Microempreendedor Individual Aspectos Tributários

Transcrição

1 Microempreendedor Individual Aspectos Tributários SILAS SANTIAGO CÂMARA DOS DEPUTADOS/CFT Audiência PúblicaP Brasília, 26 de maio de 2009.

2 Gestão o do Simples Nacional Gestão o do Simples Nacional Comitê-Gestor do Simples Nacional (CGSN) órgão colegiado do Ministério da Fazenda União: Receita Federal do Brasil (RFB) Estados: Confaz Municípios: Abrasf e CNM Secretaria-Executiva: Órgão executor do CGSN. Composição similar à do Comitê Gestor. Grupos Técnicos (15) Preparação e operacionalização das decisões do CGSN

3 MEI Fundamentaçã ção o legal Lei Complementar nº 123/2006 Arts. 18-A a 18-C, acrescentados pela Lei Complementar nº 128/2008 Resolução CGSN nº 58, de 27/04/2009

4 Condiçõ ções para enquadramento Condições para enquadrar-se como MEI e optar pelo SIMEI: Ser Empresário individual que tenha auferido receita bruta no ano-calendário anterior de até R$ ,00 Para empresas novas, o limite é proporcional: R$ 3.000,00 multiplicados pelo número de meses compreendido entre a abertura e o final do exercício. Para a empresa aberta em julho, por exemplo, o limite será de R$ ,00 Ser Optante pelo Simples Nacional Para o empreendedor que se inscrever a partir de 01/07/2009, a opção pelo Simples Nacional será simultânea.

5 Condiçõ ções para enquadramento Condições para enquadrar-se como MEI e optar pelo SIMEI: Não ter filiais Não ser titular, sócio ou administrador de outra empresa Exercer atividades que constem do Anexo Único da Resolução CGSN nº 58, de 27/04/2009. Para facilitar o entendimento, foi disponibilizada tabela de ocupações típicas para o microempreendedor individual Ter no máximo 1 empregado que receba até 1 SM (ou o salário-mínimo da categoria profissional).

6 RECOLHIMENTO - VALORES Recolhimento mensal (por meio do DAS): R$ 51,15 (11% do SM) para o INSS do segurado empresário (contribuinte individual), reajustado na mesma data de reajustamento de benefícios R$ 1,00 de ICMS (caso esteja sujeito) R$ 5,00 de ISS (caso esteja sujeito) Dispensado de entrega da GFIP, se não tiver empregado Com isso, teremos os seguintes valores mensais totais (válidos para 2009): R$ 52,15 comércio ou indústria R$ 56,15 prestação de serviços R$ 57,15 atividade mista O carnê para pagamento poderá ser impresso no aplicativo PGMEI, que estará disponível no Portal do Simples Nacional a partir de julho/2009.

7 COMPARAÇÃ ÇÃO O DE CARGA TRIBUTÁRIA RIA Empreendedor Individual optante pelo Simples Nacional e NÃO optante pelo SIMEI: Comércio, faturamento de R$ 3.000/mês: Receita bruta mensal x 4% = R$ 120,00 INSS do empresário: R$ 51,15 Total: 171,15 Empreendedor Individual optante pelo Simples Nacional e OPTANTE pelo SIMEI: Comércio, faturamento de R$ 3.000/mês: Valor fixo mensal - carnê: R$ 52,15 Diferença: R$ 119,00

8 COMPARAÇÃ ÇÃO O DE CARGA TRIBUTÁRIA RIA Tributos que não incidem para o optante pelo SIMEI: IRPJ CSLL PIS COFINS IPI INSS COTA PATRONAL PREVIDENCIÁRIA Não-incidência caso não tenha empregado Incidência reduzida a 3% caso contrate 1 empregado com remuneração de até 1 SM ou o piso salarial da categoria

9 CONTRATAÇÃ ÇÃO O DE EMPREGADO O microempreendedor individual poderá contratar um único empregado que receba exclusivamente 1 (um) salário mínimo ou o piso salarial da categoria profissional. Nesse caso, ele deverá: a) recolher, em Guia da Previdência Social GPS, a cota patronal previdenciária de 3% juntamente com a cota do empregado de 8%, totalizando 11% sobre a remuneração Caso a remuneração seja de 1 SM, o total a ser recolhido em GPS é de R$ 51,15 b) preencher e entregar a GFIP Guia de Recolhimento do FGTS depositando a respectiva cota do empregado.

10 OPÇÃ ÇÃO O PELO SIMEI Empresas com data de inscrição no CNPJ até 30/06/2009: No cálculo dos tributos relativos à competência janeiro de cada ano-calendário Empresas novas, com data de inscrição no CNPJ a partir de 01/07/2009: simultaneamente ao registro simplificado previsto no 1º do art. 4º da LC 123/2006

11 DISPENSA DE EMISSÃO O DE DOCUMENTOS FISCAIS O microempreendedor individual está dispensado da emissão de documentos fiscais nas operações e serviços para o consumidor final pessoa física. Está obrigado a preencher apenas um resumo mensal de vendas/receitas Deverá juntar a esse resumo os documentos fiscais que comprovem as aquisições de mercadorias e serviços tomados. Será obrigatória a emissão de documento fiscal nas operações com mercadorias e nas prestações de serviços realizadas pelo empreendedor individual para destinatário cadastrado no CNPJ.

12 MINISTÉRIO DA FAZENDA PRESIDENTE DO COMITÊ GESTOR DO SIMPLES NACIONAL CGSN Lina Maria Vieira SECRETÁRIO-EXECUTIVO DO CGSN Silas Santiago