício 4 (APO/MPOG ESAF/2008) O financiamento para que o Estado cumpra suas funções com a sociedade é feito por meio de arrecadação tributária, ou receita fiscal. Identifique a única opção errada referente aos princípios de tributação. a) Pelo princípio da eqüidade, um imposto, além de ser neutro, deve ser equânime, no sentido de distribuir o seu ônus de maneira justa entre os indivíduos. b) De acordo com o princípio do benefício, um tributo justo é aquele em que cada contribuinte paga ao Estado um montante diretamente relacionado com os benefícios que recebe do governo. 7

8 Exercício 4 c) A neutralidade pode ser avaliada sob dois princípios: princípio do benefício e princípio da capacidade de pagamento. d) Os impostos podem ser utilizados na correção de ineficiências do setor privado. e) Os argumentos favoráveis à utilização da renda como capacidade de pagamento baseiam-se na abrangência desta medida, pois renda inclui consumo e poupança. Exercício 4 (APO/MPOG ESAF/2008) O financiamento para que o Estado cumpra suas funções com a sociedade é feito por meio de arrecadação tributária, ou receita fiscal. Identifique a única opção errada referente aos princípios de tributação. Gabarito: letra c Exercício 5 Exercício 5 (APO/Séc. Fazenda SP ESAF/2009) Assinale a opção falsa com relação aos Princípios Teóricos da. a) Do ponto de vista do princípio do benefício, os impostos são vistos como preços que os cidadãos pagam pelas mercadorias e serviços que adquirem por meio de seus governos, presumivelmente cobrados de acordo com os benefícios individuais direta ou indiretamente recebidos. c) O princípio da capacidade de pagamento sugere que os contribuintes devem arcar com cargas fiscais que representem igual sacrifício de bem-estar, interpretado pelas perdas de satisfação no setor privado. d) Não existem meios práticos que permitam operacionalizar o critério do benefício, por não ser a produção pública sujeita à lei do preço. b) A neutralidade, na ótica da alocação de recursos, deveria ser complementada pela equidade na repartição da carga tributária. e) A equidade horizontal requer que indivíduos com diferentes habilidades paguem tributos em montantes diferenciados. (APO/Séc. Fazenda SP ESAF/2009) Assinale a opção falsa com relação aos Princípios Teóricos da. Gabarito: letra e Exercício 5 Impostos Diretos e Indiretos: A diferenciação entre os impostos diretos e indiretos esta associada à possibilidade de transferência do seu ônus a terceiros. 8

9 Impostos Diretos: Os impostos diretos são aqueles que incidem diretamente sobre a renda e o patrimônio de pessoas físicas e jurídicas. Destaca-se que os impostos diretos não configuram transferência do ônus tributário aos demais contribuintes. Ex: IR, IPVA, IPTU Impostos Indiretos: São os impostos em que a pessoa responsável pela arrecadação arca, em parte, com o ônus tributário. Estes impostos incidem diretamente sobre a produção de bens e serviços de uma economia. Ex: IPI, II, ICMS Impostos Indiretos (cont.): Impostos Indiretos (cont.): Os subsídios são considerados impostos indiretos com sinal invertido, uma vez que servem como instrumento de redução do preço do valor do bem aos consumidores. Impostos indiretos podem ser cobrados por meio de alíquotas (ICMS,II), ad valorem, ou através de um valor único incidente sobre a formação do preço do bem (IPI sobre cigarro), ad rem. Impostos progressivos, regressivos, neutros ou proporcionais: A diferenciação dos impostos entre progressivos, regressivos ou neutro está associada a forma de incidência destes sobre a renda da sociedade. Impostos Progressivos: Os Impostos progressivos são aqueles que a medida em que a renda aumenta, o percentual de imposto cobrado aumenta em uma proporção maior do que o aumento ocorrido na própria renda. 9

10 Impostos Progressivos (cont.): O Imposto de Renda é caracterizado como um imposto progressivo. Base Cálculo Até R$ 1.434,59 De R$ 1.434,60 até 2.150,00 De R$ 2.150,00 até 2.866,70 De R$ 2.866,71 até 3.582,00 Acima de R$ 3.582,00 Alíquota (%) - 7, ,5 27,5 Fonte: site da SRF Parc. Rest ,59 268,84 483,84 662,94 Impostos Progressivos (cont.): A progressividade do imposto contribui a melhoria da distribuição da renda da sociedade uma vez que tributa mais, em proporção a renda, aqueles que ganham mais. Impostos Progressivos (cont.): Os impostos progressivos são considerados antecíclicos, uma vez que a medida que a renda diminui, cai também a concentração de contribuintes enquadrados na faixa de contribuição mais alta do imposto sobre a renda. Impostos Regressivos: Os Impostos regressivos são aqueles em que a medida que a renda aumenta, a carga do imposto diminui proporcionalmente à renda. Ex: Impostos Indiretos (IPI, ICMS) Impostos Regressivos: Exemplo: Dois indivíduos (A e B), com diferentes níveis de renda, decidem comprar bens iguais (geladeiras). IPI sobre a produção do bem = 15%; Preço de venda do Bem = R$ 1000,00 Imposto embutido no preço = R$ 150,00 Impostos Regressivos (cont.): Para o indivíduo A, com renda de R$ 2.000,00, o percentual de imposto pago será: Relação Imposto/Renda = 150/2000 = 7,5% 10

11 Impostos Regressivos (cont.): Impostos Regressivos (cont.): Para o indivíduo B, com renda de R$ 5.000,00, o percentual de imposto pago será: Relação Imposto/Renda = 150/5000 = 3% Em situações na qual o ônus do imposto é considerado é regressivo, a distribuição da renda tende a se tornar pior, em direção a concentração desta nas mãos dos que ganham mais. Impostos Regressivos (cont.): Os impostos regressivos são considerados pró-cíclicos, de tal forma que a medida que cai a renda da economia, aumenta a base de cálculo do ônus tributário sobre aqueles que ganham menos. Impostos Neutros ou Proporcionais: Os impostos proporcionais ou neutros são representados pelos impostos que mantêm uma relação constante entre a alíquota de cobrança e a renda recebida. Impostos Neutros ou Proporcionais: Os impostos proporcionais ou neutros são representados pelos impostos que mantêm uma relação constante entre a alíquota de cobrança e a renda recebida. Ex: IVA Impostos Neutros ou Proporcionais (cont.): Uma alíquota de IR de 15% sobre a renda adicional ganha faz com que cada contribuinte pague a mesma proporção do imposto quando comparado com o aumento da sua renda. 11

12 Impostos Neutros ou Proporcionais (cont.): Destaca-se que os impostos neutros estão em linha ao princípio teórico que afirma que a incidência tributária não deve promover a re-alocação dos recursos econômicos. Impostos Neutros ou Proporcionais (cont.): Os impostos proporcionais não são considerados pró ou contra-cíclicos, tendo o seu ônus atuando de forma neutra. Adendo: Impostos Seletivos Adendo: Impostos Seletivos São representados por impostos que visam desestimular a produção de bens considerados prejudiciais à população. Trata-se do que chamados de bens não meritórios. O IPI sobre cigarros e bebidas é considerado um imposto seletivo. Por meio deste imposto ad rem, ou seja, tributando-se por meio de um valor específico, busca-se inibir o consumo do produto. Adendo: Impostos Seletivos Ressalta-se que a simples aplicação deste imposto tende a tornar regressivo o sistema tributário, dado que itens como cigarros e bebidas são consumidos por todas as classes sociais e que, desta forma, aqueles que ganham menos pagarão um imposto maior em proporção de sua renda em função do consumo destes mesmos bens. Exercício 6 (APO/MPOG ESAF/2008) Os sistemas de tributação diferenciam-se entre si de acordo com o tratamento tributário dado às diversas camadas de renda da sociedade. Com relação aos sistemas de tributação, identifique a única opção correta. a) O sistema de imposto progressivo tem a característica básica de tributar mais fortemente as camadas mais baixas de renda. b) A aplicação de um sistema de imposto proporcional altera o padrão da distribuição de renda da sociedade. 12

13 Exercício 6 c) A aplicação de um sistema de imposto progressivo não altera o padrão da distribuição de renda da sociedade. d) No sistema regressivo, o percentual do imposto pago diminui com o aumento do nível de renda. Exercício 6 (APO/MPOG ESAF/2008) Os sistemas de tributação diferenciam-se entre si de acordo com o tratamento tributário dado às diversas camadas de renda da sociedade. Com relação aos sistemas de tributação, identifique a única opção correta. e) No sistema proporcional, o percentual de imposto a ser pago depende do nível de renda. Gabarito: letra d Novidade da ESAF!!! Exercício 7 (AFC/STN ESAF/2008) No que se refere à tributação, o conceito de eqüidade remete à idéia de justiça social, ou seja, os indivíduos pagarão mais ou menos tributos conforme suas características. Nesse contexto, é incorreto afirmar: a) o princípio do benefício defende que a carga tributária deve ser diretamente proporcional ao benefício que o agente aufere. De maneira simples, quanto maior for a utilidade atribuída ao bem público, maior será a propensão em pagar os tributos. b) verticalmente, os impostos podem ser progressivos quando a proporção de tributos sobre a renda aumenta à medida que a renda se eleva. Exercício 7 c) a idéia de tributar, segundo a capacidade de contribuição, refere-se a tributar cada indivíduo de acordo com sua renda, mantendo o princípio da eqüidade. d) verticalmente, os impostos podem ser regressivos quando os contribuintes, com a mesma capacidade de pagamento, arcam com o mesmo ônus fiscal. e) existe eqüidade horizontal quando os indivíduos que possuem a mesma renda pagam a mesma quantidade de tributos. Por sua vez, existe eqüidade vertical quando quem ganha mais paga mais. (AFC/STN ESAF/2008) No que se refere à tributação, o conceito de eqüidade remete à idéia de justiça social, ou seja, os indivíduos pagarão mais ou menos tributos conforme suas características. Nesse contexto, é incorreto afirmar: Gabarito: letra d Exercício 7 Carga Fiscal A carga fiscal correspondente ao somatório de toda tributação imposta à sociedade relativamente ao total de riquezas geradas pelo mesmo país. Trata-se pois da relação existente entre Receita Fiscal e PIB. Carga Fiscal = Receita Fiscal/PIB 13

14 Carga Fiscal Segundo a Comissão Econômica para a América Latina CEPAL, existe uma pequena diferença entre Carga Fiscal e Carga Tributária. A Carga Fiscal inclui além dos os impostos, taxas e contribuições de melhoria, que correspondem a carga tributária, as contribuições fiscais e parafiscais, tais como a CIDE e a Contribuição para fins de Seguridade Social. Carga Fiscal Progressiva A carga fiscal progressiva é aquela em que a medida que a renda cresce, a carga fiscal cresce mais do que proporcionalmente ao crescimento da renda. A carga fiscal progressiva contribui diretamente para melhoria na distribuição da renda no país, tributando mais aqueles que ganham mais. Carga Fiscal Progressiva (cont.) Quando a carga fiscal é progressiva, verifica-se que o acréscimo marginal desta é superior a carga fiscal média. Vejamos esta ocorrência a partir da análise do tabela do IR, um imposto considerado progressivo e que é um dos maiores componentes da carga fiscal no Brasil. Carga Fiscal Progressiva (cont.) Entre R$ 2.150,00 e R$ 2.866,70, a alíquota é de 15%. Com o recebimento de renda adicional acima de R$ 2.866,70, a alíquota marginal passa a ser de 22,5%. Base Cálculo Até R$ 1.434,59 De R$ 1.434,60 até 2.150,00 De R$ 2.150,00 até 2.866,70 De R$ 2.866,71 até 3.582,00 Acima de R$ 3.582,00 Alíquota (%) - 7, ,5 27,5 Parc. Rest ,59 268,84 483,84 662,94 Carga Fiscal Regressiva A carga fiscal regressiva é aquela em que a medida que a renda cresce, a carga fiscal cresce menos do que proporcionalmente ao crescimento da renda. Destaca-se ainda que a regressividade tende a piorar a distribuição da riqueza gerada na economia, uma vez que aqueles que ganham mais pagam menos proporcionalmente as suas rendas. Carga Fiscal Neutra No sistema tributário proporcional ou neutro a carga fiscal cresce na mesma proporção do aumento da renda. Diante de uma carga fiscal proporcional, a carga fiscal média é exatamente igual a carga marginal. 14

15 Carga Fiscal Neutra (cont.) A carga fiscal neutra atende diretamente ao princípio teórico da neutralidade, não alterando a alocação dos recursos econômicos. Carga Fiscal Ótima Independentemente do aspecto referente à estrutura tributária do país, é importante identificar qual seria o nível de carga fiscal que maximiza a arrecadação de recursos pelo Estado e, ao mesmo tempo, torna o sistema tributário equitativo e neutro, não causando interferência nas decisões dos agentes econômicos. O Ônus Fiscal e a Curva de Laffer O simples aumento das alíquotas dos tributos pode não levar ao aumento da receita, mas sim a queda da arrecadação. Esse fenômeno ocorre devido ao fato de que fica muito custoso aos trabalhadores ofereceram trabalho, já que parte representativa de sua renda é transferida diretamente ao governo. Curva de Laffer A curva de Laffer mostra que quando a alíquota é relativamente baixa, existe uma relação direta entre a alíquota e a arrecadação. De acordo com Laffer, existe uma alíquota ótima de arrecadação a chamada carga fiscal ótima -. Entretanto, a partir de determinado nível de carga fiscal, qualquer elevação adicional resultará numa diminuição da arrecadação, devido a provável evasão (sonegação) fiscal e ao desestímulo sobre os negócios em geral. Curva de Laffer Carga Fiscal que maximiza a Arrecadação arrecadação Carga Fiscal Carga Fiscal Ótima (cont.) Para a reestruturação da carga fiscal e conseqüente melhoria nos níveis de distribuição da riqueza, é importante que os recursos gerados sejam originados da tributação de bens e serviços de consumo das classes de maior nível de renda, especialmente aqueles de uso suntuário ou de luxo. Uma tributação progressiva sobre a propriedade (residências e automóveis de luxo, barcos, aviões) também contribuiria para melhorar o perfil distributivo. 15

16 Curva de Lorenz Esta mostra a desigualdade na distribuição da renda de uma sociedade. No eixo X encontra-se o percentual acumulado da população e no eixo Y encontra-se o percentual da renda acumulada da população a qual a população esta relacionada. % Renda A B C Exercício 8 (APO/MPOG ESAF/2002) Com base nos sistemas de tributação, aponte a opção falsa a) Em um sistema de impostos proporcionais, a alíquota média é menor que a alíquota marginal. b) Em um sistema de impostos proporcionais, as alíquotas marginal e média dos impostos permanecem as mesmas quando a renda se eleva. c) Em um sistema de impostos regressivos, a alíquota média é maior que a alíquota marginal. % População Exercício 8 d) Em um sistema de impostos regressivos, as alíquotas marginal e média dos impostos reduzem-se quando a renda se eleva. e) Em um sistema de impostos progressivos, as alíquotas marginal e média dos impostos aumentam quando a renda se eleva. Exercício 8 (APO/MPOG ESAF/2002) Com base nos sistemas de tributação, aponte a opção falsa. Gabarito: letra a Exercício 9 (APO/Séc. Fazenda de SP ESAF/2009) Por política fiscal, entende-se a atuação do governo no que diz respeito à arrecadação de impostos e aos gastos públicos. Com relação à tributação, não é correto afirmar: a) os tributos específicos e ad valorem são exemplos clássicos de impostos diretos. b) o sistema tributário é dito progressivo quando a participação dos impostos na renda dos indivíduos aumenta conforme a renda aumenta. Exercício 9 c) o sistema tributário é considerado proporcional quando se aplica a mesma alíquota do tributo para os diferentes níveis de renda. d) a aplicação de um sistema de imposto regressivo afeta o padrão de distribuição de renda, tornando-a mais desigual. e) conforme aumenta a renda dos indivíduos e a riqueza da sociedade, aumenta a arrecadação de impostos diretos. 16

17 Exercício 9 (APO/Séc. Fazenda de SP ESAF/2009) Por política fiscal, entende-se a atuação do governo no que diz respeito à arrecadação de impostos e aos gastos públicos. Com relação à tributação, não é correto afirmar: Gabarito: letra a Exercício 10 (APO/MPOG ESAF/2008) Identifique a única opção incorreta com relação às características básicas de um modelo de reforma tributária coerente com os princípios da responsabilidade (recuperação da ética tributária), visibilidade, equilíbrio e solidariedade (sem espaço para antagonismo). a) A tributação da renda deve ser feita de forma abrangente, reduzindo-se ao mínimo as deduções e abatimentos, eliminando-se os regimes especiais e restringindo-se a progressividade das alíquotas ao imposto cobrado sobre a renda familiar. Exercício 10 b) O combate à evasão e à sonegação deve ser conduzido, prioritariamente, por medidas de cunho repressivo e policial. c) Nenhum imposto deve onerar a exportação e a aquisição de máquinas e equipamentos indispensáveis à modernização tecnológica, ao aumento da capacidade produtiva e à geração de maiores oportunidades de emprego. Exercício 10 e) O imposto sobre a propriedade deve ser utilizado como reforço do vínculo de co-responsabilidade entre o Estado e o cidadão contribuinte, no plano das relações do poder público local com as comunidades. Exercício 10 (APO/MPOG ESAF/2008) Identifique a única opção incorreta com relação às características básicas de um modelo de reforma tributária coerente com os princípios da responsabilidade (recuperação da ética tributária), visibilidade, equilíbrio e solidariedade (sem espaço para antagonismo). Gabarito: letra c. 17