Contabilidade Empresarial

Transcrição

1 Contabilidade Empresarial

2 PROGRAMA DO CURSO Conceitos básicos de contabilidade Balanço patrimonial Demonstrativo de resultado de exercício Demonstrativo de fluxo de caixa Demonstrativo das Origens e Aplicações de Recursos Introdução à análise contábil e financeira de demonstrativos Noções de avaliação de investimentos

3 DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS OBJETIVO Mostrar a procedência de recursos ingressados na empresa que afetaram o CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO e suas aplicações, durante o período contábil Ou seja: EXPLICAR A VARIAÇÃO DO CCL (CAPITAL DE GIRO) OCORRIDA DE UM ANO PARA OUTRO

4 DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS PRINCIPAIS ORIGENS DE RECURSOS: Lucros obtidos nas operações da empresa Aumento de capital em dinheiro Novos empréstimos a longo prazo Venda de elementos do Ativo não Circulante

5 DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS PRINCIPAIS APLICAÇÕES DE RECURSOS: Aquisição de elementos do Ativo não Circulante Distribuição de dividendos Pagamento de obrigações a longo prazo Concessão de empréstimos a longo prazo (coligadas)

6 DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS ORIGENS E APLICAÇÕES QUE NÃO AFETAM O CCL Integralização de capital com bens a serem classificáveis no Ativo Permanente Venda de itens do Ativo Permanente para serem recebidos no Longo Prazo Aquisição de itens do Ativo Permanente pagáveis no Longo Prazo

7 DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS RESUMO: SEMPRE QUE HOUVER UMA OPERAÇÃO ENVOLVENDO CONTAS DO CIRCULANTE E DO NÃO CIRCULANTE HAVERÁ ALTERAÇÃO DO CCL

8 DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS RESUMO: CIRCULANTE CIRCULANTE: NÃO ALTERA NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE: NÃO ALTERA CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE: ALTERA

9 DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS PASSOS PARA ELABORAÇÃO DO DOAR: 1. Separar o Circulante do Não Circulante 2. Calcular o CCL e determinar a variação do mesmo de um ano para outro 3. Calcular a variação de itens do Não Circulante e determinar o que é ORIGEM e o que é APLICAÇÃO que afetam o CCL 4. Estruturar o DOAR

10 DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS ATIVO 20X1 20X2 Variação PASSIVO 20X1 20X2 Variação.Circulante Circulante Caixa Fornecedores Bancos Salários a pg Clientes IR a recolher Estoques ELP Realizável a LP Financiamentos Dup. a Receber Permanente PL Investimentos Capital Imobilizado Lucros Acum Diferido TOTAL TOTAL

11 DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS CCL X CCL X VARIAÇÃO DO CCL X1 A X ORIGENS..Venda de imobilizado Realização de Financiamento Obtenção de lucro TOTAL ORIGENS APLICAÇÕES..Realização de Despesas Diferidas TOTAL APLICAÇÕES ORIGENS - APLICAÇÕES

12 FLUXO DE CAIXA SOB A ÓTICA CONTÁBIL - DFC Indica a origem de todo o dinheiro que entrou no Caixa da empresa (disponível), bem como a aplicação de todo o dinheiro que saiu, em determinado período de tempo

13 FLUXO DE CAIXA SOB A ÓTICA CONTÁBIL - DFC A DFC pode ser elaborada sob duas formas: Utilizando-se o Livro Caixa Utilizando-se o BP, DRE e a Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados

14 FLUXO DE CAIXA SOB A ÓTICA CONTÁBIL - DFC AS PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AUMENTAM O CAIXA (disponível) Integralização de capital em $ Empréstimos e financiamentos bancários Vendas de itens do Permanente Vendas à vista e recebimento de duplicatas Recebimento de juros etc

15 FLUXO DE CAIXA SOB A ÓTICA CONTÁBIL - DFC AS PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE DIMINUEM O CAIXA (disponível) Pagamento de dividendos aos acionistas Pagamento de juros, correção monetária e amortização de dívidas Aquisição de item do Ativo Permanente Compras à vista e pagamento a fornecedores Pagamento de despesa/custo, contas a pagar e outros

16 FLUXO DE CAIXA SOB A ÓTICA CONTÁBIL - DFC TRANSAÇÕES QUE NÃO AFETAM O CAIXA (disponível) Depreciação, amortização e exaustão Provisão para devedores duvidosos Reavaliação de itens do Permanente e do Patrimônio Líquido Acréscimos (ou diminuições) de itens de investimentos pelo método da equivalência patrimonial

17 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO 20X1 20X2 PASSIVO 20X1 20X2.Circulante Circulante Caixa Fornecedores Bancos IR a recolher Clientes Empréstimos Estoques Permanente PL Imobilizado Capital Máquinas Lucros Acum Dep.Ac Terrenos Investimentos Participações em outras Cias TOTAL TOTAL

18 DRE DRE 20X1 VALORES EM MILHÕES VENDAS (-) CMV = LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS COMERCIAIS ADMINISTRATIVAS DEPRECIAÇÃO OUTRAS DESPESAS 500 = LUCRO ANTES DO IR (-) IR = LUCRO LÍQUIDO 1.950