NOÇÕES GERAIS SOBRE IMPOSTOS. NELSON ROCHA Presidente do CRC-RJ

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Cármen Lima Almeida
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1 NELSON ROCHA

2 TRIBUTOS CONCEITO FUNÇÃO SOCIAL EDUCAÇÃO FISCAL

3 CARGA TRIBUTÁRIA NACIONAL PIB em 2004 de R$ 1,769 trilhões; Carga Tributária de R$ 638 bilhões; De cada R$ 100 produzidos no país, cerca de R$ 36 são destinados ao Estado Fonte: IBPT

4 CARGA TRIBUTÁRIA Atingiu 35,9% do PIB em 2004 (MF-SRF) No Brasil pagamos 75 tipos de tributos Dias trabalhados por ano para pagar tributos Década de 80 = 2 meses e 16 dias Década de 90 = 3 meses e 12 dias Ano 2004 = 4 meses e 7 dias

5 MODELO TRIBUTÁRIO Situação Atual Economicamente suicida Juridicamente caótica Socialmente perversa Joelmir Beting

6 CONSUMO A DIVISÃO DOS TRIBUTOS RENDA PROPRIEDADE

7 A DIVISÃO DOS TRIBUTOS (CONSUMO) TRIBUTOS ESFERA INCIDÊNCIA IPI Federal Industrialização ICMS Estadual Circulação e produção ISS Municipal Prestação serviços II Federal Importação PIS/COFINS Federal Total de Receitas CIDE Federal Combustíveis/ Royalties IOF Federal Seguros e Operações de Crédito

8 A DIVISÃO DOS TRIBUTOS (PATRIMÔNIO) TRIBUTOS ESFERA INCIDÊNCIA ITR Federal Propriedade Rural IPVA Estadual Veículos Automotores IPTU Municipal Propriedade de Imóveis Urbanos ITBI Municipal Transferência de bens Imóveis ITCD Estadual Heranças e Doações IGF Federal Previsto, não regulamentado

9 A DIVISÃO DOS TRIBUTOS (RENDA) TRIBUTOS ESFERA INCIDÊNCIA IR Federal Renda CSL Federal Renda

10 CONTRIBUIÇÕES DO EMPREGADOR O INSS tem alíquota de 20% aplicada sobre o total da folha de pagamento das empresas; Importante: No caso de serviços prestados por cooperados, o INSS incide com alíquota de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal de prestação de serviços

11 OBRIGAÇÕES SOCIAIS % Previdência Social 20,00 FGTS 8,00 Salário Educação 2,50 SESI / SESC 1,50 SENAI / SENAC 1,00 INCRA 0,20 Seguro Acidente Trabalho 3,00 SEBRAE 0,60 TOTAL 36,80 Importante: As empresas enquadradas no SIMPLES devem contribuir apenas com o FGTS, estando as demais contribuições incluídas no recolhimento simplificado.

12 Além dos encargos listados que já ultrapassam 36% do salário a ser pago ao empregado, a empresa ainda tem que considerar os valores pagos diretamente ao trabalhador como: FÉRIAS 13º SALÁRIO ADICIONAL NOTURNO REPOUSO SEMANAL REMUNERADO AVISO PRÉVIO MULTA DE 50% DO SALDO DO FGTS Considerando os benefícios de saúde, alimentação e transporte, o custo mensal de um empregado pode ultrapassar o dobro do salário contratado.

13 ICMS Fato Gerador - Acontece no momento da circulação de mercadorias ou na prestação de determinados serviços. Base de Cálculo: Representa o valor da operação com mercadorias, incluindo os gastos acessórios com frete e seguro.

14 INCIDÊNCIA ICMS CONSUMIDOR FINAL RIO DE JANEIRO TEM DUAS OPÇÕES DE COMPRA: 1ª opção: Comprar no fornecedor de São Paulo por R$ 200 2ª opção: Comprar no fornecedor do Rio de Janeiro por R$ 210 Qual seria a opção mais vantajosa? A 2ª opção é a mais vantajosa, comprando em São Paulo teríamos que pagar mais 7% de ICMS, ou seja, a compra teria um valor total de R$ 214.

15 PRESTADOR DE SERVIÇOS TEM DUAS OPÇÕES DE CONTRATAÇÃO: 1ª opção: Contratar uma empresa para prestar o serviço por R$ 350,00 2ª opção: Contratar uma pessoa física para prestar o serviço por R$ 300,00 Qual seria a opção mais vantajosa? A 1ª opção é a mais vantajosa, considerando que não teríamos que pagar mais 20% de INSS.

16 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Objetivo: tornar mais eficaz a arrecadação do ICMS. Principal Característica: é a retenção do imposto pelo fabricante, no momento da venda para o distribuidor ou comércio varejista. Importante: A substituição tributária será utilizada somente para os produtos previstos na legislação aplicada a cada estado da federação, sujeitos ao regime.

17 Quando assustados, todos os animais reagem de modo próprio: os pombos voam, cervos correm, sapos inflam e governos tributam. Harry Markowitz, Prêmio Nobel de Economia

18 Presidente CRC-RJ

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