Funcionalidades da Escrituração Fiscal Digital EFD Revisão dos Fundamentos da EFD Caso Prático EFD. Luiz Campos

Transcrição

1 Funcionalidades da Escrituração Fiscal Digital EFD Revisão dos Fundamentos da EFD Caso Prático EFD Luiz Campos 1

2 QUEM ESTÁ OBRIGADO À APRESENTAÇÃO DA EFD A cláusula terceira do Ajuste SINIEF 2, de 3 de abril de 2009, preceitua, em sua redação atual, alterada pelo Ajuste SINIEF 02/10 e Ajuste SINIEF 05/10: A EFD será obrigatória, a partir de 1º de janeiro de 2009, para todos os contribuintes do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS e/ou do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. 2

3 QUEM ESTÁ OBRIGADO À APRESENTAÇÃO DA EFD 1º Mediante celebração de Protocolo ICMS, as administrações tributárias das unidades federadas e da RFB poderão: I - dispensar a obrigatoriedade de que trata o caput para alguns contribuintes, conjunto de contribuintes ou setores econômicos; ou II - indicar os contribuintes obrigados à EFD, tornando a utilização facultativa aos demais. 3

4 QUEM ESTÁ OBRIGADO À APRESENTAÇÃO DA EFD Assim, a regra geral de obrigatoriedade da EFD, que deve ser entregue por todos os contribuintes do IPI e ICMS, pode ser facilmente alterada por protocolos ICMS. Via de regra, isso é o que tem ocorrido. Os estados têm indicado os contribuintes obrigados à entrega da EFD, publicando listas de CNPJs por meio de atos legais. Para determinar se um contribuinte específico está obrigado à entrega da EFD em determinado período, deve-se pesquisar a legislação da época do respectivo estado. 4

5 QUEM ESTÁ OBRIGADO À APRESENTAÇÃO DA EFD O FAQ (Perguntas Frequentes) da EFD preceitua que no caso de fusão, incorporação ou cisão, a obrigatoriedade da EFD se estende à empresa incorporadora, cindida ou resultante da cisão ou fusão. As administrações tributárias de cada unidade federada definirão critérios próprios para a adesão voluntária à EFD. 5

6 QUEM ESTÁ OBRIGADO À APRESENTAÇÃO DA EFD A não entrega dos arquivos da EFD equivalem à falta de escrituração fiscal, portanto sujeita o contribuinte às penalidades previstas na legislação. A natureza jurídica da empresa não interfere com sua obrigação de entrega da EFD. 6

7 Livros Fiscais Abrangidos pela EFD O Convênio ICMS nº 143, de 15 de dezembro de 2006, que instituiu a Escrituração Fiscal Digital EFD, efetuou a dispensa dos livros de apuração do IPI e do ICMS em sua cláusula 7, transcrita abaixo: Cláusula sétima A escrituração prevista na forma deste convênio substitui a escrituração e impressão dos seguintes livros: I - Registro de Entradas; II - Registro de Saídas; III - Registro de Inventário; IV - Registro de Apuração do IPI; V - Registro de Apuração do ICMS.. 7

8 PERIODICIDADE E PRAZO DE ENTREGA DA EFD Como regra geral, a periodicidade de apresentação da EFD é mensal (conforme o Ajuste SINIEF nº 2, de 2009, cláusula décima segunda). Os arquivos da EFD devem apresentar informações relativas a um mês civil ou fração, ainda que as apurações dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas em períodos inferiores a um mês, de acordo com a legislação de cada imposto. 8

9 PERIODICIDADE E PRAZO DE ENTREGA DA EFD Como estamos tratando dos tributos ICMS e IPI, a EFD está fundamentada no conceito de estabelecimento, não de empresa. Assim, o contribuinte deverá manter EFD distinta para cada estabelecimento, exceto em situações previstas na legislação estadual e federal. O prazo usual de entrega da EFD, até o quinto dia do mês subsequente ao encerramento do mês da apuração, pode ser alterado pelas Administrações Tributárias Estaduais. 9

10 Assinatura Digital da EFD O arquivo da EFD tem apenas uma assinatura digital. Essa assinatura pode ocorrer por meio dos seguintes certificados: o e-pj ou e-cnpj que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento; o e-pf ou e-cpf do representante legal da empresa no cadastro CNPJ; ou e-pj, e-cnpj, e-pf ou e-cpf da pessoa jurídica ou a pessoa física com procuração eletrônica cadastrada (e-cac) no sítio da RFB. 10

11 Assinatura Digital da EFD Assim, o FAQ (Perguntas Frequentes) da EFD esclarece que o certificado digital (e-cnpj) de um determinado estabelecimento poderá assinar o arquivo da matriz e de suas filiais, bem como o e-cpf do representante legal da matriz cadastrado na RFB poderá assinar os arquivos das filiais. 11

12 Funcionamento Geral da EFD As semelhanças de funcionamento do sistema EFD com a ECD são muito grandes. A grande diferença é que não há interação com um órgão externo como a Junta Comercial, que autentica as ECD. Como um documento fiscal, as EFD não são autenticadas do mesmo modos que os FCONT, que são escriturações de natureza fiscal. 12

13 Funcionamento Geral da EFD De forma global, a partir de sua base de dados, a empresa deverá gerar um arquivo digital de acordo com o leiaute estabelecido em Ato COTEPE, informando todos os documentos fiscais e as outras informações de interesse dos fiscos federal e estadual referentes ao período de apuração dos impostos ICMS e IPI. O arquivo gerado deve ser submetido à importação e validação pelo Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD fornecido pelo SPED e disponível para download em seu sítio. 13

14 Funcionamento Geral da EFD O PVA da EFD importa o arquivo gerado pelo contribuinte, permite sua edição, possibilita a verificação de pendências e assinatura da escrituração, gera o arquivo para entrega (caso tenha havido geração de pendências sem erros), e o transmite para o repositório SPED. São outras funcionalidades do programa: exclusão de arquivos, geração de cópia de segurança e sua restauração, e consultar situação no SPED. 14

15 15

16 16

17 17

18 18

19 19

20 20

21 Arquivos de Operações Interestaduais OIE O OIE é um arquivo de operações interestaduais processsado pelo PVA da EFD. Após o envio da EFD, o sistema SPED Fiscal processa o arquivo OIE e o envia para os estados de destino. O PVA permite a importação, exportação e visualização dos arquivos OIE. 21

22 22

23 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Nova (Criar ou Importar) (Menu Escrituração Fiscal) Permite que o usuário digite uma Escrituração Fiscal Digital (função Criar) ou que faça a importação de uma EFD (função Importar), validada ou não, assinada ou não e transmitida ou não. Caso o arquivo já tenha sido assinado e transmitido, o programa irá importar o arquivo somente para visualização, não impedindo, porém, a sua alteração. Caso seja editado, o programa altera o estado da escrituração de Somente Visualização para Em edição. Todos os controles de segurança serão alterados. 23

24 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Abrir (Menu Escrituração Fiscal) Permite ao usuário a visualização de uma EFD importada ou a edição ou alteração da escrituração. Para visualização da EFD, utilizando o PVA, é necessário que a mesma tenha sido importada, ainda que com erros de validação. 24

25 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Verificar Pendências (Menu Escrituração Fiscal) Permite ao usuário a verificação de pendências de um arquivo digitado, em digitação ou importado. 25

26 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Gerar arquivos para entrega (Menu Escrituração Fiscal) Permite ao usuário a geração de arquivo no formato texto delimitado por (pipe), a partir da edição ou alteração de uma escrituração fiscal. Opção obrigatória para todo arquivo importado e modificado por meio de digitação. 26

27 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Assinatura (Assinar ou Excluir) (Menu Escrituração Fiscal) A assinatura com certificado digital somente poderá ser feita em arquivo validado com sucesso, ainda que contenha advertências, não permitindo a assinatura quando enquanto o arquivo contiver erros apontados durante a validação de conteúdo. Assinar: esta função do PVA permite assinar o arquivo já validado com sucesso. Não será permitida a assinatura sem a importação ou digitação de dados utilizando o PVA. Excluir: esta opção permite excluir a assinatura da Escrituração Fiscal. 27

28 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Transmitir (Menu Escrituração Fiscal) Permite ao usuário a transmissão do arquivo assinado pelo contribuinte ou pelo seu representante legal para o ambiente nacional do SPED ou para a SEFAZ. O programa utiliza o programa Receitanet disponibilizado por órgão oficial, para efetuar o envio da escrituração fiscal via Internet. O usuário deverá fazer download e instalar a versão atualizada do Receitanet, disponível no endereço da Secretaria da Receita Federal do Brasil ( ou das Administrações Tributárias Estaduais. Somente poderá ser transmitida a escrituração que estiver assinada com certificação digital válida. 28

29 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Excluir (Menu Escrituração Fiscal) Permite ao usuário a exclusão de todos os dados referentes a um ou mais arquivos da EFD. 29

30 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Consultar situação no SPED (Menu Escrituração Fiscal) Permite ao usuário, quando conectado à Internet, consultar a situação de escriturações fiscais digitais na base de dados do servidor do SPED Fiscal em ambiente nacional. O sistema verificará a existência do arquivo da escrituração fiscal selecionado no repositório. Após verificação, o sistema retorna com o resultado da pesquisa. 30

31 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Visualizar Recibo da Transmissão (Menu Escrituração Fiscal) Permite ao usuário a visualização do recibo da EFD transmitida. Deverá ser informada pelo usuário a localização do arquivo relativo ao recibo de transmissão. 31

32 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Exportar (Menu Escrituração Fiscal) Permite a exportação da EFD em arquivo texto da EFD, importada e/ou alterada. Não é exportada a assinatura do arquivo, visto que, quando o arquivo é assinado, o arquivo texto que contêm a assinatura já está disponível em diretório definido pelo usuário. O arquivo que contêm a assinatura deve ser arquivado pelo contribuinte no prazo estabelecido pela legislação fiscal. 32

33 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Cadastrar Contribuinte (Menu Contribuinte) Opção utilizada para cadastrar dados gerais de identificação do contribuinte, que poderão ser usados para criação ou edição das escriturações deste contribuinte. Deverão ser preenchidas todas as informações do contribuinte: nome empresarial, CNPJ ou CPF, código de município, inscrição estadual, indicador de atividade (se industrial ou não) e inscrições municipal e na SUFRAMA, quando houver. 33

34 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Abrir Cadastro (Menu Contribuinte) Opção utilizada para abrir e atualizar os dados de um contribuinte já cadastrado. Estas informações destinam-se ao preenchimento de registros da EFD deste e de outros períodos e compõem basicamente os dados necessários previstos no Bloco 0 do leiaute. 34

35 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Excluir Cadastro (Menu Contribuinte) Opção utilizada para exclusão do cadastro de um contribuinte. A exclusão do cadastro não exclui a(s) escrituração(ões) fiscal(is) digitada(s). 35

36 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Atualizar Tabela (Menu Tabelas) As tabelas deverão estar atualizadas no momento da validação por solicitação do usuário através do menu Tabelas ou antes da validação de conteúdo. Não serão transmitidas as EFDs validadas com a utilização de tabelas desatualizadas. 36

37 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Cópia de Segurança (Menu Escrituração fiscal) Escrituração Fiscal: Serve para gerar ou restaurar uma cópia de segurança de uma escrituração. Cadastro de Contribuintes: Serve para gerar ou restaurar o cadastro dos contribuintes. 37

38 PRINCIPAIS FUNCIONALIDADES DA EFD Configurar Aplicação (Menu Configurações) O PVA da EFD permite a configuração da quantidade de erros e advertências a serem detectadas. O padrão estabelecido é 1000 (um mil) erros e advertências, podendo ser alterado para o limite máximo de 5000 (cinco mil). A correção dos erros não implica em correção do arquivo todo, pois os valores alocados podem incorrer em outras regras de validação. 38

39 CST CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA O CST_ICMS consta na Tabela da Situação Tributária do ICMS, referenciada no item do Ato COTEPE/ICMS nº 09, de 18 de abril de 2008 A) - Origem da Mercadoria: CÓDIGO ORIGEM 0 Nacional 1 Estrangeira - Importação direta 2 Estrangeira - Adquirida no mercado interno 39

40 CST CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA B) Tributação pelo ICMS CÓDIGO TRATAMENTO TRIBUTÁRIO CÓDIGO TRATAMENTO TRIBUTÁRIO 00 Tributada integralmente 10 Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 20 Com redução de base de cálculo 30 Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 40 Isenta 40

41 CST CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA A tabela do CST_IPI consta publicada na Instrução Normativa RFB nº 932, de 14/04/2009, atualizada pela IN RFB 1009/

42 Código Descrição Código Descrição 00 Entrada com recuperação de crédito 01 Entrada tributada com alíquota zero 02 Entrada isenta 03 Entrada não-tributada 04 Entrada imune 05 Entrada com suspensão 49 Outras entradas 50 Saída tributada 51 Saída tributada com alíquota zero 52 Saída isenta 53 Saída não-tributada 54 Saída imune 55 Saída com suspensão 99 Outras saídas 42

43 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Alfa vendeu 1000 unidades de relés para a empresa Delta (nota fiscal modelo 1). 43

44 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Alfa comprou 1000 metros de fio elétrico da empresa Certa por meio de Nota Fiscal Eletrônica NFe. 44

45 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Alfa vendeu 10 unidades de transformadores para a empresa Orta por meio de Nota Fiscal Eletrônica NFe. 45

46 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Alfa efetua venda de cinco rádios a consumidor final por meio de notas fiscais não emitidas por ECF (modelo 2, venda direta a consumidor fiscal). 46

47 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Berta efetua venda de cinco rádios a consumidor final por meio de notas emitidas por ECF. 47

48 Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) O equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) é um equipamento de automação comercial e fiscal com capacidade para emitir, armazenar e disponibilizar documentos fiscais e não fiscais e realizar controles de natureza fiscal referentes a operações de circulação de mercadorias ou a prestações de serviços, implementado na forma de impressora com finalidade específica (ECF-IF) e dotado de Modulo Fiscal Blindado (MFB) que recebe comandos de Programa Aplicativo Fiscal - Emissor de Cupom Fiscal (PAF-ECF) externo, nos termos do Convênio ICMS 09/09, de 3 de abril de

49 Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) Esses equipamentos devem ser autorizados. O site da SEFAZ do Rio de Janeiro esclarece que os equipamentos homologados segundo as regras do Convênio ICMS 85/01, de 28 de setembro de 2001, e do Convênio ICMS n.º 156/94, de 7 de dezembro de 1994, e já autorizados ao uso, assim como as dos documentos emitidos por esses equipamentos, devem observar as disposições dos referidos convênios e dos respectivos atos de homologação. Gradativamente, esses equipamentos serão substituídos pelo ECF previsto no Convênio 09/09, tendo como prazo a vida útil de cada equipamento. 49

50 Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) A Leitura "X" é o documento fiscal emitido pelo ECF que indica os valores acumulados nos contadores e totalizadores, sem que sejam zerados ou diminuídos esses valores. A Redução "Z" é, também, um documento fiscal emitido pelo ECF com informações idênticas às da Leitura "X", mas que importa, exclusivamente, em zerar os totalizadores parciais. A redução Z deve ser emitida no encerramento diário das atividades do estabelecimento. 50

51 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Elétrica vendeu energia elétrica para um conglomerado por meio de usina própria, supondo-a (a) não obrigada ao Convênio 115/03 e (b) obrigada ao Convênio 115/03. 51

52 Convênio ICMS 115/03 O Convênio ICMS 115/03 é um dispositivo legal nacional que dispõe sobre a uniformização e disciplina a emissão, escrituração, manutenção e prestação das informações dos documentos fiscais emitidos em via única por sistema eletrônico de processamento de dados para contribuintes prestadores de serviços de comunicação e fornecedores de energia elétrica. 52

53 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: O conglomerado Boltr comprou energia elétrica da empresa Elétrica. 53

54 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A Empresa Moderna vendeu transistores por meio de CF-e. 54

55 Sistema Autenticador e Transmissor de Cupons Fiscais Eletrônicos (CF-e-SAT) Segundo a Secretaria da Fazenda do Governo de São Paulo, o SAT é o Sistema Autenticador e Transmissor de Cupons Fiscais Eletrônicos (CF-e-SAT) que tem por objetivo registrar em documento eletrônico as operações comerciais do varejo dos contribuintes do Estado de São Paulo. O equipamento SAT é um módulo composto de hardware e software embarcado, que visa a substituição dos atuais ECF (Emissores de Cupons Fiscais), utilizado no comércio varejista do Estado de São Paulo. 55

56 Sistema Autenticador e Transmissor de Cupons Fiscais Eletrônicos (CF-e-SAT) Esse equipamento transmite os CF-e-SAT periodicamente à Secretaria da Fazenda por meio da Internet, após a validação e autenticação integradas aos Softwares de Frente de Loja. A diferença do CF-e em relação à NF-e é que a nota eletrônica é transmitida previamente ao seu uso. O CF-e é transmitido posteriormente ao uso. 56

57 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Trans prestou serviços de transporte. 57

58 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Comercial contratou a empresa Trans para transportar mercadorias para a compradora Alfa. 58

59 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Cons prestou serviços de comunicação para a empresa Rádio, supondo-a (a) não obrigada ao Convênio 115/03 e (b) obrigada ao Convênio 115/03. 59

60 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Rádio adquiriu serviços de comunicação da empresa Cons. 60

61 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa E é contribuinte do ICMS e deve informar o período de apuração do imposto devido a operações próprias. 61

62 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa E é contribuinte do ICMS e deve informar o período de apuração do imposto devido por substituição tributária. 62

63 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa E é contribuinte do IPI e deve informar o período de apuração do imposto. 63

64 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Orta deve controlar crédito do ICMS sobre Ativo Permanente que adquiriu 64

65 Caso Prático: especifique quais registros serão utilizados na EFD para informar a seguinte operação: A empresa Org controla o inventário físico de produtos. 65

66 Fim da Aula 5 Na próxima aula, estudaremos o leiaute da EFD Escrituração Fiscal Digital em detalhes e resolveremos o caso prático. Até lá! 66