PALESTRA ANEFAC - IBRACON. Tema: Medida Provisória 627/13 - PIS/COFINS

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Catarina Gorjão Castro
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1 PALESTRA ANEFAC - IBRACON Tema: Medida Provisória 627/13 - PIS/COFINS

2 Até 1998 PIS e COFINS incidiam sobre o faturamento à 2,65%; Era cumulativo; Poucas exceções; Legislação relativamente simples; Ônus individual baixo, porém alto quando acumulado na cadeia produtiva;

3 Depois de nov/02 PIS e COFINS passaram a incidir sobre o todas as receitas; Alíquota aumentou de 2.65% para 9,65% em geral; Criados diversos regimes de exceção; Há diversas restrições ao crédito e uma grande insegurança na interpretação da norma; Incidência na importação; Arrecadação saltou de R$ 30 bi em 1998 para R$ 230 bi em 2012* *

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5 SOBRE A MEDIDA PROVISÓRIA 627

6 Novo Conceito Receita Bruta(art 49) : I - o produto da venda de bens nas operações de conta própria; II - o preço da prestação de serviços em geral; III - o resultado auferido nas operações de conta alheia; IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica, não compreendidas nos incisos I a III V - incluem-se o AVP do faturamento (Art. 183, VIII).

7 Novo conceito de Receita Líquida: A receita líquida será a receita bruta diminuída de: I - devoluções e vendas canceladas; II - descontos concedidos incondicionalmente; III - tributos sobre ela incidentes; e IV AVP ativo das operações vinculadas à receita bruta. V. não se incluem Tributos não cumulativos cobrados por substituição;

8 Revogação: VIII - os incisos IV e V do 2º do art. 3º da Lei nº 9.718, de 27 de novembro de 1998; 2º Para fins de determinação da base de cálculo das contribuições a que se refere o art. 2º, excluem-se da receita bruta: IV - a receita decorrente da venda de bens do ativo permanente. V - a receita decorrente da transferência onerosa a outros contribuintes do ICMS de créditos de ICMS originados de operações de exportação, conforme o disposto no inciso II do 1 o do art. 25 da Lei Complementar n o 87, de 13 de setembro de Aos contribuintes que fizerem a opção prevista no art. 71, aplicam-se, a partir de 1º de janeiro de 2014:

9 Contratos de constução por empreitada ou de fornecimento: Reconhecimento das receitas proporcionais ao: Custo da construção incorrido; % contrato executado. Operações com governo: Diferida para a realização.

10 Arrendamento mercantil - CPC Financeiro: é aquele em que há transferência substancial dos riscos e benefícios inerentes à propriedade do ativo. Deve ser considerado Ativo Fixo. Operacional: O risco é do arrendante. Deve ser considerada Despesa.

11 Alterações na importação: ( art. 15 da lei /04) No cálculo do crédito de que trata o inciso V : AVP poderá ser considerado como parte integrante do custo ou valor de aquisição Não serão computados os ganhos e perdas do Valor Justo Não se aplica ao arrendamento mercantil Art. 15: desconto de crédito sobre: V - máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos para locação a terceiros ou para utilização na produção de bens destinados à venda ou na prestação de serviços.

12 Receitas e despesas financeiras: (Art. 27 da Lei /94) AVP - Não se aplica a delegação dada ao Poder Executivo sobre tributação das receitas e despesas financeiras no regime não cumulativo. 2 o O Poder Executivo poderá, também, reduzir e restabelecer, até os percentuais de que tratam os incisos I e II do caput do art. 8 o desta Lei, as alíquotas da contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre as receitas financeiras auferidas pelas pessoas jurídicas sujeitas ao regime de não-cumulatividade das referidas contribuições, nas hipóteses que fixar. 3º O disposto no 2º não se aplica aos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII caput do art. 183 da Lei nº 6.404, de (NR)

13 Decreto nº de 2004 Art. 1º Ficam reduzidas a zero as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS incidentes sobre as receitas financeiras auferidas pelas pessoas jurídicas sujeitas ao regime de incidência não-cumulativa das referidas contribuições. Parágrafo único. O disposto no caput não se aplica às receitas financeiras oriundas de juros sobre capital próprio e as decorrentes de operações de hedge.

14 Alterações na não cumulatividade (Lei /02) Art 1 : incidência sobre: Antes: o faturamento Depois: todas as receitas

15 Receitas que não integram a base de cálculo: VI não operacionais, decorrentes da venda de ativo imobilizado. ativo não circulante, classificado como investimento, imobilizado ou intangível; VIII - financeiras decorrentes do AVP (art. 183 VIII, lei 6.404/76); IX - Ganhos na avaliação de ativo e passivo com base no valor justo;

16 Receitas que não integram a base de cálculo: X - de subvenções para investimento; XI - reconhecidas pela construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangível representativo de direito de exploração, no caso de contratos de concessão de serviços públicos; XII - relativas ao lucro da exploração; XIII - relativas ao prêmio na emissão de debêntures. cont.

17 Regras sobre o crédito: (art. 3o da lei /02) AVP passivo; Vedado às despesas de arrendamento mercantil sobre 1. VI - máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locação a terceiros ou para utilização na produção de bens destinados à venda ou na prestação de serviços 2. VII - edificações e benfeitorias em imóveis de terceiros, quando o custo, inclusive de mão-de-obra, tenha sido suportado pela locatária;

18 Regras sobre o crédito: (art. 3o da lei /02) Vedado às despesas de arrendamento mercantil ; Juros contabilizados como ativo imobilizado (VI e VII); Custos de desimobilização de ativos; Ganhos e perdas decorrente de avaliação de ativos a valor justo; Gastos em construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento de infraestrutura de contrato de concessão - somente quando amortizado, excetuado o crédito previsto no inciso VI do art. 3º

19 Obrigado!

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