Gestão da Carga Tributária
Âmbitos: Federal Estadual Municipal Previdenciário e Trabalhista
A Carga Tributária Brasileira Produção Normativa Nos últimos 25 anos, o Brasil produziu 5 milhões de Normas, sendo que na área tributária, a média foi de 41 por dia Coletânea PIS/COFINS da RFB A RFB tem uma coletânea contemplando toda a Legislação do PIS e da COFINS (1.134 páginas); Só o índice da coletânea possui 24 folhas. Ligislação PIS/COFINS Leis Complementares são 9; Leis Ordinárias são 65; Decretos são 80; Portarias são 19; Instruções Normativas são 95; Atos Declaratórios são 44.
FEDERAL
Escolha do regime Tributário Lucro Real Lucro Presumido Faturamento até R$ 78.000.000,00 Simples Nacional Faturamento até R$ 3.600.000,00
Planejamento Tributário Anual
Gestão da Carga Tributária Tributos Âmbito Federal
Imposto de Renda Pessoa Jurídica Lucro Real 15% Sobre o lucro líquido mensal Lucro Presumido 15% sobre a base de cálculo. Depende da atividade Ver quadro no próximo Slide
TRIBUTO Carga Tributária % Lucro Presumido Vendas, Revendas, Transportes de mercadorias Prestação de Serviços (faturamento anual até R$ 120.000,00) Prestação de Serviços COFINS 3,00% 3,00% 3,00% PIS 0,65% 0,65% 0,65% IRPJ 1,20% 2,40% 4,80% IRPJ Adicional * * * CSLL 1,08% 2,88% 2,88% ICMS IPI Apuração não cumulativa alíquotas diferenciadas Apuração não cumulativa alíquotas diferenciadas - - - - ISS - 5,00%* 5,00%* TOTAL 5,93% 13,93% 16,33% * Depende da apuração do lucro trimestral. Caso a base de cálculo da apuração trimestral supere R$ 60.000,00 no trimestre, sobre o excedente deve ser recolhido mais 10% * Pode variar de acordo com a atividade: de 2% à 5%
Regime tributário Simples Nacional Simples Nacional Depende da atividade da empresa e tabela a ser aplicada Inclui: IRPJ CSLL PIS COFINS IPI INSS Patronal ICMS ISS
Imposto de Renda Pessoa Jurídica ADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA Lucro Real e Lucro Presumido 10% sobre a base de cálculo do Imposto de Renda, para parcela que exceder a R$ 20.000,00/mês
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Lucro Real 9% Sobre o lucro líquido mensal Lucro Presumido 9% sobre a base de calculo do imposto de renda Ver quadro no próximo Slide
TRIBUTO Carga Tributária % Lucro Presumido Vendas, Revendas, Transportes de mercadorias Prestação de Serviços (faturamento anual até R$ 120.000,00) Prestação de Serviços COFINS 3,00% 3,00% 3,00% PIS 0,65% 0,65% 0,65% IRPJ 1,20% 2,40% 4,80% IRPJ Adicional * * * CSLL 1,08% 2,88% 2,88% ICMS IPI Apuração não cumulativa alíquotas diferenciadas Apuração não cumulativa alíquotas diferenciadas - - - - ISS - 5,00%* 5,00%* TOTAL 5,93% 13,93% 16,33% * Depende da apuração do lucro trimestral. Caso a base de cálculo da apuração trimestral supere R$ 60.000,00 no trimestre, sobre o excedente deve ser recolhido mais 10% * Pode variar de acordo com a atividade: de 2% à 5%
IPI Imposto sobre Produtos Industrializados Para indústrias ou Comércios Atacadistas Equiparados (Ex: Importadoras) Atentar bem para classificação fiscal (NCM Nomeclatura Comum do Mercosul) para que o % de tributação seja feito corretamente Efetuar todos créditos permitidos por Lei Observações: 1 Créditos de aquisições de matéria-prima, mesmo que a saída do produto seja com alíquota 0 ; 2 Créditos de aquisições de matéria-prima, mesmo que sejam de comerciantes que não destaquem o IPI; 3 Aproveitamento de crédito acumulado de IPI.
Lucro Real PIS Programa de Integração Social Alíquota de 1,65% 0,65% sobre Receitas Financeiras Não cumulativo Efetuar todos créditos permitidos por Lei Por Exemplo: prestação de serviços de manutenção do prédio, executados por Pessoas Jurídicas Combustíveis e lubrificantes para máquinas.
PIS Programa de Integração Social Lucro Presumido Alíquota de 0,65% sobre Faturamento
PIS Programa de Integração Social Devem ser excluídas da BASE DE CÁLCULO Exportações Vendas para Zona Franca de Manaus Vendas de produtos monofásicos (exemplo: auto-peças) Devoluções Tributos: IPI ICMS-ST
Lucro Real COFINS Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Alíquota de 7,60% 4% sobre receitas financeiras Não cumulativo Efetuar todos créditos permitidos por Lei Por Exemplo: prestação de serviços de manutenção do prédio, executados por Pessoas Jurídicas Combustíveis e lubrificantes para máquinas
COFINS Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Lucro Presumido Alíquota de 3,00% sobre Faturamento
COFINS Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Devem ser excluídas da BASE DE CÁLCULO Exportações Vendas para Zona Franca de Manaus Vendas de produtos monofásicos (exemplo: auto-peças) Devoluções Tributos: IPI ICMS-ST
Gestão da Carga Tributária Tributos Âmbito Estadual
ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias Enquadrar corretamente o produto na NCM, verificando toda a Legislação aplicada à este, particularmente quanto à Substituição Tributária do ICMS Verificar os percentuais de incidência do ICMS Efetuar todos os créditos permitidos por Lei Por exemplo: Ressarcimento de créditos de ICMS Próprio e de Substituição Tributária; Aproveitamento de crédito acumulado de ICMS; Crédito de ICMS sobre Energia Elétrica de acordo com Laudo; Crédito de aquisições de Ativo Fixo; Exclusões do ICMS da base de cálculo de PIS/COFINS nas importações.
ITCMD Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação Alíquota 4% Atenção com operações de doações. Incidência sobre operações com valores superiores à 2.500 UFESP Valor da UFESP em 2015: R$ 21,25 Limite de isenção válido para 2015: doações de até R$ 53.125,00
IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores São Paulo alíquota varia de 1,5% à 4% sobre o valor venal do veículo, conforme a categoria Alíquotas sob o valor do veículo 1,5% Veículo de carga (caminhões) Tipo de veículo 2% ônibus e micro-ônibus, caminhonetes cabine simples, motocicletas, ciclomotores, motonetas, triciclos e quadricíclos; máquinas de terraplenagem, empilhadeiras, guindastes, locomotivas, tratores e similares; 3% Veículos que utilizam motores específicos para funcionar (álcool, gás natural veicular ou eletricidade) 4% Qualquer veículo automotor que não esteja incluída na primeira e terceira opção.
Tributos Âmbito Estadual Inconstitucionalidade e ilegalidade dos juros aplicados pelo Estado de São Paulo, nos termos da Lei nº 13.918/2009
A taxa de juros aplicada pela Fazenda Pública do Estado de São Paulo aos débitos fiscais em atraso, de 0,13% ao dia, é inconstitucional, pois excede a taxa Selic, atualmente em 11,25% ao ano. Com base nesse entendimento, a Vara da Fazenda Pública de São Paulo - Foro de São Carlos antecipou a tutela pedida pelo Contribuinte, e suspendeu a exigibilidade do crédito tributário.
Gestão da Carga Tributária Tributos Âmbito Municipal
ISS Imposto sobre Serviços Definir exatamente o serviço prestado, registrando na P.M.S.P. ou outra, o mesmo com o devido código de serviços Aplicar sobre a Receita de Serviços, o percentual devido, que pode variar de 2% à 5% Estudar a transferência da empresa para outro Município, com incidência do ISS mais reduzida. (Obs: Atentar-se ao CPOM) Ver situações especiais, envolvendo a redução da base de cálculo do ISS
TFE Taxa de Fiscalização de Estabelecimento TFA Taxa de Fiscalização de Anúncios IPTU Imposto Predial e Territorial Urbano TFE - Valores variam de acordo com a atividade da empresa Recolhimento Anual TFA Valores variam de acordo com o tipo e tamanho do anúncio (inclusive anúncios em veículos) Recolhimento Anual IPTU Alíquotas variam de 1% à 1,5% sobre o Valor Venal do imóvel
Gestão da Carga Tributária Tributos Previdenciários e Trabalhistas
INSS Instituto Nacional do Serviço Social Definir corretamente as contribuições devidas sobre a folha de pagamento, especialmente de terceiros Exemplo: Indústria de Papelão Contribuição Previdenciária Patronal: 20% Contribuição Previdenciária de terceiros: 5,80% Seguro de Acidente do Trabalho - SAT: 2,527%* Total: 28,327% Atenção com a contratação de: Autônomos Pessoas Jurídicas Cooperativas MUITO IMPORTANTE: Enquadramento ou não na Desoneração da Folha de Pagamento *Quanto mais afastamentos a empresa tiver, maior será o percentual do SAT. Também por esse motivo é importante implantar medidas preventivas
INSS Instituto Nacional do Serviço Social Exemplo: Impacto da Desoneração da Folha de Pagamento RESUMO - 01 a 08/2015 Recolhimento da CPRB regra atual - 1% 230.428,93 Recolhimento da CPRB nova regra - 2,5% 520.478,59 90.000,00 80.000,00 70.000,00 60.000,00 50.000,00 40.000,00 30.000,00 Recolhimento da Contribuição Previdenciária sobre folha de pagamento 377.274,13 20.000,00 10.000,00 - jan/15 fev/15 mar/15 abr/15 mai/15 jun/15 jul/15 ago/15 Recolhimento total CPRB + 20% Simulação - Recolhimento de 20% sobre a Folha de Pagamento Aumento de R$ 146.845,20 (63,73%) Recolhimento total CPRB + 20% sobre a folha - nova regra
Alterações promovidas nas alíquotas da Desoneração da Folha de Pagamento 2015 Alíquota Anterior Nova Alíquota 1,50% 2,50% 2% 4,50% OBSERVAÇÕES: Existem algumas exceções, como por exemplo, Transporte rodoviário coletivo que passou de 2% para 3%.
INSS Instituto Nacional do Serviço Social Atentar para exclusão do ICMS e ISS da base de cálculo do PIS e da COFINS, da Contribuição Previdenciária sob o Regime de Desoneração da Folha de Pagamento Pleitear exclusão através de Ação Judicial
INSS Instituto Nacional do Serviço Social Pleitear Ressarcimento de INSS sobre Verbas Indenizatórias Verbas salariais que possuem caráter indenizatório e não remuneratório, tais como: 1/3 de Férias, auxílio-doença, auxílioacidente, aviso prévio indenizado, são isentas à incidência tributária da contribuição previdenciária. A empresa pode requerer o ressarcimento dos últimos 5 anos através de ação judicial bem como poderá deixar de tributar a partir do momento que obtiver autorização judicial.
FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Serviço Alíquota aplicada de 8% sobre verbas trabalhistas Multa do FGTS no caso de dispensas sem justa causa: 50% do saldo da conta na Caixa Econômica Federal Observação: Possibilidade de contestação do Adicional de 10%
Diretos Tributos Trabalhistas e Previdenciários Composição e Percentuais dos Encargos Social INSS Patronal 20,00% Terceiros 5,80% SAT 3,00% Subtotal 28,80 % FGTS 8,00 % Provisão de multa de FGTS 4,00 % Subtotal 40,80% Indiretos Encargos Sociais Repouso semanal remunerado, férias, feriados, abono de férias, aviso prévio, auxílio enfermidade, 13º salário, despesa de rescisão contratual, e etc. 63,06% Total Geral 103,86%
Gestão da Carga Tributária
NF-e CF-e SAT Fiscal BRASIL ID e- SOCIAL ECD e- Finan ceira ECF Central de Balanços XBRL NFS-e Reinf CT-e EFD ICMS/ IPI EFD CONTRI BUIÇÕES
A Mudança de atuação do Fisco
Você sabia?
Receita Federal do Brasil Receita Federal cria malha fina para pessoa jurídica! A Receita Federal implementou este ano a malha fina para pessoa jurídica que terá como foco as pequenas e médias empresas. O secretário de Fiscalização da Receita Federal, Iágaro Jung Martins, informou que 26 mil empresas já receberam um comunicado da Receita alertando que foram encontradas incoerências nas declarações de 2012. As empresas que estão na malha foram orientadas a consultarem no site da Receita (e-cac) o extrato lançado apontando essas inconsistências.
Receita Federal do Brasil Tributos Federais com maior representatividade nas autuações em 2014.
Receita Federal do Brasil Expectativa de Crédito Tributário a ser constituído em 2015 é de R$ 157,9 bilhões A Receita Federal já definiu cerca de 100% dos alvos para atuação da Fiscalização em 2015. Sem considerar os casos envolvendo a malha fina das pessoas físicas, estão na mira do Fisco 46 mil contribuintes com indícios de irregularidade que, somados, chegam a R$ 69,5 bilhões de reais de sonegação de tributos. Se acrescidos valores usuais de multa e juros, o montante ultrapassa R$ 157.954.578.764,00.
Receita Federal do Brasil Fonte: http://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/resultados/fiscalizacao/arquivos-e-imagens/12015_03_05-plano-anual-da-fiscalizacao-2015-e-resultados-2014.pdf
Receita Federal do Brasil Principais operações que serão objeto de fiscalização pela Receita Federal
Receita Federal do Brasil Movimentação financeira incompatível; Omissões de receitas decorrentes de vendas; Investimentos no exterior; Pessoas físicas com variação patrimonial a descoberto; Sócios de empresas com recebimento de dividendos;
Conclusão É primordial que a empresa conte com uma boa Assessoria Contábil / Tributária / Jurídica para diagnóstico de todos tributos devidos, visando uma redução da carga tributária, inclusive restituição ou compensação daqueles que foram identificados como indevidos, ou inconstitucionais.
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