CONTABILIDADE. Prof. Ms. Lucas S. Macoris

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Pedro Henrique Carrilho Peres
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1 CONTABILIDADE Prof. Ms. Lucas S. Macoris

2 PLANO DE AULA CONTABILIDADE Aula 1 Introdução à Contabilidade Aula 2 Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício Aula 3 Demonstração do Fluxo de Caixa Aula 4 Demonstrativos adicionais

PROF. MS. LUCAS S. MACORIS lucasmacoris@gmail.

3 PROF. MS. LUCAS S. MACORIS Lucas Macoris lucasmacoris Currículo Lattes EXPERIÊNCIA & EDUCAÇÃO Graduado em Administração pela FEA-RP/USP Mestre e Doutorando em Engenharia de Produção pela EESC-USP. Área de Concentração: de Econometria e Finanças. Intercâmbio Acadêmico em Economia: Universidad de Cantabria (Espanha) MAIS SOBRE Atua há mais de 5 anos com Consultoria Financeira, tendo realizado mais de 15 projetos na área. Como pesquisador, participou do GREFIC Grupo de Estudos em Eficiência, atuando em estudos na área bancária, com duas publicações internacionais e duas em revistas nacionais especializadas no tema. Especialista em Finanças, suas áreas de atuação são Métodos Quantitativos (previsão de demanda e simulação de cenários), Gestão Financeira e Valuation. TRABALHOS & ATIVIDADES Sócio Consultor XVI Finance Professor de diversos cursos de MBA e graduação nas áreas de Finanças, Contabilidade e Risco, como Estácio, UNASP, Fundace e UniAraras. 3

4 AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS REPRESENTAM A SITUAÇÃO ECONÔMICO- FINANCEIRA DE UMA EMPRESA.

5 RETOMANDO: O ESQUEMA BÁSICO DA CONTABILIDADE Deve-se pensar em duas grandes decisões: Aplicação de Recursos 1. Em que negócio vejo oportunidades para investir? 2. O que preciso comprar para operacionalizar um negócio? Origem de Recursos 1. De onde esses recursos serão captados? 2. Quais tipos de recursos serão utilizados? 5

6 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS Débito: aplicação de recursos Crédito: origem de recursos Toda aplicação de recursos gera um débito, e toda origem de recursos gera um crédito Partidas Dobradas: registro simultâneo de débitos e créditos Para todo débito, há um crédito. 6

7 TIPOS DE CONTAS Contas Patrimoniais vs. Contas de Resultado Contas Patrimoniais referem-se à origem e aplicação de recursos; Representam Bens, Direitos, Obrigações e o Patrimônio Líquido*. *líquido de Bens, Direitos e Obrigações; São contas permanentes; Dão origem ao Balanço Patrimonial 7

8 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 8

9 TIPOS DE CONTAS Contas de Resultado referem-se à operação da empresa, seja relacionada ou não ao negócio principal; Compra e Venda de Bens e Serviços Despesas Administrativas; Receitas e Despesas Financeiras; São contas transitórias; Dão origem à Demonstração do Resultado do Exercício. 9

10 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (+) Receita Bruta (-) Impostos sobre vendas, descontos e devoluções (=) Receita Líquida (-) Custo da Mercadoria Vendida (=) Lucro Bruto (-) Despesas Administrativas (-) Despesas Comerciais (=) Lucro Operacional (+-) Resultado Financeiro (+-) Lucro Não Operacional (=) Lucro Antes do Imposto de Renda (-) Provisão para Imposto de Renda e CSLL (=) Lucro ou Prejuízo Líquido 10

11 1. BALANÇO PATRIMONIAL

12 BALANÇO PATRIMONIAL Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade. O Balanço Patrimonial é constituído pelo: 1. Ativo: compreende os bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros, originados de eventos ocorridos. 2. Passivo: compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação. 3. Patrimônio Líquido: compreende os recursos próprios da Entidade, e seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo. 12

13 BALANÇO PATRIMONIAL ENTENDENDO OS TERMOS 1. Qualitativa: deve dar ideia do tipo de Origem/Aplicação 2. Quantitativa: deve dar ideia de valor mensurável e objetivo; 3. Determinada data: como se fosse uma foto da situação em determinado período 4. Patrimonial: referente ao patrimônio da Entidade 5. Financeira: referente às obrigações com terceiros 6. Entidade: exclusivamente relacionada à Sociedade tratada, sem incluir sua relação com o patrimônio pessoal dos sócios 13

14 2. D.R.E

15 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE A Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período, normalmente, de doze meses. Na determinação da apuração do resultado do exercício serão computados em obediência ao princípio da competência: 1. As receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente de sua realização em moeda; e 2. Os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos. 15

16 3. FORMAS DE CONTABILIZAÇÃO

17 O RAZONETE CONTÁBIL Débito Crédito 1. Contas Patrimoniais Ativo + - Passivo - + Receita - + Despesa + - Ativo: aplicação de recursos Passivo: origem de recursos 2. Contas Transitórias Receita: origem de recursos Despesa: aplicação de recursos 17

18 PASSOS PARA ELABORAÇÃO DOS DEMONSTRATIVOS 1. Realização do Balancete de Verificação. No balancete são relacionadas todas as contas utilizadas pela empresa, quer patrimoniais quer de resultado, demonstrando seus débitos, créditos e saldos. 2. Apuração do Resultado do Exercício. Faz-se os lançamentos de encerramento, debitando-se as contas de receitas e creditando-se uma conta transitória, chamada de apuração do resultado do exercício. O inverso é efetuado nas contas de despesas e custos, debitando-se a conta Apuração do Resultado do Exercício e creditando-se as contas de custos ou despesas. 3. Eliminação das Contas Transitórias. O saldo da conta Apuração do Resultado do Exercício será então transferida para a conta de Resultados a Destinar, sendo esta distribuída para outras contas patrimoniais, conforme proposta da administração. 18

19 4. EXEMPLO PRÁTICO

20 OBRIGADO PELA ATENÇÃO! Caso tenha alguma dúvida, fique livre para entrar em contato! (16) Prof. Ms. Lucas S. Macoris

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