TEORIA DA CONTABILIDADE 2010

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1 DFC DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA ( Exercícios ) 1. INTRODUÇÃO A Demonstração de Fluxos de Caixa, de acordo com a lei /2007, passou a ser obrigatória para as companhias abertas, companhias de grande porte e sociedades anônimas de capital fechado com patrimônio líquido superior a R$ conforme demonstrado abaixo: Art Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício: I - balanço patrimonial; II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - demonstração do resultado do exercício; e IV demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº ,de 2007) V se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. (Incluído pela Lei nº ,de 2007). 6o A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ ,00 (dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa. (Redação dada pela Lei nº ,de 2007). 2. METODOLOGIA PARA ELABORAÇÃO 1 Para elaboração da DFC Demonstração do Fluxo de caixa considerar os seguintes critérios abaixo, quanto as variações ocorridas no Balanço Patrimonial. GRUPO VARIAÇÃO DAS CONTAS AUMENTO REDUÇÃO ATIVO Aplicação Origem PASSIVO E PL Origem Aplicação Aplicação = Consumo de Caixa Origem = Geração de Caixa 1 O PRONUNCIAMENTO TÉCNICO CPC 03 estabeleceu alguns conceitos importantes acerca do DFC Demonstração do Fluxo de Caixa, inclusive quanto a sua elaboração. Pag. 1 Prof. Paulo Cesar da Silva Ementa: DFC Demonstração do Fluxo de Caixa Método Indireto

2 3. MODELO DE ELABORAÇÃO DFC DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA A Cia Performance S.A encerrou o exercício de 2009 com os seguintes saldos contábeis apresentados no Balanço Patrimonial e DRE Demonstração de Resultado do Exercício. BALANÇO PATRIMONIAL CIA PERFORMANCE DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCICIO EM x9 Pag. 2 Prof. Paulo Cesar da Silva Ementa: DFC Demonstração do Fluxo de Caixa Método Indireto

3 INFORMAÇOES ADICIONAIS EXERCICIO 2009 DISTRIBUIÇÃO DO LUCRO VALORES Aumento de capital social Dividendos pagos Reservas TOTAL DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - CIA PERFORMANCE Pag. 3 Prof. Paulo Cesar da Silva Ementa: DFC Demonstração do Fluxo de Caixa Método Indireto

4 ATIVIDADES PRÁTICAS 1. A Cia Geral Ltda. apresenta os seguintes relatórios. Pede-se elaborar a DFC Demonstração do Fluxo de Caixa da mesma, utilizando o Método Indireto. CIA GERAL LTDA BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Disponível Estoques Total do Ativo Circulante NÃO Imobilizado Depreciação Total do Não Circulante TOTAL DO ATIVO PASSIVO Fornecedores Empréstimos Bancários Total do Passivo Circulante NÃO EXIGIVEL A LONGO PRAZO Financiamentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Lucros Retidos Total Patrimônio Líquido TOTAL DO PASSIVO (900) (1.800) DADOS ADICIONAIS CIA GERAL ITEM 2009 Dividendos Pagos 140 Lucro do Período Pag. 4 Prof. Paulo Cesar da Silva Ementa: DFC Demonstração do Fluxo de Caixa Método Indireto

5 2. A Cia Legal S.A apresenta os seguintes relatórios. Pede-se elaborar a DFC Demonstração do Fluxo de Caixa da mesma, utilizando o Método Indireto. CIA LEGAL BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Disponível Estoques Total do Ativo Circulante NÃO Imobilizado Depreciação Total do Não Circulante TOTAL DO ATIVO (852) (1.704) PASSIVO Fornecedores Empréstimos Bancários Total do Passivo Circulante NÃO EXIGIVEL A LONGO PRAZO Financiamentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Lucros Retidos Total Patrimônio Líquido TOTAL DO PASSIVO INFORMAÇOES ADICIONAIS CIA LEGAL ITEM 2009 Dividendos Pagos 400 Lucro do Período 300 Pag. 5 Prof. Paulo Cesar da Silva Ementa: DFC Demonstração do Fluxo de Caixa Método Indireto

6 3. A Cia Balas Brasil S.A apresenta os seguintes relatórios. Pede-se elaborar a DFC Demonstração do Fluxo de Caixa da mesma, utilizando o Método Indireto. CIA BALAS BRASIL BALANÇO PATRIMONIAL ANO 2008 ANO 2009 ATIVO Disponível Estoques Total do Ativo Circulante NÃO Imobilizado Depreciação Total do Não Circulante TOTAL DO ATIVO (4.000) (8.000) PASSIVO Fornecedores Empréstimos Bancários Total do Passivo Circulante NÃO EXIG.LONGO PRAZO Financiamentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Lucros Retidos Total Patrimônio Líquido TOTAL DO PASSIVO INFORMAÇOES ADICIONAIS CIA BALAS BRASIL ITEM 2009 Dividendos Pagos Lucro do Período Pag. 6 Prof. Paulo Cesar da Silva Ementa: DFC Demonstração do Fluxo de Caixa Método Indireto