DIREITO TRIBUTÁRIO. Simples Nacional JANEIRO Simples Nacional. Simples Nacional

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Diogo de Vieira Ribas
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DIREITO TRIBUTÁRIO Simples Nacional JANEIRO 2015 1 Simples Nacional Art. 146, III, d, CF Tratamento diferenciado e favorecido para ME e EPP Regime único de arrecadação opção do contribuinte; Art.

1 DIREITO TRIBUTÁRIO Simples Nacional JANEIRO Simples Nacional Art. 146, III, d, CF Tratamento diferenciado e favorecido para ME e EPP Regime único de arrecadação opção do contribuinte; Art. 94 do ADCT. Os regimes especiais de tributação para ME e EPP próprios da U, E, DF e M cessarão a partir da entrada em vigor do regime previsto no art. 146, III, d. 2 Simples Nacional LEI COMPLEMENTAR N 123 DE 2006 ESTATUTO NACIONAL DA ME E DA EPP REGIME UNIFICADO DE TRIBUTAÇÃO 3 1

2 LC N 123 Lei Complementar 123 abrange aspectos tributários e não tributários (LICITAÇÕES, FINANCIAMENTOS E INCENTIVOS). 4 Simples Nacional Regime Tributário diferenciado, simplificado e favorecido para as ME e EPP ME: a sociedade empresária ou simples e o empresário (individual) que, no anocalendário anterior, auferiu receita bruta <= R$ ,00. EPP: receita bruta > R$ ,00 e 5 <= R$ ,00. Simples Nacional Poderão ser auferidas receitas no mercado interno até o limite previsto e, adicionalmente, receitas da exportação de mercadorias, inclusive realizada por meio de comercial exportadora ou da SPE, desde que as receitas de exportação também não excedam os limites. 6 2

3 Simples Nacional Alíquota será considerada a RB total da empresa nos mercados interno e externo. 7 Simples Nacional SUBTETOS ESTADUAIS 35%, 50% ou 70% do limite, cfe participação no PIB (até 1% ou de 1 a 5%) O DF não adota subteto 8 MEI Empreendedores individuais com RB no anocalendário anterior de até R$ ,00, optantes pelo Simples, poderão optar por recolher tributos em valores fixos mensais. 1.RECOLHIMENTOS PARA O MEI SEM EMPREGADO: a.r$ 39,40 CONTR. PREVID. COMO C.I. b.r$ 1,00 DE ICMS (CASO SUJEITO) c.r$ 5,00 DE ISS (CASO SUJEITO) 2.ISENÇÃO : a.ir, CSLL, IPI, CPP, PIS E COFINS. 9 3

4 MEI 1.PODE TER 1 EMPREGADO, QUE GANHE ATÉ 1 SM OU SALÁRIO-BASE DA CATEGORIA PROFISSIONAL: a. RECOLHIMENTO ADICIONAL: DO EMPREGADO 8% SOBRE A REMUNERAÇÃO CPP 3% SOBRE A REMUNERAÇÃO. 10 Administração Abrange a participação de todos os entes federados (U, E, DF e M) Administração: Comitê Gestor 8 integrantes: 4 da União, 2 dos Estados e do DF e 2 dos Municípios. Forum Permanente das ME e EPP 11 Condições para adesão ME ou EPP; REQUISITOS LEGAIS; OPÇÃO (irretratável para todo o anocalendário, abrange todos os estabelecimentos) 12 4

5 TRIBUTOS ABRANGIDOS 1.IRPJ; 2.IPI; 3.COFINS; 4.PIS-PASEP; 5.CSLL; 6.CPP; 7.ICMS; 8.ISS. 13 TRIBUTOS não ABRANGIDOS IR, rendimentos ou ganhos em aplicações renda fixa ou variável; IR ganhos de capital na alienação de bens do ativo permanente; PIS/Pasep, Cofins e IPI na importação; ISS serviços sujeitos à ST ou retenção; e na importação de serviços; 14 TRIBUTOS não ABRANGIDOS ICMS sujeitos à ST ou retenção; na importação; mercadoria desacobertada por NF; antecipação; diferencial de alíquota 15 5

6 TRIBUTOS não ABRANGIDOS CPP: PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO DE IMÓVEIS, OBRAS; EXECUÇÃO DE PROJETOS E SERVIÇOS DE PAISAGISMO, BEM COMO DECORAÇÃO DE INTERIORES; SERVIÇOS ADVOCATÍCIOS; VIGILÂNCIA, LIMPEZA OU CONSERVAÇÃO 16 Isenção IRPF isentos do IR, na fonte e na declaração de ajuste, os valores pagos ou distribuídos ao titular ou sócio da ME ou EPP optante pelo Simples, salvo os que corresponderem a prólabore, aluguéis ou serviços prestados. 17 Isenção IRPF - limite valor resultante da aplicação dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei 9.249, sobre a RB mensal, no caso de antecipação de fonte, ou da total anual, tratando-se de declaração de ajuste, subtraído do valor devido na forma do Simples. Não se aplica caso a PJ mantenha escrituração contábil e evidencie lucro superior ao limite. 18 6

7 CARACTERÍSTICAS APURAR E RECOLHER OS TRIBUTOS EM UM ÚNICO DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO (DAS) DECLARAÇÃO ANUAL SIMPLIFICADA DE INFORMAÇÕES ECONOMICAS FISCAIS; (termo de confissão de dívida) VENCIMENTO: até o dia 20 do mês subsequente, para os fatos geradores a partir de 1º/3/2009. (Resolução CGSN n 56 de 2009) OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS REDUZIDAS: Livro Caixa e Registro de Inventário; 19 RESTRIÇÃO PJ que, ao mesmo tempo, exercer atividade econômica permitida e atividade vedada não poderá optar pelo Simples. 20 VEDAÇÕES natureza jurídica Associações privadas e públicas, fundações privadas e públicas e autarquias; PJ, no Brasil, com sede no exterior; Cooperativa (salvo a de consumo); S.A. ou em comandita por ações. 21 7

8 VEDAÇÕES sócios sócio outra PJ; sócia de outra PJ; Exceções: participações em cooperativa de crédito, centrais de compras, bolsas de subcontratação, associações assemelhadas, sociedade de interesse econômico, sociedade de garantia solidária e em outras sociedades que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econômicos das ME e EPP. 22 Efeitos da Exclusão será excluída com efeitos a partir do mês seguinte ao que incorrida a situação impeditiva. 23 VEDAÇÕES excesso na Receita auferiu no ano-calendário anterior, receita bruta superior a R$ ,00 x N (número de meses de atividade da PJ dentro do ano-calendário, incluídas as frações de meses). 24 8

9 Efeitos da Exclusão excluída, no mês subsequente à ocorrência do excesso. Os efeitos dar-se-ão no anocalendário subsequente se o excesso verificado não for superior a 20% do limite A EPP que no decurso do ano-calendário de início de atividade ultrapassar o limite, excluída com efeitos retroativos ao início de suas atividades, salvo não ultrapassar 20%. 25 VEDAÇÕES débito PJ que possua débito com as Fazendas Públicas (U, E, M), cuja exigibilidade não esteja suspensa; 26 VEDAÇÕES Atividades EXEMPLOS: FACTORING TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL DE PASSAGEIROS (salvo fluvial ou estudantes e trabalhadores) IMPORTAÇÃO OU FABRICAÇÃO DE AUTOMOVEIS E MOTOCICLETAS IMPORTAÇÃO DE COMBUSTÍVEIS CESSÃO OU LOCAÇÃO DE MÃO DE OBRA LOTEAMENTO OU INCORPORAÇÃO DE IMÓVEIS 27 9

10 VEDAÇÕES outros casos PJ resultante ou remanescente de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento de PJ que tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendários anteriores; Situação cadastral no CNPJ é inapta (omissa contumaz, omissa e não localizada, inexistente de fato e com prática de operações irregulares em comércio exterior). Sócio PF domiciliado no exterior; tenha sócio entidade da administração pública, direta ou indireta; 28 VEDAÇÕES outros casos titular ou sócio PF participe do capital de outra empresa beneficiada pela LC nº123, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3,6 milhões; titular ou sócio PF participe com mais de 10% do capital de outra empresa não beneficiada pela LC nº 123, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3,6 milhões; Pessoa jurídica cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3,6 milhões; 29 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS As ME e EPP optantes do Simples Nacional devem emitir documento fiscal nas operações de circulação de mercadorias ou nas prestações de serviço, de acordo com instruções expedidas pelo Comitê Gestor 30 10

11 A ME e a EPP que optarem pelo Regime de Caixa em substituição ao de Competência para a determinação da base de cálculo mensal, deverão manter Registro dos Valores a Receber 31 DOCUMENTOS FISCAIS Não optantes pelo Simples terão direito a crédito correspondente ao ICMS sobre as aquisições de ME e EPP optante pelo Simples, desde que destinadas à comercialização ou industrialização e observado, como limite, o ICMS devido pelas optantes pelo Simples em relação as aquisições. 32 LIVROS FISCAIS Livro Caixa, no qual deverá estar escriturada toda a sua movimentação financeira e bancária; Livro Registro de Inventário, no qual deverão constar registrados os estoques existentes no término de cada ano-calendário 33 11

12 DECLARAÇÃO ANUAL SIMPLIFICADA DASN anual, informações sócio-econômicas e fiscais até o último dia do mês de março constitui confissão de dívida e instrumento hábil e suficiente para a exigência dos tributos que não tenham sido recolhidos. 34 Tributação Pessoa Jurídica RECEITA BRUTA PRODUTO DA VENDA DE BENS (OP. POR CONTA PRÓPRIA) PREÇO DOS SERVIÇOS RESULTADO OP. DE CONTA ALHEIA VENDAS CANCELADAS DEVOLUÇÃO DE VENDAS DESCONTOS INCONDICIONAIS CONCEDIDOS % da tabela 35 CÁLCULO formalizar a opção a cada ano-calendário. Se optar pelo regime de caixa, além de reconhecer a RB por esse regime, deverá reconhecer a base de cálculo mensal pelo regime de competência. Nesse caso, a BC de cada mês, reconhecida segundo o regime de competência, servirá para compor a receita dos últimos 12 meses, com o objetivo de determinar a alíquota. Recolhimento Centralizado 36 12

13 CÁLCULO E, DF e M poderão adotar valores fixos mensais para o ICMS e ISS devido por ME que aufira RB, no ano-calendário anterior, de até R$ ,00, ficando a ME sujeita a esses valores durante todo o anocalendário. 37 CÁLCULO Lei do DF 4.006/07, estabeleceu os valores fixos mensais para recolhimento do ICMS e ISS: I R$ 62,50, ICMS II - R$ 62,50, ISS. Não, se mais de um estabelecimento ou no início de atividades 38 Fiscalização Competência: RFB e das Secretarias de Fazenda ou de Finanças do Estado ou do DF, segundo a localização do estabelecimento. Tratando-se de prestação de serviços incluídos na competência municipal, será também do respectivo Município. As Secretarias de Fazenda ou Finanças dos Estados poderão celebrar convênio com os Municípios de sua jurisdição para atribuir a estes a fiscalização

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