DIREITO TRIBUTÁRIO. Tributos Federais IRPJ Parte V. Prof. Marcello Leal

Transcrição

1 DIREITO TRIBUTÁRIO Tributos Federais IRPJ Parte V Prof. Marcello Leal 1

2 Lucro Presumido Percentuais ESPÉCIES DE ATIVIDADES sobre a receita Revenda a varejo de combustíveis e gás natural 1,6% Venda de mercadorias ou produtos Transporte de cargas Atividades imobiliárias (compra, venda, loteamento, incorporação e construção de imóveis) Serviços hospitalares Atividade Rural Industrialização com materiais fornecidos pelo encomendante Outras atividades não especificadas (exceto prestação de serviços) 8 %

3 ESPÉCIES DE ATIVIDADES Serviços de transporte (exceto o de cargas) Serviços gerais com receita bruta até R$ /ano ) Esta regra não se aplica às pessoas jurídicas que prestam serviços hospitalares e de transporte, bem como às sociedades prestadoras de serviços de profissões legalmente regulamentadas (Lei 9.250/1995, artigo 40, parágrafo único). Lucro Presumido Percentuais sobre a receita 16%

4 ESPÉCIES DE ATIVIDADES Serviços profissionais (Sociedades Simples - SS, médicos, dentistas, advogados, contadores, auditores, engenheiros, consultores, economistas, etc.) Intermediação de negócios Administração, locação ou cessão de bens móveis/imóveis ou direitos Serviços de construção civil, quando a prestadora não empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra (ADN Cosit 6/97). Serviços em geral, para os quais não haja previsão de percentual específico Lucro Presumido Percentuais sobre a receita 32%

5 IRPJ Não seria mensal? Lucro Real Presumido Arbitrado Anual Trimestral

6 Lucro Presumido Aprofundando o que já vimos sobre Lucro Presumido Quem poderá optar pelo lucro presumido Apuração do Lucro Presumido Opção pelo Lucro Presumido Demais receitas e outros resultados Contabilidade ou livro caixa Exercícios de Fixação

7 Quem está obrigado ao Lucro Real? Lei 9.718/98, Art. 14. Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas: I - cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite de R$ ,00 (setenta e oito milhões de reais) ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 (doze) meses; (Redação dada pela Lei nº , de 2013) (Vigência)

8 Quem está obrigado ao Lucro Real? Lei 9.718/98, Art. 14. Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas: I - cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite de R$ ,00 (setenta e oito milhões de reais) ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 (doze) meses; (Redação dada pela Lei nº , de 2013) (Vigência)

9 Quem está obrigado ao Lucro Real? II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta; III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;

10 Quem está obrigado ao Lucro Real? V - que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996; VI - que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring). VII - que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio.(incluído pela Lei nº , de 2010)

11 Obrigações Acessórias As empresas que optarem pelo lucro presumido não estão obrigadas a possuir escrituração contábil detalhada de suas receitas (apesar de lhe ser facultado e até desejável); Nesse caso, as empresas deverão manter Livro Caixa, no qual deverá ser escriturada toda movimentação financeira, inclusive bancária, podendo ser escriturado por processamento de dados. A escrituração poderá ser mensal, desde que se reporte à movimentação diária.

12 Obrigações Acessórias Lei 8.981/95, Art. 45. A pessoa jurídica habilitada à opção pelo regime de tributação com base no lucro presumido deverá manter: I - escrituração contábil nos termos da legislação comercial; II - Livro Registro de Inventário, no qual deverão constar registrados os estoques existentes no término do ano-calendário abrangido pelo regime de tributação simplificada;

13 Obrigações Acessórias III - em boa guarda e ordem, enquanto não decorrido o prazo decadencial e não prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escrituração obrigatórios por legislação fiscal específica, bem como os documentos e demais papéis que serviram de base para escrituração comercial e fiscal. Parágrafo único. O disposto no inciso I deste artigo não se aplica à pessoa jurídica que, no decorrer do ano-calendário, mantiver livro Caixa, no qual deverá estar escriturado toda a movimentação financeira, inclusive bancária.

14 Lucro Presumido

15 Lucro Presumido

16 Opção Pelo Lucro Presumido Lei 9.718/98, Art. 13. A pessoa jurídica cuja receita bruta total no anocalendário anterior tenha sido igual ou inferior a R$ ,00 (setenta e oito milhões de reais) ou a R$ ,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a 12 (doze) meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido. (Redação dada pela Lei nº , de 2013) (Vigência) 1 A opção pela tributação com base no lucro presumido será definitiva em relação a todo o ano-calendário.

17 Opção Pelo Lucro Presumido RIR, art. 516, 4º A opção de que trata este artigo será manifestada com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido correspondente ao primeiro período de apuração de cada anocalendário (Lei nº 9.430, de 1996, art. 26, 1º). 5º O imposto com base no lucro presumido será determinado por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário, observado o disposto neste Subtítulo (Lei nº 9.430, de 1996, arts. 1º e 25).

18 Apuração do Lucro Presumido As pessoas jurídicas podem optar pelo recolhimento mensal do lucro presumido ou através de cota única, paga trimestralmente, desde que no intervalo seja ajustado o valor efetivamente devido no último mês do trimestre. O pagamento mensal do lucro presumido deverá ser feito via DARF com o código 2089.

19 Apuração do Lucro Presumido

20 Base de Cálculo do Lucro Presumido Receita Bruta decorrente da atividade Juros sobre capital próprio decorrente de investimento em outra PJ Ganho auferidos em operações de cobertura (hedge) em bolsa de valores Rendimentos e resultados líquidos auferidos em aplicações financeiras Receita de locação de imóvel Juros (SELIC) para títulos federais sobre tributos a serem compensados ou restituídos Resultado positivo de receitas não operacionais Rendimentos auferidos nas operações de mútuo entre PJs controladoras, coligadas ou interligadas Dentre outras... Ler art. 521, RIR