CONTROLADORIA II MBA Estácio 26/06/2017

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1 CONTROLADORIA II MBA Estácio 26/06/2017 Prof. Lucas S. Macoris

2 PLANO DE AULA CONTROLADORIA II Aula 1 Boas Vindas e Introdução Aula 5 Orçamento Empresarial Aula 2 Valor de Empresas: Conceitos Básicos Aula 6 Análise de Custos Conceitos Básicos Aula 3 Riscos Empresariais Aula 7 Análise de Custos - Custeio Variável Aula 4 Avaliação de Desempenho Aula 8 Sistemas de Informação

3 PROF. ESP. LUCAS S. MACORIS Lucas Macoris lucasmacoris Currículo Lattes EXPERIÊNCIA & EDUCAÇÃO Graduado em Administração pela FEA-RP/USP Mestrando em Engenharia de pela EESC-USP. Área de Concentração: de Econometria e Finanças. Intercâmbio Acadêmico em Economia: Universidad de Cantabria (Espanha) MAIS SOBRE Atua há mais de 5 anos com Consultoria Financeira, tendo realizado mais de 15 projetos na área. Como pesquisador, participou do GREFIC Grupo de Estudos em Eficiência, atuando em estudos na área bancária, com duas publicações internacionais e duas em revistas nacionais especializadas no tema. Especialista em Finanças, suas áreas de atuação são Métodos Quantitativos (previsão de demanda e simulação de cenários), Gestão Financeira e Valuation. TRABALHOS & ATIVIDADES Sócio Consultor XVI Finance Professor de diversos cursos de MBA e graduação nas áreas de Finanças, Contabilidade e Risco, como Estácio, UNASP, Fundace e UniAraras. 3

4 AULA 4 AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO A função dos indicadores é auxiliar através de seus resultados, a tomada de decisão gerencial e ser consequência das avaliações que descreverão, de forma numérica, a eficácia e a qualidade das ações executadas para a adequação necessária. OBJETIVOS DA AULA Definir a avaliação de desempenho organizacional e apontar sua importância no alcance de resultados empresariais; Apontar o Balanced Scorecard como ferramenta para planejamento e controle de forma coerente para agregar valor ao crescimento organizacional; Conhecer Indicadores Econômicos e Financeiros relevantes parao negócio. 4

5 PARA SABER ONDE UMA ORGANIZAÇÃO QUER CHEGAR, É PRECISO ANTES ANTES ONDE ELA ESTÁ.

6 A IMPORTÂNCIA DOS INDICADORES Tomada de Decisão Organizacional Pode ser complexa e lenta; Difícil de acompanhar; Não contém uma referência explícita. Por que utilizar indicadores? Referência de Gestão Ideal Alinhado ao Plano Estratégico da Empresa; Acompanhamento rápido 6

7 A IMPORTÂNCIA DOS INDICADORES Como planejar o futuro da empresa? Como acompanhar o desenvolvimento de planos de ação? Como alinhar, sintetizar e comunicar as ações da empresa? Como basear ações de reforço e recompensa? O uso de indicadores pode ser feito para garantir com que a empresa cumpra os objetivos estipulados em seu Plano Estratégico! 7

8 APLICAÇÃO DA AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO Acompanhamento de Metas: 1. Estratégico 2. Tático 3. Operacional Avaliação Crítica de Unidades, Departamentos e Empresa; Referência para Plano de Carreira e Desenvolvimento; Comunicação com stakeholders (ex: The Body Shop) 8

9 O PROCESSO DE AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO MEDIÇÃO AÇÃO COMPARAÇÃO 9

10 MEDIÇÃO DE DESEMPENHO Refere-se à forma de mensuração dos Indicadores; Deve ser: Claro e comunicável aos responsáveis; De possível implementação Deve proporcionar informações: Sem viés; Relevantes para a tomada de decisão; Em tempo hábil; 10

11 COMPARAÇÃO DE DESEMPENHO Refere-se à forma de benchmark dos Indicadores; O desempenho deve ser comparado às metas estipuladas; Desempenho Histórico (R.I Grendene) Desempenho Setorial (Fundamentus) Metas devem ser: Desafiadoras, porém não impossíveis; Alinhadas aos objetivos da empresa; Possibilitem a ação; 11

12 ELABORAÇÃO DE PLANOS DE AÇÃO Refere-se à forma de ação com base nos Indicadores; Ações corretivas e/ou de manutenção para as metas estipuladas; Ações devem estar de acordo com a orientação do Indicador: Ações Estratégicas (Longo Prazo) Ações Táticas (Médio Prazo) Ações Operacionais (Curto Prazo) 12

13 O PROCESSO DE AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO OPERACIONAL TÁTICO ESTRATÉGICO MAIOR COMPLEXIDADE MAIOR TEMPO DE MUDANÇA MAIOR IMPACTO MAIORES RISCOS MAIORES RESPONSABILIDADES 13

14 TIPOS DE INDICADORES Indicadores de Insumos o que é necessário? Indicadores de Processo quão bem estamos fazendo? Indicadores de Produtos quanto estamos gerando? Indicadores de Resultado qual a rentabilidade da atividade? Tal lógica pode ser pensada para qualquer tipo de atividade a ser mensurada! Ex: política de crédito 14

15 BALANCED SCORECARD (BSC) O que fazer para organizar todo o controle necessário para a gestão? Link Metodologia proposta por Kaplan e Norton (1992) Conecta o Financeiro (resultado) com a Operação (Processo) para acompanhar o desempenho e promover ações de mudança. Faz a ligação entre a estratégia e a operação Traduz objetivos em medidas 15

16 AS QUARTO PERSPECTIVAS DO BSC Aprendizado e Crescimento Visa identificar a adequação do capital humano e a capacidade da empresa em inovar e crescer. Exemplos: curva de aprendizado da empresa, capacitação dos funcionários, cumprimento de metas Processos Internos Visa analisar a eficiência da empresa em desempenhar sua atividade com os recursos que dispõe. Exemplos: tempo de produção, seleção de clientes e fornecedores, qualidade dos produtos. Cliente Visa analisar a satisfação do cliente com os produtos e serviços oferecidos. O que o cliente valoriza? Exemplos: Reclamações e Devoluções, SERVQUAL, Indicações, Net Promoter Score (NPS). Financeiro Visa analisar o retorno das operações da empresa. O resultado da operação foi bem sucedido? Exemplos: Faturamento, Lucro, Retorno, EBITDA, EVA, Fluxo de Caixa Livre. 16

17 AS QUARTO PERSPECTIVAS DO BSC 17

18 PONTOS IMPORTANTES DO BSC O que o BSC traz de diferente? 1. Formaliza áreas a serem analisadas; 2. Estende a atuação além do financeiro Onde está o problema? Como ele pode ser resolvido? Quem será o responsável? 3. Faz a ligação entre o financeiro da empresa e sua operação. 18

19 APLICANDO O BSC

20 DIFICULDADES E LIMITAÇÕES O BSC parte do pressuposto de que todas as perspectivas relevantes são amplamente conhecidas; O BSC assume que os indicadores e metas traçados refletem os objetivos estratégicos da empresa; O BSC parte do princípio de que não há incerteza quanto à chance de sucesso de cada métrica; Alta carga de atividades para sua devida implementação; aumenta conforme a complexidade dos negócios. Equipe multidisciplinar é necessária para sair do financeiro e integrar a operação. 20

21 APLICANDO O BSC Entenda o BSC Aplicação do BSC no caso da Natura Artigos: Mapa estratégico para programas de recursos humanos: avaliando o desempenho de Redes Bayesianas (FERREIRA ET AL., 2010) Gestão estratégica multicultural baseada no Balanced Scorecard em instituições de ensino (MIZRAHI; CANEN, 2012) Mapeamento cognitivo e Balanced Scorecard na gestão estratégica de resíduos sólidos urbanos (SOUZA; CORDEIRO, 2010) 21

22 EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO Com base no caso da Natura e The Body Shop, responda: Você é um dos gestores da natura. Supondo que a compra da The Body Shop tenha sido concretizada, faça um esboço de um BSC que servirá para acompanhar o desenvolvimento do negócio. Indique para cada uma das perspectivas do BSC: 1. Objetivo da Perspectiva 2. Dois indicadores utilizados para se chegar ao objetivo proposto 3. Forma de Mensuração dos Indicadores citados; e 4. Meta Estipulada (não precisa quantificar, mas dê a referência que seria utilizada) 22

23 OBRIGADO PELA ATENÇÃO! Caso tenha alguma dúvida, fique livre para entrar em contato! (16) Prof. Lucas S. Macoris