GESTÃO ESTRATÉGICA DE FINANÇAS E CUSTOS

Transcrição

1 GESTÃO ESTRATÉGICA DE FINANÇAS E CUSTOS Prof. Dr. June Alisson Westarb Cruz june.cruz@pucpr.br

2 FORMAÇÃO ACADÊMICA: Técnico em Contabilidade Escola Técnica da UFPR Bacharel em Ciências Contábeis UNIFAE Busisness School Especialista em Contabilidade e Finanças UFPR Especialista em Docência e Métodos FGV Mestre em Administração Estratégica PUCPR Doutor em Administração Estratégica PUCPR ATUAÇÃO PROFISSIONAL: Gestor de Planejamento e Controle do Grupo Marista Professor do Mestrado e Doutorado em Adm. da PUCPR Professor do Mestrado em Gestão de Cooperativas da PUCPR Coordenador de Curso de Especialização da PUCPR ALGUNS LIVROS PUBLICADOS: A União faz a Força Editora Protexto Contabilidade Introdutória Descomplicada Editora Juruá Análise de Demonstrações Financeiras Editora Juruá Redes Sociais e Organizacionais em Administração Editora Juruá Finanças Pessoais Editora Intersaberes Gestão de Custos: perspectivas e funcionalidades Editora Intersaberes Incrementando a Estratégia: uma perspectiva do BSC Editora Intersaberes Planejamento Estratégico Orçamentário Editora Intersaberes Planejamento Orçamentária para Administração Pública Editora Interesaberes

3 COMPETÊNCIA Desenvolver a capacidade de aplicar o raciocínio estratégico de custos, com foco específico em Projetos Estratégicos.

4 ATIVIDADES E AVALIAÇÕES 1. Exercício de Classificação de Gastos (20%) 2. Experience (80%) CASOS 10 PRÁTICA

5 LIVROS INDICADOS

6 SITES RECOMENDADOS Revista Strategy + Business: Institute for Strategy and Competitiveness: Harvard Business Review: Revista HSM: Scholar Google: Revista Exame: Revista Época Negócios: RAE (Revista de Administração de Empresas FGV): Mundo S/A (Globo News): Business Model Inc:

7 MATERIAL DO MÓDULO Disponível no Site: Slides Gestão de Custos Exercício Classificação de Custos

8 Cenários Econômicos Conceitos de Estratégia Planejamento Estratégico Implementação Estratégica

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10 HOTEL GASOLINERA LAVANDERÍA R$ TIENDA CAMIÓN GRANJA

11 ESTUDO DE CASO 1980 Consumo doméstico 2010 Consumo doméstico Energia Indústria de alimentos

12 MOEDA TEMPO INTANGIBILIDADE OFERTA DEMANDA INFLAÇÃO DEFLAÇÃO BENS DE STATUS BENS DE SUBSISTÊNCIA CRÉDITO

13 COMO ACOMPANHAR O BRASIL? 1929: Crise do Café = Depressão Americana 1990: Congelamento de Ativos Financeiros 1994: Plano Real 1994: Crise no México 1995: Abertura efetiva ao mercado global 1997: Crise Asiática 1998: Crise Russa 1999: Flutuação do Real 2001: Crise Argentina e Energia 2008: Crise Financeira - Inflação 47% (julho) Inflação 3% (agosto) Real desvalorizou 50% Tx Juros de 19% para 47% (10 bilhões) Dobra da Tx Juros e gastos de 20 bilhões Desvalorização de 64% em 17 dias Desvalorização do real em 44% Real de R$ 1,63 para R$ 2,23 e queda nas bolsas

14 COMO ACOMPANHAR O BRASIL? 6ª maior economia do mundo 1ª maior economia da América Latina 5ª maior país do mundo (território) 200 milhões de habitantes (aproximadamente) 83,75% de população urbana Maior sistema de saúde do mundo (SUS) 84º ranking de IDH (ONU)

15 E O MUNDO...

16 ALGUNS DADOS...

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21 Na feira, a senhora Protestou a altos brados Contra o preço do chuchu, Dizendo: - Isto é um assalto! Houve um grande rebuliço, Foi gente pra todo lado. Quem tava perto fugiu. Alguém foi chamar o guarda. Um minuto logo após, A rua ficou fechada. Muita gente em alvoroço, Outros sem entender nada. A transmissão espontânea, Logo foi se espalhando. O comentário surgido, Era um assalto a um banco. Alguns saíram correndo, Outros entraram em pânico. - Um assalto! Um assalto! A senhora exclamava. Quem não havia escutado, Agora já escutara. Propagada pela feira e a notícia se espalhava. Entre barraca e legumes, Aquela voz foi soando, Como se fosse a sirene Da polícia, registrando; Por seu uivo, a ocorrência Grave que tava bombando. Moleques com seus carrinhos Corriam sem direção, Atropelando uns aos outros Naquela grande aflição. Salvando as mercadorias Que transportavam na mão. E no atropelo da fuga, Os pacotes se rasgavam; Nisso a senhora gorda Surgiu falando bem alto; Vermelha e protestando: - É um assalto! Um assalto! - Chuchu por aquele preço É um verdadeiro assalto. Pra quem leu esse cordel, Fica aqui uma lição; Quando ouvir uma notícia De bandido, de ladrão, Não queira sair correndo Pode ser enganação. ASSALTO NO PREÇO DO CHUCHU Carlinhos Cordel

22 Projetos Estratégicos / Custos / Finanças Conceitos de Estratégia Planejamento Estratégico Implementação Estratégica

23 Fonte: PMBOK Project Management Body of Knowledge/PMI, p. 5 Um PROJETO ESTRATÉGICO é um esforço temporário empreendido para criar um produto, serviço ou resultado exclusivo.

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25 RISCOS Quando será concluído e quanto custará? LINHA DO TEMPO CUSTOS

26 Fonte: Finocchio (2013)

27 FERRAMENTA DE DIAGNÓSTICO

28 FERRAMENTA DE CRIAÇÃO

29 FERRAMENTA DE PROJETO

30 INTEGRAÇÃO DE PROJETO

31 Mãos à obra!

32 Custos e Finanças Conceitos de Estratégia Planejamento Estratégico Implementação Estratégica

33 Os custos estão em nossas vidas, quer ver? Gestão de custos em nossas vidas: Fazer uma faculdade; Construir uma casa; Abrir o próprio negócio; Casar.

34 OBJETIVOS DA GERIR CUSTO E ORÇAMENTO Apurar o custo de produtos/serviços e departamentos; Atender às exigências contábeis; Atender às exigências fiscais; Melhoria de processos; Eliminação de desperdícios; Auxílio a tomada de decisões gerenciais; Otimização de resultados.

35 RESULTADO RECEITAS & GASTOS

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37 CONCEITOS GERAIS DE GASTOS

38 GASTOS Trata-se do sacrifício financeiro que a empresa arca para a obtenção de um serviço. Podem ser reconhecidos como: Custo; Despesa.

39 CUSTOS DESPESAS GASTOS

40 Qual a diferença entre Custos e Despesas

41 CUSTOS Representam os gastos relativos a bens ou serviços utilizados na produção de outros serviços. Portanto, os custos estão direta e indiretamente associados aos produtos ou serviços prestados pela organização.

42 DESPESAS Correspondem ao bem ou serviço consumido direta ou indiretamente para a prática da gestão. Portanto, não estão diretamente ligadas à operação de um serviço.

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44 Mas e o Lucro

45 RESPOSTA: É O RESULTADO DE QUALQUER EQUAÇÃO

46 TIPOS DE GASTOS E MÉTODOS Custos Diretos Despesas Custos Indiretos ABSORÇÃO Custos Fixos Custos Variáveis Custos Semi-fixos Despesas Fixas Despesas Variáveis Despesas Semi-fixas DIRETO

47 Mas qual método e classificação correta

48 DEPENDE: Função legal Método por Absorção - Lei 6.404/76 organizações privadas - Lei 4.320/64 organizações públicas Função gerencial Método Direto

49 CONCEITOS DE CADA TIPO DE GASTOS

50 Custos Diretos Despesas Custos Indiretos ABSORÇÃO

51 CUSTOS DIRETOS São os custos diretamente incluídos no cálculo dos serviços. Sendo alocados diretamento ao serviço ou produto. Exemplo: Mão de Obra Direta a Determinado Produto Material Direto Embalagem, Matéria Prima, etc. MÉTODO ABSORÇÃO

52 CUSTOS INDIRETOS São os custos que não podem ser associados diretamente as unidades específicas de cada serviço ou produto sendo necessário a utilização de métodos de rateio. Exemplo: Material de Limpeza Energia Elétrica da Fábrica MÉTODO ABSORÇÃO

53 DESPESAS Correspondem ao bem ou serviço consumido direta ou indiretamente para a prática da gestão. Exemplo: Material de Expediente da Administração Despesas com IOF MÉTODO ABSORÇÃO

54 GASTOS DA ORGANIZAÇÃO ADM OPERAÇÃO EMPRESA Despesas Custos MÉTODO ABSORÇÃO

55 Custos Fixos Custos Variáveis Despesas Fixas Despesas Variáveis Custos Semi-fixos Despesas Semi-fixas DIRETO

56 CUSTOS E DESPESAS FIXAS São os gastos que permanecem constantes dentro de determinada capacidade instalada, sendo assim, os Gastos fixos independem do volume de atendimentos e podem existir mesmo que não haja nenhum atendimento. Gastos Fixos Específicos: Energia Elétrica de linha de produção Gastos Fixos Gerais: Energia Elétrica Compartilhada MÉTODO DIRETO

57 CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS São os gastos que alteram-se de acordo com a variação do volume de atendimentos prestados, sendo assim, quanto maior o número de atendimentos maior o montante dos gastos. Exemplos: Despesas Variáveis: Comissão de Vendedores. Custos Variáveis: Material Direto MÉTODO DIRETO

58 CUSTOS E DESPESAS SEMI-FIXOS São os gastos que são fixos/variáveis até determinado patamar, passando a ser fixo/variável quando esse patamar for excedido. Exemplo: Despesas: Salário Fixo de Vendedor Custos: Água e Esgoto (Insumo) MÉTODO DIRETO

59 GASTOS DA ORGANIZAÇÃO OPERAÇÃO E ADM OPERAÇÃO E ADM EMPRESA FIXOS VARIÁVEIS MÉTODO ABSORÇÃO

60 CLASSIFICANDO OS GASTOS EXERCÍCIO

61 Método Direto Conceitos de Estratégia Planejamento Estratégico Implementação Estratégica

62 MÉTODO DIRETO No custeio direto somente são alocados aos produtos os custos variáveis, sendo os custos fixos alocados a estrutura da instituição.

63 GASTOS DA ORGANIZAÇÃO OPERAÇÃO E ADM OPERAÇÃO E ADM EMPRESA FIXOS VARIÁVEIS MÉTODO ABSORÇÃO

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65 MARGEM X + MARGEM Y + MARGEM Z = RECEITA GASTOS VARIÁVEIS RECEITA GASTOS VARIÁVEIS RECEITA GASTOS VARIÁVEIS SERVIÇO X SERVIÇO Y SERVIÇO Z MARGEM TOTAL - CUSTOS E DESPESAS = FIXAS (ESTRUTURA) RESULTADO

66 CLASSIFICAÇÃO DOS GASTOS

67 RESULTADO DO PROJETO

68 VISÃO INTEGRADA

69 EVIDÊNCIAS DO MÉTODO DIRETO Somente os custos variáveis integram os custos dos serviços A margem de contribuição é a medida de desempenho antes do pagamento dos custos e despesas fixas Não existe, em nível de serviço, o conceito de lucro Os compromissos financeiros fixos por período e o peso no resultado final são destacados Utilizado para Mensuração de Resultado de Projetos Estratégicos Possibilita o cálculo do Ponto de Equilíbrio e a Formação do Preço de Venda.

70 Experience Conceitos de Estratégia Planejamento Estratégico Implementação Estratégica

71 Fundamentação - Compreensão dos métodos de custeio; - Aplicação prática em Projetos Estratégicos Preparação Experiência - Revisão conceitual - Proposição do Caso - Formação das equipes - Seleção do Projeto Estratégico - Experimenta o ambiente - Evidências x fundamentação - Analisa o caso em grupo

72 PROJETOS ESTRATÉGICOS PRÁTICOS Melhoria de Processo Operacional; Efetividade Econômica da Empresa X; Desenvolvimento de Equipe de Gestores; Abertura de nova praça; Entre outros.

73 FUNDAMENTAÇÃO

74 EXPERIÊNCIA 09/02 PREPARAÇÃO INDIVIDUAL/CASA REVISÃO DOS CONCEITOS EQUIPE/PUCPR FORMAÇÃO DA EQUIPE EQUIPE/PUCPR SELEÇÃO DO PROJETO E LOCAL LOCAL/EQUIPE PROCURAR EVIDÊNCIAS 19/05 LOCAL/EQUIPE ELABORA PM/CANVAS 19/05 LOCAL/EQUIPE ESTIMA CUSTOS MÉTODO DIRETO 19/05 APRESENTAR EM SALA 25/05

75 GO TO THE PROJECT

76 Prof. Dr. June Cruz