ASPECTOS JURÍDICOS E TRIBUTÁRIOS ABERTURA DA EMPRESA 12/10/ VIABILIDADE LEGAL (E LOCAL)

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1 ASPECTOS JURÍDICOS E TRIBUTÁRIOS Danillo Tourinho Sancho da Silva, MSc ABERTURA DA EMPRESA 1. VIABILIDADE LEGAL (E LOCAL) Levantamento de fatores que influenciam na atuação da empresa Estudo da legislação local Lei de zoneamento Estudo do tipo de operação e materiais utilizados Impacto ambiental Juntar documentos 1

2 2. REGISTRO DE FUNCIONAMENTO Procurar junta comercial do estado Incluir empresa no DNRC - Departamento Nacional de Registro do Comércio Contrato social Documentos pessoais dos sócios Obtenção do NIRE - Número de Inscrição do Registro de Empresa 3. REGISTRO NO CNPJ / DECA Registros como contribuinte CNPJ Tributos federais Praticidade Internet e SEDEX DECA Tributos estaduais Secretaria Estadual da Fazenda Varia de acordo com o estado Convênio com a Receita Federal 4. REGIME DE TRIBUTAÇÃO Definir o regime de tributação e fiscalização da empresa Tributação Federal CNPJ Existem vários tipos Tipo SIMPLES Excluem-se principalmente as empresas de prestação de serviços 2

3 5. ALVARÁ DE FUNCIONAMENTO Procurar secretaria de finanças do município A empresa deve estar de acordo com a legislação local A não obtenção do alvará torna ILEGAL o funcionamento da empresa (exceto em Feira de Santana ) 6. CADASTRO NA PREVIDÊNCIA Contratação de funcionários Cumprir obrigações trabalhistas Pagar tributos Dirigir-se à Agência da Previdência CNPJ e Contrato Social Prazo de 30 dias após início das atividades 7. APARATO FISCAL Solitação de Impressão Notas Fiscais e Autenticação de Livros Fiscais Prestadoras de serviço Prefeitura local Indústria e comércio Secretaria de Estado de Fazenda 3

4 8. PASSO ADICIONAL Profissões regulamentadas Registro no órgão da categoria Registro da Empresa no Conselho do Profissional e no CRA É obrigatório ter um administrador registrado como responsável da empresa junto ao CRA. SISTEMA TRIBUTÁRIO CONCEITOS Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito. Falando do ponto de vista contributivo, podemos discriminar os tributos com as seguintes características: Impostos Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. Taxas Utilizadas para retribuir o ônus inerente ao exercício regular do poder de polícia e os serviços específicos e divisíveis (coleta de lixo, licenciamento de veículos, alvará, requerimentos, etc.). Contribuições Objetivam a regulamentação da economia, os interesses de categorias profissionais, o custeio da seguridade social e educacional e subvenção aos órgãos públicos. 4

5 ESFERAS DE COMPETÊNCIAS A) COMPETÊNCIA FEDERAL IRPJ Imposto de Renda da Pessoa Jurídica IRPF Imposto de Renda da Pessoa Física CSLL Contribuição Social sobre o Lucro Líquido IPI Imposto Produtos Industrializados PIS/PASEP Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público COFINS Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social SIMPLES* - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de pequeno Porte. B) COMPETÊNCIA ESTADUAL ICMS Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação C) COMPETÊNCIA MUNICIPAL ISSQN Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza REGIME DE TRIBUTAÇÃO LUCRO REAL Quem pode optar Todas as empresas Vantagens Sem surpresas no pagto de impostos. Desvantagens Legislação complexa. Alíquotas IRPJ 25% CSSL 9% AIR 10% (que exceder de R$ 60mil trim) PIS/Cofins 1,65% / 7,6% (não cumulativo = 9,25%) 5

6 LUCRO PRESUMIDO Quem pode optar Empresas com faturamento até R$ 48 milhões Vantagens Fácil de calcular base no tipo de cia. Somente IRPJ e CSSL Desvantagens Empresas com margens reduzidas e com histórico de lucratividade constante. Alíquotas IRPJ 25% CSSL 9% AIR 10% (que exceder de R$ 60mil trim) PIS/Cofins 0,65% / 3,0% (cumulativo = 3,65%) SIMPLES NACIONAL Quem pode optar Empresas com faturamento até R$ 2,4 milhões Vantagens Facílimo de calcular. Desvantagens Sistema limitado e com regras muito rígidas. Alíquotas Única de acordo com os anexos da RF. Engloba: IRPJ, CSSL, AIR, PIS, Cofins, IPI, ICMS, ISS, INSS Patronal LUCRO REAL Observações 1. Prejuízo fiscal limite dedução de 30%. Lucro = 100 mil compensação máxima de 30 mil 2. Incentivos fiscais limitações ex. fundo da criança 1% do IR 3. Despesas financeiras são dedutíveis 4. Leasing é dedutível 6

7 LUCRO PRESUMIDO Observações 1. Empresa nova a qualquer momento. Empresa existente somente até 31/01 2. N/A atividades de instituição financeira ou equiparadas 3. N/A tiver lucros, rendimentos ou ganhos de capital do exterior 4. Não ser factoring 5. Dispensa de escrituração contábil desde que tenha o livro caixa VEDAÇÕES DO SIMPLES NACIONAL De cujo capital participe outra pessoa jurídica; Que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa jurídica com sede no exterior; De cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como empresário, ou seja, sócia de outra empresa que receba tratamento jurídico diferenciado nos termos desta Lei Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite anual de R$ ,00; Cujo titular ou sócio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa não beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite anual de R$ ,00; Cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite anual de R$ ,00; VEDAÇÕES DO SIMPLES NACIONAL Constituída sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; Que participe do capital de outra pessoa jurídica; Que exerça atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica, de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalização ou de previdência complementar; Resultante ou remanescente de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendário anteriores; Constituída sob a forma de sociedade por ações. 7

8 OBRIGAÇÕES FISCAIS OBRIGATÓRIAS NO SIMPLES NACIONAL As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas a: Emitir documento fiscal de venda ou prestação de serviço, de acordo com instruções expedidas pelo Comitê Gestor; Manter em boa ordem e guarda os documentos que fundamentaram a apuração dos impostos e contribuições devidos e o cumprimento das obrigações acessórias a que se refere o art. 25 desta Lei Complementar enquanto não decorrido o prazo decadencial e não prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes. As microempresas e as empresas de pequeno porte, além do disposto das obrigações anteriores deverão, ainda, manter o livro-caixa em que será escriturada sua movimentação financeira e bancária. OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS NO SIMPLES NACIONAL As microempresas e as empresas de pequeno porte são dispensadas: Da afixação de Quadro de Trabalho em suas dependências; Da anotação das férias dos empregados nos respectivos livros ou fichas de registro; De empregar e matricular seus aprendizes nos cursos dos Serviços Nacionais de Aprendizagem; Da posse do livro intitulado "Inspeção do Trabalho"; e De comunicar ao Ministério do Trabalho e Emprego a concessão de férias coletivas. As empresas enquadradas nos dispostos da Lei Complementar 123 NÃO estão dispensadas aos procedimentos seguintes: Anotações na Carteira de Trabalho e Previdência Social - CTPS; Arquivamento dos documentos comprobatórios de cumprimento das obrigações trabalhistas e previdenciárias, enquanto não prescreverem essas obrigações; Apresentação da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social - GFIP; Apresentação das Relações Anuais de Empregados e da Relação Anual de Informações Sociais - RAIS e do Cadastro Geral de Empregados e Desempregados - CAGED. ALIQUOTAS PARA INDÚSTRIA 8

9 ALIQUOTAS PARA COMÉRCIO ALIQUOTAS PARA SERVIÇOS 9