DFC DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA ( Exercícios ) 1. INTRODUÇÃO A Demonstração de Fluxos de Caixa, de acordo com a lei 11.638/2007, passou a ser obrigatória para as companhias abertas, companhias de grande porte e sociedades anônimas de capital fechado com patrimônio líquido superior a R$ 2.000.000 conforme demonstrado abaixo: Art. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício: I - balanço patrimonial; II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - demonstração do resultado do exercício; e IV demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007) V se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. (Incluído pela Lei nº 11.638,de 2007). 6o A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa. (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007). 2. METODOLOGIA PARA ELABORAÇÃO 1 Para elaboração da DFC Demonstração do Fluxo de caixa considerar os seguintes critérios abaixo, quanto as variações ocorridas no Balanço Patrimonial. GRUPO VARIAÇÃO DAS CONTAS AUMENTO REDUÇÃO ATIVO Aplicação Origem PASSIVO E PL Origem Aplicação Aplicação = Consumo de Caixa Origem = Geração de Caixa 1 O PRONUNCIAMENTO TÉCNICO CPC 03 estabeleceu alguns conceitos importantes acerca do DFC Demonstração do Fluxo de Caixa, inclusive quanto a sua elaboração. Pag. 1 Prof. Paulo Cesar da Silva Ementa: DFC Demonstração do Fluxo de Caixa Método Indireto
3. MODELO DE ELABORAÇÃO DFC DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA A Cia Performance S.A encerrou o exercício de 2009 com os seguintes saldos contábeis apresentados no Balanço Patrimonial e DRE Demonstração de Resultado do Exercício. BALANÇO PATRIMONIAL CIA PERFORMANCE DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCICIO EM 31.12.x9 Pag. 2 Prof. Paulo Cesar da Silva Ementa: DFC Demonstração do Fluxo de Caixa Método Indireto
INFORMAÇOES ADICIONAIS EXERCICIO 2009 DISTRIBUIÇÃO DO LUCRO VALORES Aumento de capital social 10.000 Dividendos pagos 5.000 Reservas 20.000 TOTAL 35.000 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - CIA PERFORMANCE Pag. 3 Prof. Paulo Cesar da Silva Ementa: DFC Demonstração do Fluxo de Caixa Método Indireto
ATIVIDADES PRÁTICAS 1. A Cia Geral Ltda. apresenta os seguintes relatórios. Pede-se elaborar a DFC Demonstração do Fluxo de Caixa da mesma, utilizando o Método Indireto. CIA GERAL LTDA BALANÇO PATRIMONIAL 31.12.2008 31.12.2009 ATIVO Disponível Estoques Total do Ativo Circulante 1.400 12.000 7.150 20.550 2.000 15.000 8.370 25.370 NÃO Imobilizado Depreciação Total do Não Circulante TOTAL DO ATIVO PASSIVO Fornecedores Empréstimos Bancários Total do Passivo Circulante NÃO EXIGIVEL A LONGO PRAZO Financiamentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Lucros Retidos Total Patrimônio Líquido TOTAL DO PASSIVO 350 21.900 (900) 21.350 41.900 4.700 20.000 24.700 7.250 8.550 1.400 9.950 41.900 490 28.800 (1.800) 27.490 52.860 4.000 24.190 28.190 10.870 11.000 2.800 13.800 52.860 DADOS ADICIONAIS CIA GERAL ITEM 2009 Dividendos Pagos 140 Lucro do Período 1.400 Pag. 4 Prof. Paulo Cesar da Silva Ementa: DFC Demonstração do Fluxo de Caixa Método Indireto
2. A Cia Legal S.A apresenta os seguintes relatórios. Pede-se elaborar a DFC Demonstração do Fluxo de Caixa da mesma, utilizando o Método Indireto. CIA LEGAL BALANÇO PATRIMONIAL 31.12.2008 31.12.2009 ATIVO Disponível Estoques Total do Ativo Circulante NÃO Imobilizado Depreciação Total do Não Circulante TOTAL DO ATIVO 1.269 2.464 1.469 5.202 3.429 (852) 2.577 7.779 1.106 2.474 1.838 5.418 5.542 (1.704) 3.838 9.256 PASSIVO Fornecedores Empréstimos Bancários Total do Passivo Circulante NÃO EXIGIVEL A LONGO PRAZO Financiamentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Lucros Retidos Total Patrimônio Líquido TOTAL DO PASSIVO 865 200 1.065 406 5.107 1.201 6.308 7.779 1.022 492 1.514 1.188 5.453 1.101 6.554 9.256 INFORMAÇOES ADICIONAIS CIA LEGAL ITEM 2009 Dividendos Pagos 400 Lucro do Período 300 Pag. 5 Prof. Paulo Cesar da Silva Ementa: DFC Demonstração do Fluxo de Caixa Método Indireto
3. A Cia Balas Brasil S.A apresenta os seguintes relatórios. Pede-se elaborar a DFC Demonstração do Fluxo de Caixa da mesma, utilizando o Método Indireto. CIA BALAS BRASIL BALANÇO PATRIMONIAL ANO 2008 ANO 2009 ATIVO Disponível Estoques Total do Ativo Circulante NÃO Imobilizado Depreciação Total do Não Circulante TOTAL DO ATIVO 14.000 22.000 35.000 71.000 40.000 (4.000) 36.000 107.000 18.500 50.000 43.020 111.520 45.000 (8.000) 37.000 148.520 PASSIVO Fornecedores Empréstimos Bancários Total do Passivo Circulante NÃO EXIG.LONGO PRAZO Financiamentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Lucros Retidos Total Patrimônio Líquido TOTAL DO PASSIVO 19.000 20.900 39.900 20.800 40.000 6.300 46.300 107.000 24.000 26.011 50.011 33.270 50.000 15.239 65.239 148.520 INFORMAÇOES ADICIONAIS CIA BALAS BRASIL ITEM 2009 Dividendos Pagos 2.103 Lucro do Período 11.042 Pag. 6 Prof. Paulo Cesar da Silva Ementa: DFC Demonstração do Fluxo de Caixa Método Indireto