NO RADAR DA FISCALIZAÇÃO
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- Paulo Barros Belmonte
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1 Agosto / 2012
2 NO RADAR DA FISCALIZAÇÃO Fiscalização nas Pessoas Físicas: por que? Em manifestações recentes o Subsecretário de Fiscalização da Receita Federal declarou que dentre as operações prioritárias compreendidas no escopo do Esforço Estratégico de Fiscalização em Pessoas Físicas estariam as formas de remuneração disfarçada (Previdência Privada ou Stock Option Plans) Receita Federal tem procurado aperfeiçoar a fiscalização por meio do cruzamento de dados de contribuintes - ferramenta barata e eficiente Importância da uniformidade de tratamento fiscal O cruzamento de dados entre contribuintes Pessoas Física e Jurídica que indique divergências de tratamento fiscal pode ser lido como indício de infrações
3 O QUE A RECEITA JÁ SABE? Previdência Privada: Participação nos Lucros e Resultados (PLR): Incentivos: Stock Option Plans: Doação de ações: Phantom /Restricted stock:
4 I. STOCK OPTION PLANS Stock Option Plan: Momentos da Tributação: Outorga *Exercício* Alienação
5 I. STOCK OPTION PLANS NOSSO ENTENDIMENTO MOMENTO CARACTERIZAÇÃO IMPACTOS FISCAIS Outorga da Opção Evento não se caracteriza como Não incidência de IRPF e contribuições remuneração previdenciárias Exercício da Opção Evento não se caracteriza como remuneração Não incidência de IRPF e contribuições previdenciárias Participante deve declarar as Ações na respectiva DIRPF Custo de aquisição das Ações registrado na DIRPF corresponderá ao Preço de Exercício desembolsado Alienação das Ações Evento gera Ganho ou Perda de Capital para o Participante Tributável consoante regras gerais do IRPF
6 I. STOCK OPTION PLANS POSSÍVEL ENTENDIMENTO DAS AUTORIDADES FISCAIS MOMENTO CARACTERIZAÇÃO IMPACTOS FISCAIS Outorga da Opção Remuneração percebida pelo Incidência de IR/FONTE Participante e paga pela Incidência das contribuições Companhia previdenciárias devidas pelo (i) empregado e (ii) patronal Participante deve declarar a remuneração assim percebida na respectiva DIRPF Exercício da Opção Realização de um investimento em Ações pelo Participante Participante deve declarar o investimento nas Ações em sua DIRPF Custo de aquisição das Ações registrado na DIRPF corresponderá ao Preço de Exercício desembolsado Não incidência de IRPF e contribuições previdenciárias Alienação das Ações Ganho ou Perda de Capital Tributável consoante regras gerais do IRPF
7 I. STOCK OPTION PLANS Nossas recomendações: Precificação real das ações, definida de maneira clara tanto para o momento da aquisição quanto da alienação Desvinculação de performance/do contrato de trabalho Não utilização como forma de salário ou remuneração variável Risco de mercado para a Pessoa Física Caráter de investimento para a Pessoa Física Alinhamento dos conteúdos das declarações entregues ao Fisco
8 II. DOAÇÃO DE AÇÕES Doação de ações: Como desvincular a entrega das ações da condição de prestador de serviços? Consequências: Pessoa Física: ITCMD incidente na doação? IRPF - Tabela Progressiva? Pessoa Jurídica: Possível glosa das despesas contabilizadas?
9 PHANTON E RESTRICTED SHARES Negociação feita com base em unidade de referência Essência X Forma Parâmetros do negócio são questionáveis: valor de pagamento; condição; hipóteses de saída Vinculação a metas Remuneração Decisões recentes da CVM sobre plano de concessão de ações restritas
10 São Paulo Al. Joaquim Eugênio de Lima São Paulo SP Brasil Tel (55 11) Fax (55 11) Brasília SHS Q.6 Bloco C Cj A sala Brasília DF Brasil Tel (55 61) Fax (55 61) Rio de Janeiro Av. Presidente Wilson 231 Cj 403/ Rio de Janeiro RJ Brasil Tel (55 21) Fax (55 21) New York 135 East 57th Street 12th Floor New York, NY, USA Tel (1 646) Fax (1 646) Rua Campo Verde 61 3ºandar São Paulo SP Brasil Tel (55 11) Fax (55 11)
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