O esocial e os desafios junto à fiscalização previdenciária, trabalhista e tributária. Necessidade de organização e consequências previsíveis. Renan Cesco de Campos VIII Fórum de Relações Trabalhistas Porto Alegre RS, 05 de agosto de 2014
esocial Sistema de escrituração digital das obrigações fiscais, previdenciárias e trabalhistas Banco de dados
Interação de diversos órgãos e informações por meio de um único ambiente Caixa Econômica Federal (CAIXA) Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) Ministério da Previdência Social (MPS) Ministério do Trabalho e Emprego (MTE) Receita Federal do Brasil (RFB)
Unificação da coleta de informações trabalhistas Promessa de substituir as obrigações assessórias atuais Ex: Sefip Caged Rais Dirf...
OBJETIVOS Unificar e aprimorar as informações das relações de trabalho Aumentar a arrecadação Facilitar a fiscalização Combater a sonegação Garantir direitos e acesso à informação pelos trabalhadores
Folha de pagamento Hoje Gerada mensalmente e arquivada para fiscalizações Com o esocial As informações serão enviadas mensalmente por meio de diferentes arquivos e não será necessário, em tese, o seu arquivamento
Rubricas da folha de pagamento Hoje Criadas conforme deliberação da empresa, bem como sua tributação. Com o esocial As nomenclaturas poderão ser criadas conforme deliberação da empresa, mas terão de ser vinculadas às rubricas preestabelecidas pelo esocial.
GPS (Guia da Previdência Social) Hoje Utilizada para o recolhimento do INSS sobre folha de pagamento. Este documento é gerado por estabelecimento. Com o esocial Não existirá. Será utilizado um único DARF para o recolhimento do INSS sobre a folha de pagamento de todos os estabelecimentos.
GFIP Hoje Documento de confissão de dívida enviado mensalmente. Com o esocial Não existirá.
Eventos Informações que as empresas passarão a enviar Não-periódicos Contratuais/cadastrais Trabalhistas Segurança e medicina do trabalho Periódicos Folha de pagamento Informações previdenciárias, tributárias e fiscais
CONSEQUÊNCIAS Eficiência na fiscalização Aumento no número de autuações Auditoria digital e cruzamento de informações Base de dados - Novas provas para fins administrativos e judiciais
CONSEQUÊNCIAS TRABALHISTAS PREVIDENCIÁRIAS TRIBUTÁRIAS PENAIS
Trabalhistas RUBRICAS DA FOLHA DE PAGAMENTO Verba salarial x indenizatória Quem classifica a rubrica de folha como provento, desconto ou informativa é a própria empresa - Possíveis diferenças de verbas salariais e reflexos - Possíveis conflitos de natureza salarial ou indenizatória das verbas - acordos e/ou convenções coletivas Risco: Geração de passivo oculto, autuações ou reclamações trabalhistas
Novas provas e Cruzamento de dados -Cruzamento de dados previdenciários atividades insalubres, risco... -Horas extraordinárias - As informações relativas à jornada contratual devem ser enviadas, independentemente do controle de jornada -Responsabilidade subsidiária -Terceirização Trabalhistas Risco: diferenças em recorrência de adicionais, passivo oculto autuações e ações trabalhistas
Trabalhistas Eventos enviados fora do prazo e multas administrativas -Haverá multa devido ao envio de eventos fora do prazo? -Já previstas na legislação previdenciária, fiscal, trabalhista e do FGTS Ex: Acidente de trabalho - Lei 8213/91, Art. 22 prazo até o 1º (primeiro) dia útil seguinte ao da ocorrência e, em caso de morte, de imediato -Novas multas pelo descumprimento de prazos de comunicação? Resultado: Aumento na aplicação de penalidades
Previdenciárias Mudanças no complexo previdenciário Cruzamento - Relações de serviços prestados e tomados Informações do Prestador e do Tomador Atividade, riscos... - Atividade - CNAE dos serviços tomados sujeitos a retenção - Informação se há insalubridade ou periculosidade no estabelecimento do tomador Fechamento da folha antes do dia 30 pode gerar diferenças de base de cálculo - contribuições previdenciárias e do FGTS Risco: possíveis diferenças na retenção, com passivo previdenciário e passivo trabalhista em decorrência de adicionais
Tributárias Atividade econômica X Base de empregados X Faturamento Cruzamento de dados para fins de fiscalização tributária Aferição da movimentação financeira real Desenquadramento de regimes de tributação Reavaliação dos planejamentos tributários
Criminais Falhas e inconsistências nas informações podem ser caracterizadas como Fraude ou Simulação Crime contra a ordem tributária Lei nº 8.137/1990 Pretensão de burlar fé pública ou previdência social
Ex: Falta de registro em carteira Denúncia do MP sustentando afronta ao artigo 297 do Código Penal, que trata da falsificação ou alteração de documentos públicos: Segundo o processo, ela não fez as devidas anotações na carteira de trabalho de uma professora. O reconhecimento do vínculo empregatício ocorreu por meio de sentença da Justiça do Trabalho. O Ministério Público recorreu ao STJ contra decisão do Tribunal de Justiça de São Paulo, que entendeu que a omissão de registro na carteira de trabalho não altera sua forma, substância e inteireza, mas apenas constitui ilícito trabalhista, nos termos do artigo 47 da Consolidação das Leis do Trabalho. O MP sustentou afronta ao artigo 297 do Código Penal, que trata da falsificação de documentos públicos.
Falta de registro em carteira só é crime quando há dolo do empregador Não cabe ação penal por falta de registro em carteira de trabalho se não há pretensão de burlar fé pública ou previdência social. Com esse entendimento, a 5ª Turma do Superior Tribunal de Justiça trancou processo contra sócia de um colégio, denunciada com base no artigo 297 do Código Penal (falsificação ou alteração de documento público). (...) O relator da matéria no STJ, ministro Marco Aurélio Bellizze, afirmou que com a decisão definitiva da Justiça do Trabalho, a recorrida [sócia do colégio] fez as devidas anotações e pagou os valores devidos, não se configurando, a meu ver, o dolo necessário ao preenchimento do tipo penal. Para o ministro, apesar de jurisprudência do STJ prever que a simples omissão de anotação de contrato em carteira de trabalho justifique a invocação de tipo penal, é imprescindível que a conduta preencha não apenas a tipicidade formal, mas antes e principalmente a tipicidade material. [É] indispensável, portanto, a demonstração do dolo de falso e da efetiva possibilidade de vulneração à fé pública, escreveu. Com informações da assessoria de imprensa do STJ. REsp 1.252.635 Fonte: Revista Consultor Jurídico (21/05/2014)
Arquivamento de documentos - As obrigações relativas a período anterior deverão estar à disposição da fiscalização pelo período previsto na legislação - O evento transmitido ao esocial dispensa a sua guarda pelo empregador? Deve-se guardar os recibos de entrega que comprovam o cumprimento da obrigação, no mínimo, pelo prazo de prescrição dos créditos tributários e encargos trabalhistas. O empregador também deve guardar os documentos fiscais que comprovam a informação do evento, de acordo com o caso.
Arquivamento de documentos Documentos com assinaturas - Ex: recibo de férias A obrigatoriedade do arquivamento do recibo de férias do empregado pela empresa ainda permanecerá após a implantação do esocial? R: Sim, este documento comprova o cumprimento pelo empregador da exigência de comunicar ao empregado suas férias com trinta dias de antecedência.
MEDIDAS NECESSÁRIAS Avaliação dos procedimentos e controles internos adotados Máxima integração entre as áreas de Recursos Humanos, Tecnologia da Informação, Contabilidade, Financeiro, Faturamento, Compras, Jurídico e Fiscal Compliance na operação e Governança Trabalhista Identificação e gestão dos riscos assumidos pela empresa - voluntária ou involuntariamente Planejamento Tributário
Medidas necessárias Ex: - Como será o tratamento para as folhas nos casos em que o período de fechamento do ponto nas empresas é diferente do mês de referencia da folha? As empresas devem rever seus processos internos, pois vários erros decorrem desse fechamento antecipado, entre eles o cálculo do DSR. O prazo para pagamento de salário é de, no máximo, 30 dias.
Obrigado! Renan Cesco de Campos + 55 (67) 3213 1013 renan.cesco@jmcsadvogados.com.br