TRATAMENTO DIFERENCIADO E FAVORECIDO ÀS MPES LIMITES AO USO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA E À COBRANÇA DE DIFERENÇA DE ALÍQUOTA

Transcrição

1 BRUNO QUICK ENGENHEIRO CIVIL FORMADO PELA FUNDAÇÃO EDUCACIONAL MINAS GERAIS/ESCOLA KENNEDY, COM ESPECIALIZAÇÃO EM ENGENHARIA DE TRÁFEGO; ENGENHEIRO DE PLANEJAMENTO E PRODUÇÃO; ESPECIALISTA EM POLÍTICAS PÚBLICAS PELA UNICAMP;ATUAÇÃO EMPRESARIAL NA ÁREA DE INDÚSTRIA, COMÉRCIO E SERVIÇOS; PRESIDENTE DA ASSOCIAÇÃO DE LOJISTAS DO SHOPPING DEL REY; DIRETOR DA CÂMARA DE DIRIGENTES LOJISTAS DE BELO HORIZONTE; PRESIDENTE DO CONSELHO DA MICRO E PEQUENA EMPRESA DA ASSOCIAÇÃO COMERCIAL DE MINAS GERAIS; DIRETOR DE COMERCIALIZAÇÃO E ARTICULAÇÃO REGIONAL DO SEBRAE MINAS GERAIS; ATUALMENTE É GERENTE DA UNIDADE DE POLÍTICAS PÚBLICAS DO SEBRAE NACIONAL. COORDENADOR DA ASSESSORIA LEGISLATIVA DO SEBRAE NACIONAL E RESPONSÁVEL TÉCNICO PELA AVALIAÇÃO DA LEI GERAL DAS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS.

2 TRATAMENTO DIFERENCIADO E FAVORECIDO ÀS MPES LIMITES AO USO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA E À COBRANÇA DE DIFERENÇA DE ALÍQUOTA

3 PEA com rendimento positivo (fonte IPEA) 50% mais pobres 6,0% da renda 10% mais ricos 45,3% da renda 5% mais ricos 32,5% da renda 1% mais ricos 13,3% da renda

4 A Concentração da Receita Bruta (por número de empresas) Acima 100 trab: 3,7 mil ( 0,1%) 67,5% Receita ($) De 10 a 100 trab: 36 mil ( 1,4%) 15,8% Receita ($) Até 10 trab: mil (98,4%) 16,7% Receita ($) Fonte RFB

5 do total de empresas no País dos empregos formais da massa salarial do PIB das exportações

6 Preceitos Constitucionais Art A ordem econômica, fundada na valorização do trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existência digna, conforme os ditames da justiça social, observados os seguintes princípios: (...) IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constituídas sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e administração no País. Art A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispensarão às microempresas e às empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurídico diferenciado, visando a incentivá-las pela simplificação de suas obrigações administrativas, tributárias, previdenciárias e creditícias, ou pela eliminação ou redução destas por meio de lei.

7 EC 42/03 Sistema Integrado e Cadastro Unificado "Art III -... d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuição a que se refere o art Parágrafo único. A lei complementar de que trata o inciso III, d, também poderá instituir um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, observado que: I - será opcional para o contribuinte; II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento diferenciadas por Estado; III - o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados será imediata, vedada qualquer retenção ou condicionamento; IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes."

8 Lei 123: Lei Geral da Micro e Pequena Empresa. Entre outras coisas, cria o Supersimples Lei complementar 127 cria novas categorias do Supersimples Lei complementar 128 cria o Microempreendedor Individual (EI) e o Agente de Desenvolvimento (AD) Lei complementar 139 atualiza e amplia os tetos do Supersimples, cria o parcelamento de débitos e incentiva exportações Lei complementar 133 inclui setor cultural no Supersimples

9 Principais políticas que compõem a Lei Geral 1. Desburocratização legalização e funcionamento; 2. Desoneração tributária nos 3 níveis de governo; 3. Desoneração do emprego via contribuição previdenciária sobre faturamento; 4. Empreendedor Individual formalização do empreendedor individual; 5. Acesso a mercados:compras governamentais, consórcios, exportação; 6. Acesso ao crédito:garantias, recursos FAT, linhas especiais; 7. Acesso à inovação e tecnologia; 8. Comitês Gestores para integração federativa; 9. Fiscalização orientadora e dupla visita; 10. Fortalecimento da representação; e 11. Acesso à justiça.

10 1. Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) 2. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) 3. Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) 4. Contribuição para o Financiamento da Seg. Social (Cofins) 5. Contribuição para o PIS/PASEP 6. Contribuição Previdenciária Patronal 7. Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviço de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) 8. Imposto sobre Serviços (ISS)

11 95% dos EI recomendam a formalização 87% pretendem se tornar microempresas

12 União R$ 6,04 bilhões R$ 31,9 bilhões Estados R$ 1,78 bilhões R$ 7,1 bilhões Municípios R$ 541 milhões R$ 3,2 bilhões TOTAL R$ 8,38 bilhões R$ 42,2 bilhões Salto de 403% entre007 e Salto 2011 de 403% entre 2007 e (jan - mar) R$ 8,17 bilhões R$ 1,7 bilhões R$ 849 milhões R$ 10,7 bilhões Acumulado desde 2007 R$ 110,4 bilhões R$ 26,8 bilhões R$ 10,7 milhões R$ 148 bilhões

13 14,7 milhões 9 milhões 9,5 9,8 10, ,6 12, , % dos empregos formais no país 40% da massa salarial

14 Principais Conflitos 1. Substituição Tributária indiscriminada 2. Antecipação Tributária Integral 3. Diferencial de alíquota interestadual 4. Geração insuficiente de crédito (dos insumos)

15 Porcentagem da receita das empresas inscritas no SIMPLES Nacional sujeita à substituição tributária a à Substituição Tributária; 0,14 Benefício pleno do SIMPLES; 0, Total da receita sujeita à substituição tributária (2009): R$ 59,17 bilhões

16 Porcentagem da receita das empresas inscritas no SIMPLES Nacional sujeita à substituição tributária Classificação nacional de atividades econômicas (seção) % Comércio e reparação de veículos automotores e motocicletas 21,6% Alojamento e alimentação 16,7% Artes, cultura, esporte e recreação 5,2% Agricultura, pecuária, produção florestal, pesca e aquicultura 3,6% Indústrias de transformação 1,8% Atividades imobiliárias 1,6% Outros 0,8% Total 14,4%

17 Estimativa das perdas de ICMS das empresas inscritas no SIMPLES Nacional com a substituição tributária: Seção de comércio e reparação de veículos automotores e motocicletas 150% 120% Aumento da Tributação 143% 90% 100% 60% 30% 0% Sem substituição tributária Com substituição tributária Para cada 1 Real que deveriam ser pagos de ICMS no regime do Simples, as produtos sujeitos pagam mais 1,46 Reais em função da substituição tributária

18 Estimativa das perdas de ICMS das empresas inscritas no SIMPLES Nacional com a substituição tributária: Resultados para a seção de comércio e reparação de veículos automotores e motocicletas Classificação nacional de atividades econômicas Percentual de receita sujeita à substituição tributária Fator de acréscimo tributário Taxa de aumento de tributação Comércio, manutenção e reparação de motocicletas, peças e acessórios 49,56% 1,73 85,63% Comércio varejista de combustíveis para veículos automotores 55,17% 1,31 72,01% Comércio de peças e acessórios para veículos automotores 48,77% 1,37 66,59% Comércio varejista de produtos farmacêuticos, perfumaria e cosméticos e artigos médicos, ópticos 39,43% 1,44 56,94% e ortopédicos Comércio varejista de produtos alimentícios, bebidas e fumo 24,24% 2,02 49,02% Comércio varejista não especializado 27,54% 1,58 43,55% Outros (médias) 13,93% 1,16 16,19% Total 21,60% 1,46 43,00%

19 Atuação do Sebrae Pesquisa em quais estados o impacto da ST é maior:

20 Desafios: Equalização dos Conflitos Entre ICMS e SIMPLEs NACIONAL

21 Lei Geral: Substituição Tributária como processo de cobrança e não majoração de alíquota Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: VII - Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS;

22 1o O recolhimento na forma deste artigo não exclui a incidência dos seguintes impostos ou contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável, em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas: XIII - ICMS devido: a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária. O ponto é que a substituição deva observar a faixa de alíquotas previstas nos anexos do estatuto Nacional das ME e EPP e permitir o recolhimento integrado.

23 Exemplo de Tabela do Simples: Alíquotas de ICMS A não aplicação das alíquotas de ICMS estipuladas pela Lei Geral e a majoração dessas alíquotas por meio da Substituição Tributária conflita com os preceitos constitucionais do tratamento diferenciado, simplificado e favorecido as ME e EPP, portanto com os objetivos da LC 123 de 2006, em especial com o Simples Nacional. Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS Até ,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% De ,01 a ,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

24 MEDIDAS para evitar a ampliação da substituição tributária

25 PEC Reforma Tributária Principais propostas da PEC 233/08 Criação de um novo imposto sobre o valor adicionado (IVA- F), sendo extintas a Cofins, a contribuição para o PIS, a CIDECombustíveis); Criação do novo ICMS e unificação das 27 legislações estaduais; Implantação da Nota Fiscal Eletrônica (NF-E); Adoção da cobrança no destino - transição gradual para a tributação do ICMS no destino, reduzindo-se a alíquota na origem progressivamente;

26 Projetos de Lei para Regulamentação da ST No momento estão sendo articulados projetos de lei para regulamentar a substituição tributária levando em conta: Retorno à seletividade: interrupção do aumento desenfreado do número de produtos incluídos na ST; o o o Produtos com concentração na origem e dispersão no destino; Respeito a capacidade econômica do sujeito tributário; Aplicação para os produtos com relevância da arrecadação e/ou alto grau de sonegação.

27 Outras Soluções Algumas ações imediatas poderiam reduzir o impacto da Substituição Tributária sobre as MPEs: Aplicar alíquota fixa e diferenciada para as ME e EPP no processo de substituição tributária Desburocratização: Cumprimento de obrigações acessórias por meio do portal do Simples Nacional

28 Objetivos A alteração das regras atuais da Substituição Tributária deve ser pautada nos seguintes objetivos: Resgatar o preceito da seletividade; Obter a Justiça Fiscal; Manter o desenvolvimento sustentável das MPEs.

29 CONJUNTURA E CUSTO BENEFICIOS...

30 MPE e a geração de emprego A substituição tributária coloca em risco o crescimento dos postos de trabalho proporcionado pelas MPEs SALDO DE EMPREGOS NO BRASIL NOS MESES DE MAIO DOS ÚLTIMOS ANOS

31 Aumento real de salários 3 vezes superior ao das empresas de maior porte Porte Ano 2000 Ano 2010 Variação Acumulada Micro e pequenas R$ 961 R$ ,4% Médias e grandes R$ R$ ,4% Valores em 31/dezembro, já descontada a inflação - INPC/IBGE

32 " A melhor maneira de prever o futuro é criá-lo." Peter Drucker