Leiaute da Escrituração Fiscal Digital EFD Caso Prático EFD. Luiz Campos

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1 Leiaute da Escrituração Fiscal Digital EFD Caso Prático EFD Luiz Campos 1

2 CST CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA O CST_ICMS consta na Tabela da Situação Tributária do ICMS, referenciada no item do Ato COTEPE/ICMS nº 09, de 18 de abril de 2008 A) - Origem da Mercadoria: CÓDIGO ORIGEM 0 Nacional 1 Estrangeira - Importação direta 2 Estrangeira - Adquirida no mercado interno 2

3 CST CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA B) Tributação pelo ICMS CÓDIGO TRATAMENTO TRIBUTÁRIO 00 Tributada integralmente CÓDIGO TRATAMENTO TRIBUTÁRIO 10 Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 20 Com redução de base de cálculo 30 Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 40 Isenta 41 Não Tributada 50 Suspensão 51 Diferimento 60 ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária 70 Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição tributária 90 Outras 3

4 CST CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA A tabela do CST_IPI consta publicada na Instrução Normativa RFB nº 932, de 14/04/2009, atualizada pela IN RFB 1009/

5 Código Descrição 00 Entrada com recuperação de crédito 01 Entrada tributada com alíquota zero 02 Entrada isenta 03 Entrada não-tributada 04 Entrada imune 05 Entrada com suspensão 49 Outras entradas 50 Saída tributada 51 Saída tributada com alíquota zero 52 Saída isenta 53 Saída não-tributada 54 Saída imune 55 Saída com suspensão 99 Outras saídas Código Descrição 5

6 LEIAUTE DA EFD O leiaute para geração do arquivo da EFD, contido no Anexo Único do Ato COTEPE 09/08 e alterações, encontra-se no endereço < e/2008/ac009_08.htm>. Foi alterado pelos Atos COTEPE/ICMS 19/08, 30/08, 45/08, 29/09, 38/09, 47/09, 22/10, 46/10, 02/11, 17/11, 41/11, 52/11. 6

7 LEIAUTE DA EFD A EFD tem a especificidade de ter o leiaute modificado pelo estado que faz a exigência. As legislações estaduais sobre a EFD obedecem, via de regra, ao modelo nacional, mas têm a prerrogativa de dispensar ou exigir registros que estão na condição de "OC" no Ato COTEPE/ICMS 09/08. Assim, o leiaute exigido da ECD pode variar, sob condições préestabelecidas, em cada estado. As empresas não enquadradas como contribuintes do IPI, na forma disposta no Regulamento do IPI, não apresentarão os registros de IPI, como descritos no leiaute da EFD. 7

8 LEIAUTE DA EFD Bloco Descrição 0 Abertura, Identificação e Referências C Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI) D Documentos Fiscais II - Serviços (ICMS) E Apuração do ICMS e do IPI G Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP - modelos C e D H Inventário Físico 1 Outras Informações 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital 8

9 LEIAUTE DA EFD BLOCO 0 Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Entidade Registro obrigatório e corresponde ao primeiro registro do arquivo. Como no caso da ECD, identifica o período da escrituração e a empresa. 9

10 LEIAUTE DA EFD BLOCO 0 Registro 0100: Dados do Contabilista Registro utilizado para identificação do contabilista responsável pela escrituração fiscal do estabelecimento, mesmo que o contabilista seja funcionário da empresa ou prestador de serviço. 10

11 LEIAUTE DA EFD BLOCO 0 Registro 0150: Tabela de Cadastro do Participante Registro utilizado para informações cadastrais das pessoas físicas ou jurídicas envolvidas nas transações comerciais com o estabelecimento, no período. Ou seja, clientes e fornecedores devem ser informados neste registro. Participantes sem movimentação no período não devem ser informados neste registro. Note a diferença deste registro 0150 da EFD para o mesmo registro 0150 da ECD. No caso da ECD, os registros 0150 representam um conjunto de informações para identificar as pessoas físicas e jurídicas com as quais a empresa tem algum tipo de relacionamento específico. 11

12 LEIAUTE DA EFD BLOCO 0 Registro 0200: Tabela de Identificação do Item (Produto e Serviços) Este registro tem por objetivo informar mercadorias, serviços, produtos ou quaisquer outros itens concernentes às transações fiscais. 12

13 LEIAUTE DA EFD BLOCO 0 Registro 0300: Cadastro de Bens ou Componentes do Ativo Imobilizado Este registro tem o objetivo de identificar e caracterizar todos os bens ou componentes arrolados no registro G125 do Bloco G e os bens em construção. 13

14 LEIAUTE DA EFD BLOCO 0 Registro 0500: Plano de Contas Contábeis Este registro tem o objetivo de identificar as contas contábeis utilizadas pelo contribuinte informante em sua Contabilidade Geral, relativas às contas referenciadas no registro Registro 0600: Centro de Custos Este registro tem o objetivo de identificar os centros de custos referenciados em registro filho do registro

15 LEIAUTE DA EFD BLOCO 0 Sobre o Bloco 0, guarde: O bloco concentra as tabelas, como Tabela de Cadastro do Participante ou Tabela de Produto e Serviços. O bloco informa, nos registros 0500 e 0600, plano de contas e centros de custos. O plano de contas contábeis serve para identificar as referências efetuadas no Cadastro de Bens ou Componentes do Ativo Imobilizado. Esse cadastro subsidia a informação no Bloco G 15

16 LEIAUTE DA EFD BLOCO C Registro C100: Nota Fiscal (Código 01), Nota Fiscal Avulsa (Código 1B), Nota Fiscal de Produtor (Código 04) e NF-e (Código 55). Este registro deve ser gerado para cada documento fiscal código 01, 1B, 04 e 55, registrando a entrada ou saída de produtos ou outras situações que envolvam a emissão dos documentos fiscais mencionados. Usualmente (há exceções), Para cada registro C100, deve ser apresentado, pelo menos, um registro C170 e um registro C

17 LEIAUTE DA EFD BLOCO C Registro C110: Informação Complementar da Nota Fiscal (Código 01, 1B, 04 e 55). Filho de C100. Este registro tem por objetivo identificar os dados contidos no campo Informações Complementares da Nota Fiscal, que sejam de interesse do fisco, conforme dispõe a legislação. Devem ser discriminadas em registros filhos as informações relacionadas com documentos fiscais, processos, cupons fiscais, documentos de arrecadação e locais de entrega ou coleta que foram explicitamente citadas no campo Informações Complementares da Nota Fiscal. 17

18 LEIAUTE DA EFD BLOCO C Registro C170: Itens do Documento (Código 01, 1B, 04 e 55) Filho de C100. Registro obrigatório para discriminar os itens da nota fiscal (mercadorias e/ou serviços constantes em notas conjugadas), inclusive em operações de entrada de mercadorias acompanhadas de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) de emissão de terceiros. 18

19 LEIAUTE DA EFD BLOCO C Registro C190: Registro Analítico do Documento (Código 01, 1B, 04 e 55) Filho de C100. Este registro tem por objetivo representar a escrituração dos documentos fiscais totalizados por CST (Código da Situação tributária), CFOP e Alíquota de ICMS. 19

20 LEIAUTE DA EFD BLOCO C Registro C350: Nota Fiscal de Venda a Consumidor (Código 02) Este registro deve ser apresentado pelos contribuintes que utilizam notas fiscais de venda ao consumidor, não emitidas por ECF. As notas fiscais canceladas não devem ser informadas. Registro C370: Itens do Documento (Código 02) Este registro é o detalhamento por itens das notas fiscais de venda ao consumidor, modelo 2. 20

21 Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) O equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) é um equipamento de automação comercial e fiscal com capacidade para emitir, armazenar e disponibilizar documentos fiscais e não fiscais e realizar controles de natureza fiscal referentes a operações de circulação de mercadorias ou a prestações de serviços, implementado na forma de impressora com finalidade específica (ECF-IF) e dotado de Modulo Fiscal Blindado (MFB) que recebe comandos de Programa Aplicativo Fiscal - Emissor de Cupom Fiscal (PAF-ECF) externo, nos termos do Convênio ICMS 09/09, de 3 de abril de

22 Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) Esses equipamentos devem ser autorizados. O site da SEFAZ do Rio de Janeiro esclarece que os equipamentos homologados segundo as regras do Convênio ICMS 85/01, de 28 de setembro de 2001, e do Convênio ICMS n.º 156/94, de 7 de dezembro de 1994, e já autorizados ao uso, assim como as dos documentos emitidos por esses equipamentos, devem observar as disposições dos referidos convênios e dos respectivos atos de homologação. Gradativamente, esses equipamentos serão substituídos pelo ECF previsto no Convênio 09/09, tendo como prazo a vida útil de cada equipamento. 22

23 Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) A Leitura "X" é o documento fiscal emitido pelo ECF que indica os valores acumulados nos contadores e totalizadores, sem que sejam zerados ou diminuídos esses valores. A Redução "Z" é, também, um documento fiscal emitido pelo ECF com informações idênticas às da Leitura "X", mas que importa, exclusivamente, em zerar os totalizadores parciais. A redução Z deve ser emitida no encerramento diário das atividades do estabelecimento. 23

24 LEIAUTE DA EFD BLOCO C Registro C400: Equipamento ECF (Código 02 e 2D). Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos de ECF e deve ser informado por todos os contribuintes que utilizem tais equipamentos na emissão de documentos fiscais. Registro C405: Redução Z (Código 02 e 2D). Filho de C400. Este registro deve ser apresentado com as informações da Redução Z de cada equipamento em funcionamento na data das operações de venda à qual se refere a redução. Inclui todos os documentos fiscais totalizados na Redução Z, inclusive as operações de venda realizadas durante o período de tolerância do Equipamento ECF. 24

25 LEIAUTE DA EFD BLOCO C Registro C460: Documento Fiscal Emitido por ECF (Código 02 e 2D) Filho de C405. Este registro deve ser apresentado para a identificação dos documentos fiscais emitidos pelos usuários de equipamentos ECF, que foram totalizados na Redução Z. Registro C470: Itens do Documento Fiscal Emitido por ECF (Código 02 e 2D). Filho de C460. Este registro deve ser apresentado para informar os itens dos documentos fiscais emitidos pelos usuários de equipamentos ECF, que foram totalizados na Redução Z. 25

26 LEIAUTE DA EFD BLOCO C Registro C490: Registro Analítico do Movimento Diário (Código 02 e 2D). Filho de C405. Este registro tem por objetivo representar a escrituração dos documentos fiscais emitidos por ECF e totalizados pela combinação de CST, CFOP e Alíquota. 26

27 Convênio ICMS 115/03 O Convênio ICMS 115/03 é um dispositivo legal nacional que dispõe sobre a uniformização e disciplina a emissão, escrituração, manutenção e prestação das informações dos documentos fiscais emitidos em via única por sistema eletrônico de processamento de dados para contribuintes prestadores de serviços de comunicação e fornecedores de energia elétrica. 27

28 LEIAUTE DA EFD BLOCO C Registro C500: Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica (Código 06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento D'água Canalizada (Código 29) e Nota Fiscal Consumo Fornecimento de Gás (Código 28). Este registro deve ser apresentado, nas operações de saída, pelos contribuintes do segmento de energia elétrica e não obrigadas ao Convênio ICMS 115/03, pelos contribuintes do segmento de fornecimento de gás e, nas operações de entrada, por todos os contribuintes adquirentes. 28

29 LEIAUTE DA EFD BLOCO C Registro C510: Itens do Documento Nota Fiscal/Conta Energia Elétrica (Código 06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento D'água Canalizada (Código 29) e Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gás (Código 28). Filho de C500. Este registro deve ser apresentado para informar os itens das Notas Fiscais/Contas de Energia Elétrica (código 06 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS), Notas Fiscais/Contas de fornecimento de água canalizada (código 29) e Notas Fiscais Consumo Fornecimento de Gás (código 28 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS), nas operações de saída. 29

30 Registro C590: Registro Analítico do Documento Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica (Código 06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento D'água Canalizada (Código 29) e Nota Fiscal Consumo Fornecimento de Gás (Código 28). Filho de C500. Este registro representa a escrituração dos documentos fiscais dos modelos especificados no C500, totalizados pelo agrupamento das combinações dos valores de CST, CFOP e Alíquota dos itens de cada documento. Deve haver um registro C590 com os totais de cada combinação de valores de CST, CFOP e Alíquota, informados nos itens do registro C510.. LEIAUTE DA EFD BLOCO C 30

31 Sistema Autenticador e Transmissor de Cupons Fiscais Eletrônicos (CF-e-SAT) Segundo a Secretaria da Fazenda do Governo de São Paulo, o SAT é o Sistema Autenticador e Transmissor de Cupons Fiscais Eletrônicos (CF-e-SAT) que tem por objetivo registrar em documento eletrônico as operações comerciais do varejo dos contribuintes do Estado de São Paulo. O equipamento SAT é um módulo composto de hardware e software embarcado, que visa a substituição dos atuais ECF (Emissores de Cupons Fiscais), utilizado no comércio varejista do Estado de São Paulo. 31

32 Sistema Autenticador e Transmissor de Cupons Fiscais Eletrônicos (CF-e-SAT) Esse equipamento transmite os CF-e-SAT periodicamente à Secretaria da Fazenda por meio da Internet, após a validação e autenticação integradas aos Softwares de Frente de Loja. A diferença do CF-e em relação à NF-e é que a nota eletrônica é transmitida previamente ao seu uso. O CF-e é transmitido posteriormente ao uso. 32

33 LEIAUTE DA EFD BLOCO C Registro C800: Cupom Fiscal Eletrônico (Código 59) Este registro deve ser gerado para cada CF-e (Código 59) emitido por equipamento SAT-CF-e, conforme Ajuste SINIEF no 11, de 24 de setembro de

34 Para o Bloco C, guarde: LEIAUTE DA EFD BLOCO C O registro principal é o C100, que contém as informações gerais sobre as notas fiscais. Esse registro é denominado o mestre da nota fiscal. O registro é informado para as NF-e. Os itens da nota fiscal informado no registro C100 são informados no registro C170. Esse registro não é informado para as NF-e emitidas pela empresa. Há um mestre separado para notas fiscais de energia elétrica, água canalizada e gás (C500 e itens, C510). 34

35 Para o Bloco C, guarde: LEIAUTE DA EFD BLOCO C Para cada mestre de notas fiscal (registro C100) existe um registro criado para facilitar a escrituração, o C190. Esse registro consolida os documentos fiscais por CST (Código da Situação tributária), CFOP e Alíquota de ICMS. As notas fiscais de venda a consumidor, não emitidas por ECF, têm o mestre informado no registro C350 e os itens no registro C370. Há registros especiais para informar todas as operações registradas por equipamentos de ECF (C400, C405, C460, C470). 35

36 Para o Bloco C, guarde: LEIAUTE DA EFD BLOCO C Há consolidações diárias (apenas) de notas fiscais de venda a consumidor, não emitidas por ECF, e notas fiscais de energia elétrica, água canalizada e gás (C600). Há registros especiais para Cupom Fiscal Eletrônico (C800). 36

37 LEIAUTE DA EFD BLOCO D Registro D100: Nota Fiscal de Serviço de Transporte (Código 07) e Conhecimentos de Transporte Rodoviário de Cargas (Código 08), Conhecimentos de Transporte de Cargas Avulso (Código 8b), Aquaviário de Cargas (Código 09), Aéreo (Código 10), Ferroviário de Cargas (Código 11) e Multimodal de Cargas (Código 26), Nota Fiscal de Transporte Ferroviário de Carga ( Código 27) e Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-E (Código 57). Este registro deve ser apresentado por todos os contribuintes adquirentes ou prestadores dos serviços que utilizem os documentos previstos para este registro. 37

38 LEIAUTE DA EFD BLOCO D Registro D110: Itens do Documento - Nota Fiscal de Serviços de Transporte (Código 07) Filho de D100. Este registro deve ser apresentado para informar os itens das Notas Fiscais de Serviços de Transporte (Código 07) fornecidas no registro D100. Registro D190: Registro Analítico dos Documentos (Código 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Filho de D100. Este registro tem por objetivo informar as Notas Fiscais de Serviço de Transporte (Código 07) e demais documentos elencados no título deste registro e especificados no registro D100, totalizados pelo agrupamento das combinações dos valores de CST, CFOP e Alíquota dos itens de cada documento. 38

39 LEIAUTE DA EFD BLOCO D Registro D350: Equipamento ECF (Códigos 2E, 13, 14, 15 e 16). Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos de ECF por todos os contribuintes que emitam Cupom Fiscal Bilhete de Passagem (Código 2E), Bilhete de Passagem Rodoviário (13), Bilhete de Passagem Aquaviário (14), Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem (15) e Bilhete de Passagem Ferroviário (16). Registro D355: Redução Z (Códigos 2E, 13, 14, 15 e 16). Filho de D350. Este registro deve ser apresentado com as informações da Redução Z de cada equipamento em funcionamento na data das prestações à qual se refere a redução. Este registro inclui todos os documentos ficais, totalizados na Redução Z, incluindo as prestações realizadas durante o período de tolerância do Equipamento ECF. 39

40 LEIAUTE DA EFD BLOCO D Registro D500: Nota Fiscal de Serviço de Comunicação (Código 21) e Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicação (Código 22). Este registro tem por objetivo apresentar as notas fiscais de serviços de comunicações. Na aquisição de serviço, será utilizado por todos os contribuintes; nas prestações de serviço, pelos contribuintes não enquadrados no Convênio ICMS 115/03. Empresas sujeitas ao disposto no Convênio ICMS 115/03 deverão utilizar este registro para informar os documentos emitidos nos modelos 21 e 22, nos casos não previstos no referido convênio, se houver. 40

41 LEIAUTE DA EFD BLOCO D Registro D510: Itens do Documento Nota Fiscal de Serviço de Comunicação (Código 21) e Serviço de Telecomunicação (Código 22). Este registro tem por objetivo informar os itens das Notas Fiscais de Serviços de Comunicação (código 21 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS) e Notas Fiscais de Serviços de Telecomunicação (código 22 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS). Não deve ser informado pelos adquirentes dos serviços. 41

42 Sobre o Bloco D, guarde: O Bloco refere-se a serviços. LEIAUTE DA EFD BLOCO D O Registro D100 traz o mestre das Notas Fiscais de Serviço de Transporte. O Registro D110 traz seus itens. Há registros analíticos que trazem consolidação das Notas Fiscais de Serviço de Transporte por CST, CFOP e alíquota dos itens de cada documento. 42

43 Sobre o Bloco D, guarde: LEIAUTE DA EFD BLOCO D Os registros D350 e D355 são utilizados para informar dados dos equipamentos de emissão de cupom fiscal (ECF). O Registro D500 traz o mestre das Notas Fiscais de Serviço de Comunicação e Telecomunicação. O Registro D510 traz seus itens. Consolidam-se nos Registro D600 e Registro D695 as Notas Fiscais de Serviço de Comunicação e Telecomunicação, conforme a empresa esteja obrigada ao Convênio ICMS 115/03 ou não. 43

44 LEIAUTE DA EFD BLOCO E Registro E100: Período da Apuração do ICMS Filho do registro E001. Este registro tem por objetivo informar o(s) período(s) de apuração do ICMS. Os períodos informados devem abranger todo o intervalo da escrituração fiscal, sem sobreposição ou omissão de datas ou períodos. Não devem existir lacunas ou sobreposições de datas nos períodos de apuração informados nestes registros, em comparação com as datas informadas para a escrituração, isto é, no registro

45 LEIAUTE DA EFD BLOCO E Registro E110: Apuração do ICMS Operações Próprias Filho do registro E100. Este registro tem por objetivo informar os valores relativos à apuração do ICMS referentes às operações próprias. O registro deve ser apresentado inclusive nos casos de períodos sem movimento. Neste caso, os valores deverão ser apresentados zerados. 45

46 LEIAUTE DA EFD BLOCO E Registro E111: Ajuste/benefício/incentivo da Apuração do ICMS Filho do registro E110. Este registro tem por objetivo discriminar todos os ajustes lançados nos campos VL_TOT_AJ_DEBITOS, VL_ESTORNOS_CRED, VL_TOT_AJ_CREDITOS, VL_ESTORNOS_DEB, VL_TOT_DED e DEB_ESP, todos do registro E

47 LEIAUTE DA EFD BLOCO E Registro E200: Período da Apuração do ICMS - Substituição Tributária. Filho do registro E001. Este registro tem por objetivo informar o(s) período(s) de apuração do ICMS Substituição Tributária para cada UF onde o informante seja inscrito como substituto tributário, inclusive para o seu estado, nas operações internas que envolvam substituição, e também para UF para a qual o declarante tenha comercializado e que não tenha inscrição como substituto. 47

48 LEIAUTE DA EFD BLOCO E Registro E210: Apuração do ICMS Substituição Tributária Filho do registro E200. Esse registro tem por objetivo informar valores relativos à apuração do ICMS de substituição tributária, mesmo nos casos de períodos sem movimento. 48

49 LEIAUTE DA EFD BLOCO E Registro E500: Período de Apuração do IPI Filho do registro E001.Este registro deve ser apresentado pelos estabelecimentos industriais ou equiparados, conforme dispõe o Regulamento do IPI, para identificação do(s) período(s) de apuração. O(s) período(s) informado(s) deve(m) abranger todo o período previsto no registro Poderá coexistir um período mensal com períodos decendiais. Para os períodos decendiais, não poderá haver sobreposição ou omissão de datas. 49

50 LEIAUTE DA EFD BLOCO E Registro E510: Consolidação dos Valores do IPI Filho do registro E500. Este registro deve ser preenchido com os valores consolidados do IPI, de acordo com o período informado no registro E500, tomando-se por base as informações prestadas no registro C170 (itens de notas fiscais). A consolidação se dará pela sumarização do valor contábil, base de cálculo e imposto relativo a todas as operações, conforme a combinação de CFOP e código da situação tributária do IPI. 50

51 Sobre o Bloco E, guarde: LEIAUTE DA EFD BLOCO E O Bloco refere-se à apuração do ICMS e do IPI. Os Registros E100 e E500 trazem os períodos de apuração do ICMS e do IPI, dividindo o bloco entre os dois tributos. Há duas grandes divisões em relação ao ICMS: operações próprias e substituição tributária. O registro E510 consolida os valores do IPI por CFOP e Situação Tributária. O Registro E520 informa os valores totais do IPI por período de apuração (análogo ao E110 para o ICMS). 51

52 LEIAUTE DA EFD BLOCO G Registro G110: ICMS Ativo Permanente Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente CIAP Registro G125: Movimentação de Bem ou Componente do Ativo Imobilizado Registro G126: Outros Créditos CIAP Registro G130: Identificação do Documento Fiscal Registro G140: Identificação do Item do Documento Fiscal 52

53 LEIAUTE DA EFD BLOCO G Sobre o Bloco G, guarde: Tem o objetivo de controlar o ICMS que incidiu sobre o Ativo Permanente para fins de crédito do tributo, que segue regras próprias. 53

54 Registro H005: Totais do Inventário Este registro deve ser apresentado para discriminar os valores totais dos itens/produtos do inventário realizado em 31 de dezembro de cada exercício, ou nas demais datas estabelecidas pela legislação fiscal ou comercial. Registro H010: Inventário Filho do Registro H005. Este registro deve ser informado para discriminar os itens existentes no estoque. Registro H020: Informação complementar do Inventário Filho do Registro H010. LEIAUTE DA EFD BLOCO H 54

55 Sobre o Bloco H, guarde: LEIAUTE DA EFD BLOCO H Utilizado para informar os valores totais dos itens/produtos do inventário realizado em 31 de dezembro de cada exercício. Os itens são discriminados individualmente. Esse bloco não se confunde com o eventual Livro Auxiliar de Inventário existente na ECD. 55

56 INFORMAÇÕES CONTÁBEIS NA EFD É claro que todo documento fiscal representa um fato contábil que deve ser contabilizado e, por isso mesmo, pode ser considerado informação contábil. Entretanto, na EFD não há informação relativa à escrituração dos documentos fiscais. Em um plano global, isso significa que a contabilidade não é explicitamente integrada com a documentação fiscal. Tal relacionamento poderia ser determinado, por exemplo, por meio de pesquisas em históricos de lançamentos, que habitualmente referenciam números dos documentos fiscais. 56

57 INFORMAÇÕES CONTÁBEIS NA EFD No entanto, há algumas informações mais diretamente relacionadas à contabilidade na EFD. É o caso de registros que solicitam códigos das contas contábeis (campo COD_CTA). São exemplos desses registros que mencionam a conta contábil: estoques, receitas, despesas, ativos. O FAQ da EFD esclarece que se deve informar, a princípio, o código da conta analítica, de acordo com o plano de contas utilizado pelo informante da EFD, e não o referencial criado pela RFB e utilizado na ECD. Deve ser informada a conta credora ou devedora principal, a critério do informante, podendo ser informada a conta sintética (nível acima da conta analítica). 57

58 INFORMAÇÕES CONTÁBEIS NA EFD O bloco 0 traz várias informações de natureza contábil, como dados do contabilista e do contabilista substituto (registros 0015 e 0100), cadastro de bens ou componentes do ativo Imobilizado (registro 0300), plano de contas contábeis (registro 0500), ou centro de custos (registro 0600). O bloco G, visando o controle do crédito de ICMS do ativo permanente, comporta informações sobre a movimentação de bens do ativo imobilizado. O bloco H abarca o inventário físico. 58

59 ESCRITURAÇÃO DA NF-E O emitente da NF-e deve utilizar o código "55" na escrituração da NF-e para identificar o modelo. Como regra geral, o destinatário da NF-e deve efetuar seu registro na contabilidade com base no arquivo XML da NF-e disponibilizado pelo emitente. Alternativamente, se o destinatário não for credenciado a emitir NF-e, ele poderá conservar o DANFE relativo à NF-e e efetuar a escrituração da NF-e com base nas informações contidas no DANFE, desde que feitas as verificações da validade e autenticidade da NF-e e da Autorização de Uso nos sítios oficiais. O DANFE deve permanecer arquivado. 59

60 ESCRITURAÇÃO DA NF-E Contabilistas poderão requisitar visualização das NF-e a serem contabilizadas junto a seus clientes. Há um Visualizador de Documento Fiscal Eletrônico desenvolvido pela Receita Federal e disponível para download no Portal Nacional da NF-e ( Algumas SEFAZ já disponibilizaram consulta através da área de acesso restrito aos seus contribuintes e respectivos contabilistas. É claro que os sistemas internos de escrituração das empresas podem ser adaptados para uma recuperação automática de informações de arquivos de NF-e e registro na contabilidade. 60

61 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte A empresa Alfa vendeu 1000 unidades de relés para a empresa Delta (nota fiscal modelo 1). Resposta: C100 e C170. operação: 61

62 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte A empresa Alfa comprou 1000 metros de fio elétrico da empresa Certa por meio de Nota Fiscal Eletrônica NFe. Resposta: C100 e C170. operação: 62

63 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte A empresa Alfa vendeu 10 unidades de transformadores para a empresa Orta por meio de Nota Fiscal Eletrônica NFe. Resposta: C100. operação: 63

64 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte A empresa Alfa efetua venda de cinco rádios a consumidor final por meio de notas fiscais não emitidas por ECF (modelo 2, venda direta a consumidor fiscal). Resposta: C350 e C370. operação: 64

65 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Berta efetua venda de cinco rádios a consumidor final por meio de notas emitidas por ECF. Resposta: C400, C405 (Redução Z), C460, C

66 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Elétrica vendeu energia elétrica para um conglomerado por meio de usina própria, supondo-a (a) não obrigada ao Convênio 115/03 e (b) obrigada ao Convênio 115/03. Resposta: (a) C500 e C510 e (b) nada informa na EFD. 66

67 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte O conglomerado Boltr comprou energia elétrica da empresa Elétrica. Resposta: C500 e C510. operação: 67

68 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A Empresa Moderna vendeu transistores por meio de CF-e. Resposta: C

69 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Trans prestou serviços de transporte. Resposta: D100 e D

70 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte A empresa Comercial contratou a empresa Trans para transportar mercadorias para a compradora Alfa. Resposta: D100 e D110. operação: 70

71 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Cons prestou serviços de comunicação para a empresa Rádio, supondo-a (a) não obrigada ao Convênio 115/03 e (b) obrigada ao Convênio 115/03. Resposta: (a) D500 e D510 e (b) nada informa na EFD. 71

72 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte A empresa Rádio adquiriu serviços de comunicação da empresa Cons. Resposta: D500 e D510. operação: 72

73 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte A empresa E é contribuinte do ICMS e deve informar o período de apuração do imposto devido a operações próprias. Resposta: E100 e E110. operação: 73

74 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte A empresa E é contribuinte do ICMS e deve informar o período de apuração do imposto devido por substituição tributária. Resposta: E200 e E210. operação: 74

75 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa E é contribuinte do IPI e deve informar o período de apuração do imposto. Resposta: E500, E510, E520, E

76 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Orta deve controlar crédito do ICMS sobre Ativo Permanente que adquiriu Resposta: G110, G125, G130, G

77 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Org controla o inventário físico de produtos. Resposta: Bloco H. 77

78 Temas Monografia - SPED O SPED integra efetivamente os dados? Redundância Dispensa de obrigações acessórias Aumento da carga de trabalho Impacto causado pelo Sped nos profissionais contábeis Necessidade de atualização Aumento de remuneração Stress Facilidade no trato com as empresas Formalização gerando ganhos 78

79 Temas Monografia - SPED Percepção das empresas em relação os impactos da adoção do SPED tempo de emissão de NF aumento produtividade no recebimento de mercadorias redução aquisição papel redução de custos de envio do documento fiscal redução de custos de armazenagem de documentos fiscais simplificação de obrigações acessórias, como dispensa de AIDF redução de tempo de parada de caminhões em Postos Fiscais de Fronteira 79

80 Percepção das empresas em relação os impactos da adoção do SPED incentivo a uso de relacionamentos eletrônicos com clientes expectativas futuro diminuição fraude expectativas futuro diminuição de concorrência ilegal expectativas futuro diminuição de custos operacionais Metodologia: Análises bibliográficas (artigos científicos, artigos e textos de analistas) Questionários e entrevistas em empresas ou entre contabilistas de uma firma ou região Estatística Temas Monografia - SPED 80

81 Fim da Aula 6 Finalizamos a disciplina SPED Fiscal! Parabéns! 81