ANO XXVIII ª SEMANA DE JANEIRO DE 2017 BOLETIM INFORMARE Nº 05/2017

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1 ANO XXVIII ª SEMANA DE JANEIRO DE 2017 BOLETIM INFORMARE Nº 05/2017 IPI EQUIPARAÇÃO A INDUSTRIAL BEBIDAS FRIAS... Pág. 17 ICMS - RS DIFAL EC 87/2015 X SIMPLES NACIONAL... Pág. 19

2 IPI EQUIPARAÇÃO A INDUSTRIAL BEBIDAS FRIAS Sumário 1. Introdução 2. Conceitos 3. Contribuinte do IPI Na Condição de Equiparado a Industrial 4. Equiparação Em Relação às Bebidas de Fabricação Nacional 4.1. Estabelecimentos Atacadistas Suspensão do IPI 4.2. Industrialização por Encomenda Suspensão do IPI 4.3. Estabelecimentos Varejistas Suspensão do IPI 5. Equiparação Em Relação às Bebidas de Procedência Estrangeira 5.1. Estabelecimentos Atacadistas Suspensão do IPI 5.2. Estabelecimentos Varejistas Suspensão do IPI 6. Listagem de Produtos 7. Responsabilidade Solidária 1. INTRODUÇÃO Na presente matéria serão abordados os aspectos e procedimentos a serem observados em relação às operações com bebidas frias em que a legislação atribua ao estabelecimento comercial a condição de equiparado a industrial, configurando-o, consequentemente, como contribuinte do IPI em relação a tais mercadorias. 2. CONCEITOS Para os efeitos desta matéria, consideram-se: I - estabelecimento comercial atacadista, o que efetuar vendas: a) de bens de produção, exceto a particulares em quantidade que não exceda a normalmente destinada ao seu próprio uso; b) de bens de consumo, em quantidade superior àquela normalmente destinada a uso próprio do adquirente; e c) a revendedores; II - estabelecimento comercial varejista, o que efetuar vendas diretas a consumidor, ainda que realize vendas por atacado esporadicamente, considerando-se esporádicas as vendas por atacado quando, no mesmo semestre civil, o seu valor não exceder a vinte por cento do total das vendas realizadas; III - estabelecimento industrial, o que executa qualquer das operações referidas no art. 4 o, de que resulte produto tributado, ainda que de alíquota zero ou isento. 3. CONTRIBUINTE DO IPI NA CONDIÇÃO DE EQUIPARADO A INDUSTRIAL O inciso III do art. 24 do RIPI determina que são obrigados ao pagamento do imposto, como contribuintes, o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele saírem, bem como quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar. 4. EQUIPARAÇÃO EM RELAÇÃO ÀS BEBIDAS DE FABRICAÇÃO NACIONAL 4.1. Estabelecimentos Atacadistas De acordo com os incisos XI do art. 9º do RIPI, equiparam-se a estabelecimento industrial os estabelecimentos comerciais atacadistas dos produtos elencados no tópico 6, de fabricação nacional, sujeitos ao imposto conforme regime geral de tributação de que trata o art. 222 do RIPI Suspensão do IPI IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL JANEIRO - 05/

3 De acordo com os incisos I e II do art. 45 do RIPI, o IPI é suspenso nas operações promovidas pelo estabelecimento industrial ou equiparado a industrial na forma do tópico 4.2, quando destinadas a comercial atacadista de que trata este tópico. Assim, a NF-e de tal operação deverá ser emitida com o CST do IPI 55 e com o código de enquadramento 119, quando a operação for praticada pelo industrial, e 120, quando for praticada pelo encomendante equiparado a industrial, sem o destaque do IPI Industrialização por Encomenda Equiparam-se, ainda, a estabelecimento industrial os estabelecimentos comerciais de produtos de que trata o tópico 6, cuja industrialização tenha sido por eles encomendada a estabelecimento industrial, sob marca ou nome de fantasia de propriedade do encomendante, de terceiro ou do próprio executor da encomenda Suspensão do IPI De acordo com o inciso I do art. 45 do RIPI, o IPI é suspenso nas operações promovidas pelo estabelecimento industrial, quando destinadas ao encomendante equiparado a industrial. Assim, a NF-e de tal operação deverá ser emitida com o CST do IPI 55 e com o código de enquadramento Estabelecimentos Varejistas São, também, equiparados a industrial os estabelecimentos comerciais varejistas que adquirirem os produtos listados no tópico 6, de fabricação nacional, diretamente de estabelecimento industrial, ou de encomendante equiparado na forma do tópico anterior Suspensão do IPI De acordo com os incisos I e II do art. 45 do RIPI, o IPI é suspenso nas operações promovidas pelo estabelecimento industrial ou equiparado a industrial na forma do tópico 4.2, quando destinadas a comercial varejista de que trata este tópico. Assim, a NF-e de tal operação deverá ser emitida com o CST do IPI 55 e com o código de enquadramento 119, quando a operação for praticada pelo industrial, e 120, quando for praticada pelo encomendante equiparado a industrial, sem o destaque do IPI. 5. EQUIPARAÇÃO EM RELAÇÃO ÀS BEBIDAS DE PROCEDÊNCIA ESTRANGEIRA 5.1. Estabelecimentos Atacadistas De acordo com os incisos XI do art. 9º do RIPI, equiparam-se a estabelecimento industrial os estabelecimentos comerciais atacadistas dos produtos elencados no tópico 6, de procedência estrangeira, sujeitos ao imposto conforme regime geral de tributação de que trata o art. 222 do RIPI Suspensão do IPI De acordo com o inciso III do art. 45 do RIPI, o IPI é suspenso nas operações promovidas pelo estabelecimento importador, quando destinadas a comercial atacadista de que trata este tópico. Assim, a NF-e de tal operação deverá ser emitida com o CST do IPI 55 e com o código de enquadramento 121, sem o destaque do IPI Estabelecimentos Varejistas São, também, equiparados a industrial os estabelecimentos comerciais varejistas que adquirirem os produtos listados no tópico 6, de procedência estrangeira, diretamente de estabelecimento importador Suspensão do IPI De acordo com o inciso III do art. 45 do RIPI, o IPI é suspenso nas operações promovidas pelo estabelecimento importador, quando destinadas a comercial varejista de que trata este tópico. Assim, a NF-e de tal operação deverá ser emitida com o CST do IPI 55 e com o código de enquadramento 121, sem o destaque do IPI. 6. LISTAGEM DE PRODUTOS IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL JANEIRO - 05/

4 As disposições desta matéria são aplicáveis em operações com as seguintes mercadorias: NCM DESCRIÇÃO (Ex. 02) Preparações compostas, não alcoólicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaboração de bebida refrigerante do Capítulo 22, com capacidade de diluição de até 10 partes da bebida para cada parte do concentrado Águas minerais e águas gaseificadas (Ex. 01) Águas minerais naturais comercializadas em recipientes com capacidade nominal inferior a 10 (dez) litros (Ex. 02) Águas minerais naturais comercializadas em recipientes com capacidade nominal igual ou superior a 10 (dez) litros Águas, incluindo as águas minerais e as águas gaseificadas, adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas (Ex. 01) Refrescos Cerveja sem álcool Outras águas, incluindo as águas minerais e as águas gaseificadas, adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas e outras bebidas não alcoólicas, exceto sucos (sumos) de fruta ou de produtos hortícolas, da posição (Ex. 03) Alimentos para praticantes de atividade física nos termos da Resolução RDC nº 18, de 27 de abril de 2010, da Agência Nacional de Vigilância Sanitária, do Ministério da Saúde: repositores hidroeletrolíticos e outros (Ex. 04) Compostos líquidos pronto para consumo nos termos da Resolução RDC nº 273, de 22 de setembro de 2005, da Agência Nacional de Vigilância Sanitária, do Ministério da Saúde Cervejas de malte (Ex. 01) Chope 7. RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA De acordo com o 2º do art. 25 do RIPI, o contribuinte citado nesta matéria que tenha promovido operação com o IPI suspenso, se responsabiliza solidariamente com o destinatário na obrigação de recolher o IPI sobre a operação subsequente, caso este não o faça. ICMS - RS DIFAL EC 87/2015 X SIMPLES NACIONAL Sumário 1. Introdução 2. DIFAL em Operações Interestaduais Destinadas a Não Contribuintes 3. Inaplicabilidade Quando O Remetente For Optante Pelo Simples Nacional 4. Nota Fiscal Eletrônica 5. DeSTDA 1. INTRODUÇÃO A presente matéria versa a respeito da inaplicabilidade do Diferencial de Alíquota em operações interestaduais destinadas a não contribuintes e promovidas por contribuintes optantes pelo regime do Simples Nacional, tomando por base o inciso VII do 2º do art. 155 da Constituição Federal de 1988, o Convênio ICMS 93/2015 e o Despacho Executivo CONFAZ 35/ DIFAL EM OPERAÇÕES INTERESTADUAIS DESTINADAS A NÃO CONTRIBUINTES Até 31 de dezembro de 2015, as operações interestaduais destinadas a não contribuintes eram tributadas conforme os elementos quantificadores, inclusive a alíquota, previstos para operações internas ocorridas na Unidade Federada de origem da operação, cabendo a esta o recolhimento de todo o ICMS debitado. A partir de 1º de janeiro de 2016, com a entrada em vigor da Emenda Constitucional 87/2015, esta sistemática mudou. Desde então, as operações interestaduais destinadas a não contribuintes são tributadas pela alíquota interestadual que seria aplicável em uma operação destinada a contribuinte, cabendo à Unidade Federada de destino o diferencial entre sua alíquota interna e a alíquota interestadual aplicável à operação. Esta nova sistemática foi regulamentada pelo Convênio ICMS 93/2015. IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL JANEIRO - 05/

5 Tal convênio, em sua cláusula nona, determina que tal sistemática estendia-se às operações em que o promovente seja optante pelo Simples Nacional. 3. INAPLICABILIDADE QUANDO O REMETENTE FOR OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL No que tange a aplicabilidade desta sistemática em operações promovidas por contribuintes optantes pelo Simples Nacional, tal determinação desencadeou uma grande e acalorada discussão no mundo jurídico, levando a Ordem dos Advogados do Brasil a ingressar com a Ação Direta de Inconstitucionalidade ADI n 5464, questionando a constitucionalidade da cláusula nona do referido Convênio CONFAZ. O foco maior da discussão foi o texto constitucional que atribui à Lei Complementar a condição de instrumento jurídico hábil para a criação e a majoração de tributos, bem como para dispor sobre o tratamento tributário especial a ser dispensado às pequenas e microempresas. A Corte acolheu liminarmente as alegações da OAB, determinando que fosse suspensa provisoriamente a aplicabilidade da cláusula nona do Convênio ICMS 93/2015, que, conforme antedito, estendia a aplicabilidade de tal convênio às empresas optantes pelo regime simplificado. Tal decisão liminar foi confirmada por meio do Despacho do Secretário Executivo CONFAZ n 35/2016, transcrito abaixo: DESPACHO DO SECRETÁRIO-EXECUTIVO Em 10 de março de 2016 Publicado no DOU de Nº O Secretário-Executivo do Conselho Nacional de Política Fazendária - CONFAZ, no uso de suas atribuições que lhe são conferidas pelo inciso IX, do art. 5º do Regimento deste Conselho, comunica por este ato, que o Supremo Tribunal Federal concedeu medida cautelar ad referendum do Plenário suspendendo a eficácia da cláusula nona do Convênio ICMS nº 93/15, editado pelo CONFAZ, publicado na Seção 1, página 20, do Diário Oficial da União de 21 de setembro de 2015, até o julgamento final da ação. MANUEL DOS ANJOS MARQUES TEIXEIRA 4. NOTA FISCAL ELETRÔNICA Diante da necessidade de se informar, na NF-e, o valor devido, na operação, a título de diferencial de alíquotas, o layout foi atualizado de forma a incluir campos que suportassem tais informações, criando-se, para isso, na aba de tributos, a denominação ICMS em Operações Interestaduais, com campos a serem preenchidos obrigatoriamente em operações interestaduais em que o destinatário fosse identificado como não contribuinte. Com a suspensão de exigibilidade do DIFAL nas operações interestaduais destinadas a não contribuintes em que o remetente seja optante pelo Simples Nacional, instaurou-se um novo problema, pois tais contribuintes, apesar de dispensados do recolhimento do DIFAL, precisavam calculá-lo para fins de destaque em campos próprios da NF-e, sob pena de não conseguirem validar os respectivos documentos fiscais. Tal distorção foi sanada com a publicação da versão 1.93 da Nota Técnica , que alterou a regra de validação NA01-20 (preenchimento dos campos ICMS em Operações Interestaduais quando o destinatário for indicado como não contribuinte) para não aplicar a validação quando o emitente for optante do Simples Nacional (CRT=1). 5. DeSTDA Outra obrigação acessória afetada com a suspensão da exigibilidade do DIFAL em operações interestaduais destinadas a não contribuintes promovidas por contribuintes optantes pelo Simples Nacional, foi a DeSTDA. Na versão trazida no Manual Oficial da DeSTDA, consta uma terceira aba, além da dedicada à substituição tributária e à dedicada às entradas interestaduais, que seria dedicada exatamente às operações interestaduais destinadas a não contribuintes. Ocorre, entretanto, que, diferentemente do que ocorreu com a NF-e, o layout da DeSTDA com tais informações constando como obrigatórias, sequer chegou a ser lançado. Quando a SEDIF foi liberada para download, esta terceira aba, constante do manual da SEDIF, já não compunha seu layout. Assim, hodiernamente, se consultarmos o Manual disponível no site ainda encontraremos esta aba e as orientações para seu respectivo preenchimento, enquanto que, na prática, o programa já é baixado sem que a mesma sequer apareça para quem for preencher o arquivo. IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL JANEIRO - 05/