PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014. Seminário

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1 Seminário Encerramento do Exercício 2012 das EFPC e Análise do Estudo No. 3 da PREVIC Despesas Administrativas Curitiba (PR) 25/JAN/ Fundação FUSAN Apresentador Julio Cesar Medeiros Pasqualeto Contador, Membro CTNC ABRAPP e ANCEP, Membro do Conselho Deliberativo da ANCEP, Profissional Certificado pelo ICSS Instituto de Certificação dos Profissionais da Seguridade Social. Sócio da PRP Soluções Contábeis Ltda. Coordenação Geral Roque Muniz de Andrade - Presidente Conferirá 8 (oito ) créditos para o PEC - Convênio ANCEP e ICSS APOIO 1 Contabilidade Geral 2 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 1

2 CONTABILIDADE GERAL Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 3 Início da Contabilidade como CIÊNCIA Princípio DA PARTIDA DOBRADA DÉBITO CRÉDITO Frei Lucca Pacciolo - Escreveu um livro sobre Geometria e Aritmética Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 2

3 O que é o Patrimônio Liquido BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES + - = PATRIMÔNIO LIQUIDO + PROVISÕES MATEMÁTICAS EQUAÇÃO DO BALANÇO Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 5 FORMAÇÃO DO BALANÇO BENS DIREITOS 0BRIGAÇÕES PL + = + Caixa R$ Vlr.a Rec. R$ Vlr.a Pg R$ R$ Casa R$ ATIVO PASSIVO Caixa Valores a Receber Casa INVESTIMENTOS RESER.MATEMÁTICAS Valores a Pagar Patrimônio TOTAL Liquido TOTAL Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 3

4 CONTABILIDADE Campo de Atuação * Entidades econômico-administrativas, com ou sem fins lucrativos patrimônio em movimentação sofrendo a ação humana Qualquer objetivo da Entidade Social ou Econômico Possui patrimônio em movimentação Contabilidade * Classificação das entidades: 1- Quanto aos fins: - Sociais: riqueza é apenas um meio para atingir seu fim. (assoc. beneficentes e esportivas ) - Econômico-Sociais: riqueza como meio e fim, mas o aumento do patrimônio é para o benefício da sociedade. ( instituições de previdência ) - Econômicas: riqueza como meio e fim, e o aumento do patrimônio é para um ou alguns indivíduos ( proprietários ) 2- Quanto ao sujeito: - Públicas - Particulares ou privadas 7 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto CONTABILIDADE GERAL Campo de Atuação da Contabilidade Pessoa Física; Pessoa Jurídica de direito privado; Pessoa Jurídica de direito público (Munícipio, Estado, União, Autarquia); Entidades sem fins lucrativos. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 8 4

5 CONTABILIDADE Técnicas utilizadas 1) REGISTRO DOS FATOS CONTÁBEIS ESCRITURAÇÃO 2) DEMONSTRAÇÃO EXPOSITIVA DOS FATOS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 3) CONFIRMAÇÃO DOS REGISTROS E DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS AUDITORIA 4) ANÁLISE, COMPARAÇÃO E INTERPRETAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES ANÁLISE BALANÇO Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 9 Contabilidade - Conceito - É a ciência que estuda a formação e variação do Patrimônio ; - É a ciência que estuda, registra e controla o Patrimônio das Entidades com fins lucrativos ou não ; - Instrumento de informações para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. Obs: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos e torná-la obrigatória para a maioria das empresas. 10 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 5

6 B a la n ç o P a trim o n ia l (v is ã o e s tá tic a d o p a tr im ô n io d a e n tid a d e ) A tiv o C o n ju n to d e b e n s e d ir e ito s P a s s iv o C o n ju n to d e o b r ig a ç õ e s a p a g a r a te r c e ir o s P L C o n ju n to d e r e c u r s o s p e r te n c e n te s a o s s ó c io s A p lic a ç õ e s A u m e n ta m a d é b ito O rig e n s A u m e n t a m a c r é d ito 11 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto A T I V O ATIVO CIRCULANTE Disponível Créditos Estoque JÁ Despesas do exercício sequinte REALIZAVEL A LONGO PRAZO PERMANENTE Investimento Imobilizado Diferido Contabilidade Comercial RECEBO RECEBO EM BREVE RECEBO A PERDER DE VISTA P A S S I V O PASSIVO CIRCULANTE Contas a Pagar Fornecedores EXIGÍVEL A LONGO PRAZO PATRIMÔNIO LIQUIDO Capital Social Reservas de capital Lucro ou Prejuizo PAGO JÁ PAGO EM BREVE PAGO A PERDER DE VISTA TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO 12 6

7 A T I V O P A S S I V O DISPONÍVEL EXIGÍVEL OPERACIONAL Gestão P revidencial REALIZÁV EL Gestão A dm inistrativa Gestão Previdencial 4. Investim GESTÃO entos ADMINISTRATIVA Gestão Adm inistrativa RECEITAS Investimentos entos EXIGÍVEL CONTINGENCIAL Títulos Publicos Gestão P revidencial DESPESAS Créditos Privados e Depósitos Gestão A dm inistrativa Ações Investim entos 5 Fundos FX de DOS Investimentos INVESTIMENTOS Derivativos PATRIMÔNIO S OCIAL CONTABILIDADE 5.1 Investimentos RENDAS/VARIAÇÕES Im obiliários + Patrim ônio de Cobertura do Plano Em préstimos P rovisões M atem áticas 5.2 Financiam DEDUÇÕES/VARIAÇ. Provisões Matemáticas entos im obiliários - Benefícios Concedidos Depósitos Judiciais / Recursais Benefícios a Conceder Outros Realizáveis (-) P rovisões M atem áticas a Constituir PERM ANENTE GESTÃO ASS ISTENCIAL Contabilidade Resultados EFPC Coração criado por Geraldo de Assis Souza Junior - Libertas TOTAL DO ATIVO 3 -E GESTÃO quilíbrio Técnico PREVIDENCIAL 3.1 Fundos ADIÇÕES DEDUÇÕES GES TÃO AS SISTENCIAL TOTAL DO PAS SIVO 13 INTERNO Administradores, diretores e executivos USUÁRIOS CONTABILIDADE - PLANEJAMENTO E CONTROLE * TOMADAS DE DECISÕES * POLÍTICAS GLOBAIS * PLANOS DE LONGO PRAZO EXTERNO Acionistas, Investidores, Financiadores, Governo, Fornecedores, Bancos, Sindicatos, Clientes, Empregados. 14 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 7

8 Contabilidade Usuários Investidores CONSELHOS Fornecedores DIRETORIA Bancos Funcionários PARTICIPANTES EMPRESA EFPC Sindicato Concorrentes PATROCINADORA Órgãos de Classe Governo PREVIC RECEITA FEDERAL 15 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto RESUMO O QUE É A CONTABILIDADE? Definição: Ciência que estuda e controla o patrimônio Objeto: Patrimônio das Entidades Campos de Aplicação: Entidades -> É um patrimônio (público ou privado) sob a ação administrativa do homem, que sobre ele age praticando atos de natureza econômica, com finalidades sociais, econômico-sociais ou econômicas Finalidade: examinar, fiscalizar e controlar o patrimônio mediante o registro dos fatos ocorridos e apuração de resultados. Técnicas Contábeis: Escrituração Demonstrações Contábeis Auditoria, Análise de Balanços 16 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 8

9 Funções da Contabilidade a) FUNÇÃO ADMINISTRATIVA tem por objetivo controlar o patrimônio de uma entidade seu conjunto de bens, direitos e obrigações; b) FUNÇÃO ECONÔMICA busca proceder a apuração do resultado de uma entidade, que pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo) EFPC (Superavitário ou Deficitário). 17 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto Atividades da Contabilidade a) PLANEJAMENTO significa escolha entre as diversas alternativas daquela que representa o alcance da eficiência e eficácia na condução do negócio; b) CONTROLE significa a certificação de que a organização atua de acordo com os planos e metas traçados pela administração. 18 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 9

10 Princípios Fundamentais de Contabilidade no Brasil De acordo com a Resolução nº750/1993 do CFC, Condensar todos os Postulados, Princípios e Convenções existentes nos abaixos: 1) Entidade 2) Continuidade 3) Oportunidade 4) Registro pelo Valor Original 5) Atualização monetária 6) Competência 7) Prudência 19 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto CONVENÇÕES Delimitam ou qualificam melhor o tipo de comportamento do contador em face dos amplos graus de liberdade que os princípios lhes proporcionam. CONSISTÊNCIA Uniformidade de procedimentos e critérios; CONSERVADORISMO Cautela; MATERIALIDADE Relevância; OBJETIVIDADE Definição clara e precisa do fato. 20 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 10

11 Convenções Objetividade Materialidade Consistência Conservadorismo Princípios Competência Registro Valor Original Prudência Oportunidade Entidade Contábil Continuidade Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE EVOLUÇÃO HISTÓRICA 1972 Criação de um comitê de pronunciamentos contábeis internacionais durante o 10 congresso mundial dos contadores. Chamado de IASC em inglês (International Accounting Standars Committee) O comitê foi criado por organismos profissionais de contabilidade de 10 países: Alemanha, Austrália, Canadá, Estados Unidos, França, Irlanda, Japão, México, Paisesbaixos e Reino Unido. Objetivode formular e publicar um novo padrão de normas contábeis internacionais que possa ser mundialmente aceito. Os primeiros pronunciamentos contábeis publicados pelo IASC foram chamados de IAS (Accounting Standard) O IASC criou o SIC (Standinginterpretations Committee) um comitê técnico dentro da estrutura do IASC, responsável pelas publicações de interpretações chamadas SIC cujo objetivo era responder as duvidas de interpretações dos usuários. 22 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 11

12 EVOLUÇÃO HISTÓRICA 2001 Criação do IASB (InternationalAccountingStandards Board) que assumiu as responsabilidades técnicas do IASC. A criação do IASB objetivou a melhoria da estrutura técnica de formação e validação dos novos pronunciamentos internacionais a serem emitidas pelo IASB que passaram a ser denominados IFRS (InternationalFinancial ReportingStandard) As IAS/IFRS foram republicadas pelo IASB, incluindo a norma IFRS 1 que define os princípios a serem respeitados pelas empresas no processo de conversão 2005 As empresas européiasabertas passaram adotar obrigatoriamente as normas IFRS para publicarem suas demonstrações financeiras consolidadas. Atualmente pouco mais de uma centena de países permitem o uso ou têm uma política da convergência para a aplicação das NIC. 23 Material Cedido - Geraldo de Assis Souza Júnior Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto CPC Comitê de pronunciamentos contábeis 2005 Criado pela Resolução CFC nº 1.055/05. Objetivo o estudo. Preparo e emissão de Pronunciamentos Técnicos sobre os procedimentos de Contabilidade e a divulgação de informações dessa natureza, para permitir a emissão de normas pela entidade reguladora brasileira, visando à centralização do seu processo de produção, levando em conta a convergência da Contabilidade Brasileira aos Padrões Internacionais ABRASCA Cias Abertas FIPECAFI Academia e Pesquisa Material Cedido - Geraldo de Assis Souza Júnior APIMEC Analistas do Mercado de Capitais COMITÊ DE PROCUNCIAMENTOS CONTÁBEIS - CPC IBRACON Auditores Independentes BOVESPA Bolsa de Valores CFC Conselho Federal de Contabilidade 24 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 12

13 CPC Comitê de pronunciamentos contábeis 2010 Normas Brasileiras de Contabilidade - Resolução CFC nº 1.298/10. Art. 1º As Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho federal de Contabilidade (CFC) devem seguir os mesmos padrões de elaboração e estilo utilizados nas Normas Internacionais. A inobservância das Normas Brasileiras de Contabilidade constitui infração disciplinar, sujeitos as penalidades previstas nas alíneas decreto Lei nº 9.295/46, e, quando aplicável, ao Código de Ética Profissional do Contabilista. IAS 26 CONTABILIZAÇÃO E RELATÓRIO FINANCEIRO DE PLANOS DE BENEFÍCIOS DE APOSENTADORIA Material Cedido - Geraldo de Assis Souza Júnior 25 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 13

14 CONTABILIDADE EFPC 16/12/98 Emenda Constitucion al nº 20 29/05/2001 Lei Complementar Nº 108 e Nº /01/ /12/ /10/2004 Res. CGPC nº 04 Precificação de Ativos LEGISLAÇÃO Decreto nº Penalidades Res. nº 13 Pratica de Governança 29/12/ /12/2006 LEGISLAÇÃO 24/09/ /08/2009 CONTABILIDADE 31/10/2011 Lei nº Tratamento Tributário RES. CGPC 23 Divulgação da Informações Instrução SPC nº 4 Normas Específicas RES. CGPC 29 Fontes e Limites de Custeio RES. CNPC 08 Procedimentos Contábeis 27 Lei Complementar Nº 109/2001 Art. 22 Ao final de cada exercício, coincidente com o ano civil, as entidades fechadas deverão levantar as demonstrações contábeis e as avaliações atuariais de cada plano de benefícios, por pessoa jurídica ou profissional legalmente habilitado, devendo os resultados ser encaminhados ao órgão regulador e fiscalizador e divulgados aos participantes e aos assistidos

15 CONTABILIDADE EFPC CNPJ da EFPC PLANO CNPB 01 ATIVO PASSIVO PREVIDENCIAL INVESTIMENTOS ESTRUTURA PLANO CNPB 02 ATIVO PASSIVO PREVIDENCIAL INVESTIMENTOS CONTÁBIL PLANO CNPB ASSISTENCIAL ATIVO PASSIVO ASSISTENCIAL PGA ATIVO PASSIVO ADMINISTRATIVO INVESTIMENTOS 29 Cedido: Rosália Rodrigues ATIVIDADES MÍNIMAS DA EFPC: Durante o Ano 2012 Final do Ano 2011 Inicio Ano 2012 Final Ano 2012 Inicio Ano 2013 Ano... Orçamento Regulamento PGA Relatório Gerencial Indicadores de Gestão Relatório Anual Balanço Longo Prazo Política de Investimento Acompanhamento Orçamento Auditoria Análise de Riscos Acompanhamento Política DRAA Relatório de Controles Internos Semestral Conselho Fiscal Livros 30 15

16 2 Caso Prático 31 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto EXERCÍCIO DE 2011 PLANO 1 PLANO 2 PGA OP.COMUNS CONSOLIDADO 1. ATIVO (10.000) DISPONÍVEL REALIZÁVEL (10.000) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA (10.000) CONTAS A RECEBER DESPESAS ANTECIPADAS PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM (10.000) PGA PLANO (7.500) PGA PLANO (2.500) INVESTIMENTOS TITULOS PUBLICOS FUNDOS DE INVESTIMENTOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS PERMANENTE IMOBILIZADO INTANGÍVEL DIFERIDO GESTÃO ASSISTENCIAL 32 16

17 EXERCÍCIO DE 2011 PLANO 1 PLANO 2 PGA OP.COMUNS CONSOLIDADO 2. PASSIVO ( ) ( ) (10.500) ( ) 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (6.000) (1.000) (400) - (7.400) GESTÃO PREVIDENCIAL (5.000) (1.000) (6.000) GESTÃO ADMINISTRATIVA (400) (400) INVESTIMENTOS (1.000) (1.000) 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.000) (200) (100) - (2.300) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA (100) (100) INVESTIMENTOS (2.000) (200) (2.200) 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) ( ) (10.000) ( ) PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO ( ) ( ) ( ) PROVISÕES MATEMÁTICAS ( ) ( ) ( ) EQUILÍBRIO TÉCNICO (50.000) (10.000) (60.000) RESULTADOS REALIZADOS (50.000) (10.000) (60.000) SUPERÁVIT TÉCNICO (50.000) (10.000) (60.000) DÉFICIT TÉCNICO FUNDOS (18.500) (2.500) (10.000) (21.000) FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS (7.500) (2.500) (10.000) (10.000) PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (10.000) - (10.000) PGA PLANO 1 (7.500) (7.500) PGA PLANO 2 (2.500) (2.500) PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (7.500) (2.500) PGA PLANO 1 (7.500) PGA PLANO 2 (2.500) FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (11.000) 33 (11.000) 2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL EXERCÍCIO DE 2011 CONSOLIDADO 1. ATIVO DISPONÍVEL REALIZÁVEL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA CONTAS A RECEBER DESPESAS ANTECIPADAS PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM PGA PLANO PGA PLANO INVESTIMENTOS TITULOS PUBLICOS FUNDOS DE INVESTIMENTOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS PERMANENTE IMOBILIZADO INTANGÍVEL DIFERIDO GESTÃO ASSISTENCIAL EXERCÍCIO DE 2011 CONSOLIDADO 2. PASSIVO ( ) 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) GESTÃO PREVIDENCIAL (6.000) GESTÃO ADMINISTRATIVA (400) INVESTIMENTOS (1.000) 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.300) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA (100) INVESTIMENTOS (2.200) 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO ( ) PROVISÕES MATEMÁTICAS ( ) EQUILÍBRIO TÉCNICO (60.000) RESULTADOS REALIZADOS (60.000) SUPERÁVIT TÉCNICO (60.000) DÉFICIT TÉCNICO FUNDOS (21.000) FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS (10.000) PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (10.000) PGA PLANO 1 (7.500) PGA PLANO 2 (2.500) PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA PGA PLANO PGA PLANO FUNDOS DOS INVESTIMENTOS 34(11.000) 2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL 17

18 I - BALANÇO PATRIMONIAL Valores em R$ mil A T I V O Exercício Exercício P A S S I V O Exercício Exercício DISPONÍVEL EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) Gestão Previdencial (6.000) REALIZÁVEL Gestão Administrativa (400) Gestão Previdencial Investimentos (1.000) Gestão Administrativa 300 Investimentos EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.300) Títulos Publicos Gestão Previdencial - Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa (100) Ações Investimentos (2.200) Fundos de Investimentos Derivativos PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) Investimentos Imobiliários Patrimônio de Cobertura do Plano ( ) Empréstimos 0 Provisões Matemáticas ( ) Financiamentos imobiliários Benefícios Concedidos ( ) Depósitos Judiciais / Recursais Benefícios a Conceder Outros Realizáveis (-) Provisões Matemáticas a Constituir PERMANENTE 100 Imobilizado 100 Equilíbrio Técnico (60.000) Intangível Resultados Realizados Diferido Superávit Técnico Acumulado (-) Déficit Técnico Acumulado Resultados a Realizar GESTÃO ASSISTENCIAL Fundos (21.000) Fundos Previdenciais Fundos Administrativos (10.000) Fundos dos Investimentos (11.000) GESTÃO ASSISTENCIAL TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO - ( ) 35 MOVIMENTO 2012 PLANO 1 PLANO 2 PGA OP.COMUNS CONSOLIDADO 3. GESTÃO PREVIDENCIAL ADIÇÕES (60.000) (24.000) - - (84.000) CORRENTES (60.000) (24.000) (84.000) REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS PORTABILIDADE COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS ADIÇÕES 3.2 DEDUÇÕES BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA INSTITUTOS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS DEDUÇÕES 3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM RECURSOS ORIUNDOS DO PGA CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (38.050) (3.600) (41.650) 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO (65.950) (61.050) 18

19 MOVIMENTO 2012 PLANO 1 PLANO 2 PGA OP.COMUNS CONSOLIDADO 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA RECEITAS (6.500) - (6.500) G ESTÃO PREVIDEN CIAL - (4.700) - (4.700) CO RREN TES (4.700) - (4.700) CUSTEIO A DM PLA N O 1 (4.000) (4.000) CUSTEIO A DM PLA N O 2 (700) (700) REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT DOTAÇÃO INICIAL DOAÇÕES IN VESTIM EN TOS - (1.800) (1.800) CUSTEIO A DMIN ISTRA TIV O (1.750) (1.750) CUSTEIO A DM PLA N O 1 (1.450) (1.450) CUSTEIO A DM PLA N O 2 (300) (300) TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. (50) (50) G ESTÃO ASSISTENCIAL DIRETAS OU TRAS DESPESAS G ESTÃO PREVIDEN CIAL DESPESAS CO MUM PESSOA L E EN CARGO S TREIN A MEN TO S/CON GRESSOS E SEMIN ÁRIOS V IA GEN S E ESTADIAS SERV IÇOS DE TERCEIROS DESPESAS GERAIS DEPRECIAÇÕES E A MO RTIZA ÇÕES O UTRA S DESPESA S DESPESAS ESPECÍFICA S IN VESTIM EN TOS DESPESAS CO MUM DESPESAS ESPECÍFICA S REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS CON STITU IÇÕES/REVERSÕES DE CONTING ÊN CIAS FLUXO DOS INVESTIMENTOS (80) 37 (80) 4.7 CON STITU IÇÃO/REVERSÃO DE FU N DOS MOVIMENTO 2012 PLANO 1 PLANO 2 PGA OP.COMUNS CONSOLIDADO 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (51.000) (5.000) (80) - (56.080) TÍTULOS PÚBLICOS (45.000) (5.000) (80) (50.080) CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS AÇÕES FUNDOS DE INVESTIMENTO DERIVATIVOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS (6.000) (6.000) OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS TÍTULOS PÚBLICOS CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS AÇÕES FUNDOS DE INVESTIMENTO DERIVATIVOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS RELACIONADOS COM O DISPONÍVEL OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS

20 EXERCÍCIO DE 2012 CONSOLIDADO 1. ATIVO DISPONÍVEL REALIZÁVEL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA CONTAS A RECEBER DESPESAS ANTECIPADAS PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM PGA PLANO PGA PLANO INVESTIMENTOS TITULOS PUBLICOS FUNDOS DE INVESTIMENTOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS PERMANENTE IMOBILIZADO INTANGÍVEL DIFERIDO GESTÃO ASSISTENCIAL Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto EXERCÍCIO 2012 CONSOLIDADO 2. PASSIVO ( ) 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) GESTÃO PREVIDENCIAL (6.000) GESTÃO ADMINISTRATIVA (400) INVESTIMENTOS (1.000) 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA (102) INVESTIMENTOS (2.800) 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO ( ) PROVISÕES MATEMÁTICAS ( ) EQUILÍBRIO TÉCNICO RESULTADOS REALIZADOS SUPERÁVIT TÉCNICO (64.900) DÉFICIT TÉCNICO FUNDOS (26.728) FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS (10.778) PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (10.778) PGA PLANO 1 (8.046) PGA PLANO 2 (2.732) PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA PGA PLANO PGA PLANO FUNDOS DOS INVESTIMENTOS 39 (15.950) 2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL I - BALANÇO PATRIMONIAL Valores em R$ mil A T I V O Exercício Exercício P A S S I V O Exercício Exercício DISPONÍVEL EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) (7.400) Gestão Previdencial (6.000) (6.000) REALIZÁVEL Gestão Administrativa (400) (400) Gestão Previdencial Investimentos (1.000) (1.000) Gestão Administrativa Investimentos EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902) (2.300) Títulos Publicos Gestão Previdencial - - Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa (102) (100) Ações Investimentos (2.800) (2.200) Fundos de Investimentos Derivativos PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) ( ) Investimentos Imobiliários Patrimônio de Cobertura do Plano ( ) ( ) Empréstimos Provisões Matemáticas ( ) ( ) Financiamentos imobiliários Benefícios Concedidos ( ) ( ) Depósitos Judiciais / Recursais Benefícios a Conceder Outros Realizáveis (-) Provisões Matemáticas a Constituir PERMANENTE Imobilizado Equilíbrio Técnico (60.000) Intangível Resultados Realizados Diferido Superávit Técnico Acumulado (-) Déficit Técnico Acumulado Resultados a Realizar GESTÃO ASSISTENCIAL Fundos (26.728) (21.000) Fundos Previdenciais - Fundos Administrativos (10.778) (10.000) Fundos dos Investimentos (15.950) (11.000) GESTÃO ASSISTENCIAL TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO ( ) ( ) 40 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 20

21 MOVIMENTO 2012 CONS. MOVIMENTO 2012 CONS. MOVIMENTO 2012 Cons. 3. GESTÃO PREVIDENCIAL - 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS ADIÇÕES (84.000) 4.1 RECEITAS (6.500) 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (56.080) GESTÃO PREVIDENCIAL (4.700) CORRENTES (84.000) TÍTULOS PÚBLICOS (50.080) CORRENTES (4.700) CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO CUSTEIO ADM PLANO1 (4.000) AÇÕES RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS CUSTEIO ADM PLANO 2 (700) FUNDOS DE INVESTIMENTO MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT DERIVATIVOS PORTABILIDADE DOTAÇÃO INICIAL INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS DOAÇÕES COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS (6.000) INVESTIMENTOS (1.800) OUTRAS ADIÇÕES CUSTEIO ADMINISTRATIVO (1.750) OUTRAS DEDUÇÕES CUSTEIO ADM PLANO 1 (1.450) DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA CUSTEIO ADM PLANO 2 (300) TÍTULOS PÚBLICOS BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. (50) CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS INSTITUTOS GESTÃO ASSISTENCIAL AÇÕES DIRETAS FUNDOS DE INVESTIMENTO MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS OUTRAS DERIVATIVOS COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS 4.2 DESPESAS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS OUTRAS DEDUÇÕES GESTÃO PREVIDENCIAL EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS DESPESAS COMUM RELACIONADOS COM O DISPONÍVEL COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM PESSOAL E ENCARGOS OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NE TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS RECURSOS ORIUNDOS DO PGA 5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIA VIAGENS E ESTADIAS CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS SERVIÇOS DE TERCEIROS COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES DESPESAS GERAIS CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS FLUXO DOS INVESTIMENTOS (41.650) 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO (61.050) BALANCETE CONSOLIDADO DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS OUTRAS DESPESAS DESPESAS ESPECÍFICAS INVESTIMENTOS DESPESAS COMUM DESPESAS ESPECÍFICAS REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS FLUXO DOS INVESTIMENTOS (80) 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 778 REGRAS DE CONSISTÊNCIA 41 R$ mil DESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação % A) Patrimônio Social - início do exercício ,66% 1. Adições ,37% (+) Contribuições Previdenciais ,63% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,70% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% (+) Receitas Administrativas ,65% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa ,00% (+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos ,50% (+) Receitas Assistenciais 2. Destinações ( ) (94.500) 14,08% (-) Benefícios ( ) (90.000) 13,33% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais 3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) ,76% (+/-) Provisões Matemáticas ,80% (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) ,05% (+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos ,71% (+/-) Fundos dos Investimentos ,50% (+/-) Gestão Assistencial 4. Operações Transitórias (+/-) Operações Transitórias II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS ,42% B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4) 42 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 21

22 BALANCETE CONSOLIDADO MOVIMENTO 2012 CONS. 3. GESTÃO PREVIDENCIAL ADIÇÕES (84.000) CORRENTES (84.000) REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS PORTABILIDADE COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS ADIÇÕES 3.2 DEDUÇÕES BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA INSTITUTOS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS DEDUÇÕES 3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM RECURSOS ORIUNDOS DO PGA CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (41.650) 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO (61.050) Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto R$ mil DESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação % A) Patrimônio Social - início do exercício ,66% 1. Adições ,37% (+) Contribuições Previdenciais ,63% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,70% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% (+) Receitas Administrativas ,65% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa ,00% (+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos ,50% (+) Receitas Assistenciais 2. Destinações ( ) (94.500) 14,08% (-) Benefícios ( ) (90.000) 13,33% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais 3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) ,76% (+/-) Provisões Matemáticas ,80% (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) ,05% (+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos ,71% (+/-) Fundos dos Investimentos ,50% (+/-) Gestão Assistencial 4. Operações Transitórias (+/-) Operações Transitórias II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4) ,42% 43 BALANCETE CONSOLIDADO MOVIMENTO 2012 CONS. 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA 4.1 RECEITAS (6.500) GESTÃO PREVIDENCIAL (4.700) CORRENTES (4.700) CUSTEIO ADM PLANO1 (4.000) CUSTEIO ADM PLANO 2 (700) REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT DOTAÇÃO INICIAL DOAÇÕES INVESTIMENTOS (1.800) CUSTEIO ADMINISTRATIVO (1.750) CUSTEIO ADM PLANO 1 (1.450) CUSTEIO ADM PLANO 2 (300) TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. (50) GESTÃO ASSISTENCIAL DIRETAS OUTRAS DESPESAS GESTÃO PREVIDENCIAL DESPESAS COMUM PESSOAL E ENCARGOS TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS VIAGENS E ESTADIAS SERVIÇOS DE TERCEIROS DESPESAS GERAIS DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES OUTRAS DESPESAS DESPESAS ESPECÍFICAS INVESTIMENTOS DESPESAS COMUM DESPESAS ESPECÍFICAS REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS FLUXO DOS INVESTIMENTOS (80) 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS ,42% B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4) 44 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto R$ mil DESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação % A) Patrimônio Social - início do exercício ,66% 1. Adições ,37% (+) Contribuições Previdenciais ,63% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,70% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% (+) Receitas Administrativas ,65% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa ,00% (+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos ,50% (+) Receitas Assistenciais 2. Destinações ( ) (94.500) 14,08% (-) Benefícios ( ) (90.000) 13,33% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais 3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) ,76% (+/-) Provisões Matemáticas ,80% (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) ,05% (+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos ,71% (+/-) Fundos dos Investimentos ,50% (+/-) Gestão Assistencial 4. Operações Transitórias (+/-) Operações Transitórias II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS 22

23 BALANCETE CONSOLIDADO MOVIMENTO 2012 Cons. 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (56.080) TÍTULOS PÚBLICOS (50.080) CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS AÇÕES FUNDOS DE INVESTIMENTO DERIVATIVOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS (6.000) OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS TÍTULOS PÚBLICOS CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS AÇÕES FUNDOS DE INVESTIMENTO DERIVATIVOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS RELACIONADOS COM O DISPONÍVEL OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NE CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIA COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto R$ mil DESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação % A) Patrimônio Social - início do exercício ,66% 1. Adições ,37% (+) Contribuições Previdenciais ,63% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,70% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% (+) Receitas Administrativas ,65% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa ,00% (+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos ,50% (+) Receitas Assistenciais 2. Destinações ( ) (94.500) 14,08% (-) Benefícios ( ) (90.000) 13,33% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais 3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) ,76% (+/-) Provisões Matemáticas ,80% (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) ,05% (+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos ,71% (+/-) Fundos dos Investimentos ,50% (+/-) Gestão Assistencial 4. Operações Transitórias (+/-) Operações Transitórias II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4) ,42% 45 I - BALANÇOPATRIMONIAL Valores emr$ mil AT I VO Exercício Exercício PASSI VO Exercício Exercício DISPONÍVEL EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) (7.400) Gestão Previdencial (6.000) (6.000) REALIZÁVEL Gestão Administrativa (400) (400) Gestão Previdencial Investimentos (1.000) (1.000) Gestão Administrativa Investimentos EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902) (2.300) Títulos Publicos Gestão Previdencial - - Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa (102) (100) Ações Investimentos (2.800) (2.200) Fundos deinvestimentos Derivativos PATRIMÔNIOSOCIAL ( ) ( ) Investimentos Imobiliários Patrimônio decobertura doplano ( ) ( ) Empréstimos Provisões Matemáticas ( ) ( ) Financiamentos imobiliários Benefícios Concedidos ( ) ( ) Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis Benefícios aconceder (-) Provisões Matemáticas a Constituir PERMANENTE Imobilizado EquilíbrioTécnico (60.000) Intangível Resultados Realizados Diferido Superávit TécnicoAcumulado (-) Déficit Técnico Acumulado Resultados arealizar GESTÃOASSISTENCIAL Fundos (26.728) (21.000) Fundos Previdenciais - Fundos Administrativos (10.778) (10.000) Fundos dos Investimentos (15.950) (11.000) GESTÃOASSISTENCIAL TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO ( ) ( ) Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto R$ mil DESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação % A) Patrimônio Social - início do exercício ,66% 1. Adições ,37% (+) Contribuições Previdenciais ,63% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,70% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% (+) Receitas Administrativas ,65% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa ,00% (+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos ,50% (+) Receitas Assistenciais 2. Destinações ( ) (94.500) 14,08% (-) Benefícios ( ) (90.000) 13,33% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais 3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) ,76% (+/-) Provisões Matemáticas ,80% (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) ,05% (+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos ,71% (+/-) Fundos dos Investimentos ,50% (+/-) Gestão Assistencial 4. Operações Transitórias (+/-) Operações Transitórias II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4) ,42% 46 23

24 I - BALANÇOPATRIMONIAL Valores emr$ mil AT I VO Exercício Exercício PASSI VO Exercício Exercício DISPONÍVEL EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) (7.400) Gestão Previdencial (6.000) (6.000) REALIZÁVEL Gestão Administrativa (400) (400) Gestão Previdencial Investimentos (1.000) (1.000) Gestão Administrativa Investimentos EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902) (2.300) Títulos Publicos Gestão Previdencial - - Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa (102) (100) Ações Investimentos (2.800) (2.200) Fundos deinvestimentos Derivativos PATRIMÔNIOSOCIAL ( ) ( ) Investimentos Imobiliários Patrimônio decobertura doplano ( ) ( ) Empréstimos Provisões Matemáticas ( ) ( ) Financiamentos imobiliários Benefícios Concedidos ( ) ( ) Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis Benefícios aconceder (-) Provisões Matemáticas a Constituir PERMANENTE Imobilizado EquilíbrioTécnico (60.000) Intangível Resultados Realizados Diferido Superávit TécnicoAcumulado (-) Déficit Técnico Acumulado Resultados arealizar GESTÃOASSISTENCIAL Fundos (26.728) (21.000) Fundos Previdenciais - Fundos Administrativos (10.778) (10.000) Fundos dos Investimentos (15.950) (11.000) GESTÃOASSISTENCIAL TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO ( ) ( ) Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto R$ mil DESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação % A) Patrimônio Social - início do exercício ,66% 1. Adições ,37% (+) Contribuições Previdenciais ,63% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,70% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% (+) Receitas Administrativas ,65% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa ,00% (+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos ,50% (+) Receitas Assistenciais 2. Destinações ( ) (94.500) 14,08% (-) Benefícios ( ) (90.000) 13,33% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais 3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) ,76% (+/-) Provisões Matemáticas ,80% (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) ,05% (+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos ,71% (+/-) Fundos dos Investimentos ,50% (+/-) Gestão Assistencial 4. Operações Transitórias (+/-) Operações Transitórias II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4) ,42% 47 BALANCETE PLANO 1 MOVIMENTO 2012 PLANO 1 3. GESTÃO PREVIDENCIAL ADIÇÕES (60.000) CORRENTES (60.000) REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS PORTABILIDADE COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS ADIÇÕES 3.2 DEDUÇÕES BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA INSTITUTOS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS DEDUÇÕES 3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM RECURSOS ORIUNDOS DO PGA CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (38.050) 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 3.8 SUPERÁVIT/(DÉFICIT) TÉCNICO (65.950) MOVIMENTO 2012 PLANO 1 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (51.000) TÍTULOS PÚBLICOS (45.000) CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS AÇÕES FUNDOS DE INVESTIMENTO DERIVATIVOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS (6.000) OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS TÍTULOS PÚBLICOS CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS AÇÕES FUNDOS DE INVESTIMENTO DERIVATIVOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS RELACIONADOS COM O DISPONÍVEL OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 24

25 III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS PLANO 1 Exercício 2012 Exercício 2011 Var. % A) Ativo Líquido - início do exercício ,87% 1. Adições ,62% (+) Contribuições ,09% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,88% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% 2. Destinações (94.000) (84.100) 11,77% (-) Benefícios (90.000) (80.000) 12,50% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial (-) Custeio Administrativo (4.000) (4.100) -2,44% 3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) ,62% (+/-) Provisões Matemáticas ,13% (+/-) Fundos Previdenciais (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (65.950) ,96% 4. Operações Transitórias Operações Transitórias DESCRIÇÃO B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) ,54% C) Fundos não Previdenciais ,71% (+/-) Fundo Administrativo ,28% (+/-) Fundo dos Investimentos ,00% 49 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto MOVIMENTO 2012 PLANO 1 3. GESTÃO PREVIDENCIAL - III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS PLANO 1 DESCRIÇÃO Exercício 2012 Exercício 2011 Var. % 3.1 ADIÇÕES (60.000) CORRENTES (60.000) A) Ativo Líquido - início do exercício ,87% REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO 1. Adições ,62% RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS (+) Contribuições ,09% MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,88% PORTABILIDADE (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS ADIÇÕES 3.2 DEDUÇÕES BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA INSTITUTOS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS DEDUÇÕES BALANCETE PLANO CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM Destinações (94.000) (84.100) 11,77% (-) Benefícios (90.000) (80.000) 12,50% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial (-) Custeio Administrativo (4.000) (4.100) -2,44% 3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) ,62% (+/-) Provisões Matemáticas ,13% (+/-) Fundos Previdenciais (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (65.950) ,96% RECURSOS ORIUNDOS DO PGA CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS Operações Transitórias Operações Transitórias DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) ,54% 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (38.050) C) Fundos não Previdenciais ,71% 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS (+/-) Fundo Administrativo ,28% 3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 3.8 SUPERÁVIT/(DÉFICIT) TÉCNICO (65.950) (+/-) Fundo dos Investimentos ,00% 50 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 25

26 BALANCETE PLANO 1 EXERCÍCIO 2012 PLANO 1 2. PASSIVO ( ) 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (6.000) GESTÃO PREVIDENCIAL (5.000) GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS (1.000) 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.500) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS (2.500) 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO ( ) PROVISÕES MATEMÁTICAS ( ) EQUILÍBRIO TÉCNICO RESULTADOS REALIZADOS SUPERÁVIT TÉCNICO (50.000) DÉFICIT TÉCNICO FUNDOS (23.996) FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS (8.046) PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (8.046) FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (15.950) 2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS PLANO 1 Exercício 2012 Exercício 2011 Var. % A) Ativo Líquido - início do exercício ,87% 1. Adições ,62% (+) Contribuições ,09% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,88% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% 2. Destinações (94.000) (84.100) 11,77% (-) Benefícios (90.000) (80.000) 12,50% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial (-) Custeio Administrativo (4.000) (4.100) -2,44% 3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) ,62% (+/-) Provisões Matemáticas ,13% (+/-) Fundos Previdenciais (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (65.950) ,96% 4. Operações Transitórias Operações Transitórias DESCRIÇÃO B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) ,54% C) Fundos não Previdenciais ,71% (+/-) Fundo Administrativo ,28% (+/-) Fundo dos Investimentos ,00% 51 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto BALANCETE PLANO 2 MOVIMENTO 2012 PLANO 2 3. GESTÃO PREVIDENCIAL ADIÇÕES (24.000) CORRENTES (24.000) REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS PORTABILIDADE COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS ADIÇÕES 3.2 DEDUÇÕES BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA INSTITUTOS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS DEDUÇÕES 3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM RECURSOS ORIUNDOS DO PGA CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (3.600) 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 3.8 SUPERÁVIT/(DÉFICIT) TÉCNICO MOVIMENTO 2012 PLANO 2 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (5.000) TÍTULOS PÚBLICOS (5.000) CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS AÇÕES FUNDOS DE INVESTIMENTO DERIVATIVOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS TÍTULOS PÚBLICOS CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS AÇÕES FUNDOS DE INVESTIMENTO DERIVATIVOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS RELACIONADOS COM O DISPONÍVEL OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 26

27 III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS PLANO 2 Exercício Exercício DESCRIÇÃO Var. % A) Ativo Líquido - início do exercício ,61% 1. Adições ,12% (+) Contribuições ,80% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,00% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial 2. Destinações (12.700) (10.800) 17,59% (-) Benefícios (12.000) (10.000) 20,00% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial (-) Custeio Administrativo (700) (800) -12,50% 3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) ,77% (+/-) Provisões Matemáticas ,50% (+/-) Fundos Previdenciais (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício ,86% 4. Operações Transitórias Operações Transitórias B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) ,96% C) Fundos não Previdenciais ,28% (+/-) Fundo Administrativo ,28% (+/-) Fundo dos Investimentos 53 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto MOVIMENTO 2012 PLANO 2 3. GESTÃO PREVIDENCIAL ADIÇÕES (24.000) CORRENTES (24.000) REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS PORTABILIDADE COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS ADIÇÕES 3.2 DEDUÇÕES BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA INSTITUTOS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS DEDUÇÕES 3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM RECURSOS ORIUNDOS DO PGA CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES BALANCETE PLANO FLUXO DOS INVESTIMENTOS (3.600) 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 3.8 SUPERÁVIT/(DÉFICIT) TÉCNICO III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS PLANO 2 Exercício Exercício DESCRIÇÃO Var. % A) Ativo Líquido - início do exercício ,61% 1. Adições ,12% (+) Contribuições ,80% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,00% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial 2. Destinações (12.700) (10.800) 17,59% (-) Benefícios (12.000) (10.000) 20,00% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial (-) Custeio Administrativo (700) (800) -12,50% 3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) ,77% (+/-) Provisões Matemáticas ,50% (+/-) Fundos Previdenciais (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício ,86% 4. Operações Transitórias Operações Transitórias B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) ,96% C) Fundos não Previdenciais ,28% (+/-) Fundo Administrativo ,28% (+/-) Fundo dos Investimentos 54 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 27

28 BALANCETE PLANO 2 EXERCÍCIO 2012 PLANO 2 2. PASSIVO ( ) 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (1.000) GESTÃO PREVIDENCIAL (1.000) GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (300) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS (300) 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO ( ) PROVISÕES MATEMÁTICAS ( ) EQUILÍBRIO TÉCNICO (14.900) RESULTADOS REALIZADOS (14.900) SUPERÁVIT TÉCNICO (14.900) DÉFICIT TÉCNICO FUNDOS (2.732) FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS (2.732) PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA PGA PLANO PGA PLANO PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (2.732) PGA PLANO PGA PLANO 2 (2.732) FUNDOS DOS INVESTIMENTOS GESTÃO ASSISTENCIAL III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS PLANO 2 Exercício Exercício DESCRIÇÃO Var. % A) Ativo Líquido - início do exercício ,61% 1. Adições ,12% (+) Contribuições ,80% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,00% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial 2. Destinações (12.700) (10.800) 17,59% (-) Benefícios (12.000) (10.000) 20,00% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial (-) Custeio Administrativo (700) (800) -12,50% 3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) ,77% (+/-) Provisões Matemáticas ,50% (+/-) Fundos Previdenciais (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício ,86% 4. Operações Transitórias Operações Transitórias B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) ,96% C) Fundos não Previdenciais ,28% (+/-) Fundo Administrativo ,28% (+/-) Fundo dos Investimentos 55 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto ATIVO LIQUIDO PLANO 1 EXERCÍCIO DE 2012 PLANO 1 1. ATIVO DISPONÍVEL REALIZÁVEL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA CONTAS A RECEBER DESPESAS ANTECIPADAS PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM PGA PLANO PGA PLANO INVESTIMENTOS TITULOS PUBLICOS FUNDOS DE INVESTIMENTOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS PERMANENTE IMOBILIZADO INTANGÍVEL DIFERIDO GESTÃO ASSISTENCIAL Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto EXERCÍCIO 2012 PLANO 1 2. PASSIVO ( ) 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (6.000) GESTÃO PREVIDENCIAL (5.000) GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS (1.000) 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.500) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS (2.500) 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO ( ) PROVISÕES MATEMÁTICAS ( ) EQUILÍBRIO TÉCNICO RESULTADOS REALIZADOS SUPERÁVIT TÉCNICO (50.000) DÉFICIT TÉCNICO FUNDOS (23.996) FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS (8.046) PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA PGA PLANO PGA PLANO PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (8.046) PGA PLANO 1 (8.046) PGA PLANO FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (15.950) 2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL 56 28

29 IV - DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS - PLANO 1 R$ mil Exercício 2012 Exercício 2011 Var. % Descrição 1. Ativos ,29% Disponível ,00% Recebível ,20% Investimento ,23% Títulos Públicos ,58% Créditos Privados e Depósitos Ações Fundos de Investimento - - Derivativos Investimentos Imobiliários Empréstimos Financiamentos Imobiliários Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis Permanente 2. Obrigações ,25% Operacional ,00% Contingencial ,00% 3. Fundos não Previdenciais ,71% Fundos Administrativos ,28% Fundos dos Investimentos ,00% 4. Resultados a Realizar 5. Ativo Liquido ( ) ,54% Provisões Matemáticas ,00% Superávit/Déficit Técnico (15.950) ,90% Fundos Previdenciais 57 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto BALANCETE PLANO 1 EXERCÍCIO DE 2012 PLANO 1 1. ATIVO DISPONÍVEL REALIZÁVEL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA CONTAS A RECEBER DESPESAS ANTECIPADAS PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM PGA PLANO PGA PLANO INVESTIMENTOS TITULOS PUBLICOS FUNDOS DE INVESTIMENTOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS PERMANENTE IMOBILIZADO INTANGÍVEL DIFERIDO GESTÃO ASSISTENCIAL Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto IV - DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS - PLANO 1 R$ mil Exercício 2012 Exercício 2011 Var. % Descrição 1. Ativos ,29% Disponível ,00% Recebível ,20% Investimento ,23% Títulos Públicos ,58% Créditos Privados e Depósitos Ações Fundos de Investimento - - Derivativos Investimentos Imobiliários Empréstimos Financiamentos Imobiliários Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis Permanente 2. Obrigações ,25% Operacional ,00% Contingencial ,00% 3. Fundos não Previdenciais ,71% Fundos Administrativos ,28% Fundos dos Investimentos ,00% 4. Resultados a Realizar 5. Ativo Liquido ( ) ,54% Provisões Matemáticas ,00% Superávit/Déficit Técnico (15.950) ,90% Fundos Previdenciais 58 29

30 BALANCETE PLANO 1 EXERCÍCIO 2012 PLANO 1 2. PASSIVO ( ) 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (6.000) GESTÃO PREVIDENCIAL (5.000) GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS (1.000) 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.500) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS (2.500) 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO ( ) PROVISÕES MATEMÁTICAS ( ) EQUILÍBRIO TÉCNICO RESULTADOS REALIZADOS SUPERÁVIT TÉCNICO (50.000) DÉFICIT TÉCNICO FUNDOS (23.996) FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS (8.046) PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA PGA PLANO PGA PLANO PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (8.046) PGA PLANO 1 (8.046) PGA PLANO FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (15.950) 2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL IV - DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS - PLANO 1 R$ mil Exercício 2012 Exercício 2011 Var. % Descrição 1. Ativos ,29% Disponível ,00% Recebível ,20% Investimento ,23% Títulos Públicos ,58% Créditos Privados e Depósitos Ações Fundos de Investimento - - Derivativos Investimentos Imobiliários Empréstimos Financiamentos Imobiliários Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis Permanente 2. Obrigações ,25% Operacional ,00% Contingencial ,00% 3. Fundos não Previdenciais ,71% Fundos Administrativos ,28% Fundos dos Investimentos ,00% 4. Resultados a Realizar 5. Ativo Liquido ( ) ,54% Provisões Matemáticas ,00% Superávit/Déficit Técnico (15.950) ,90% Fundos Previdenciais 59 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto ATIVO LIQUIDO PLANO 2 EXERCÍCIO DE 2012 PLANO 2 1. ATIVO DISPONÍVEL REALIZÁVEL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA CONTAS A RECEBER DESPESAS ANTECIPADAS PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM PGA PLANO PGA PLANO INVESTIMENTOS TITULOS PUBLICOS FUNDOS DE INVESTIMENTOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS PERMANENTE IMOBILIZADO INTANGÍVEL DIFERIDO GESTÃO ASSISTENCIAL EXERCÍCIO 2012 PLANO 2 2. PASSIVO ( ) 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (1.000) GESTÃO PREVIDENCIAL (1.000) GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (300) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS (300) 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO ( ) PROVISÕES MATEMÁTICAS ( ) EQUILÍBRIO TÉCNICO (14.900) RESULTADOS REALIZADOS (14.900) SUPERÁVIT TÉCNICO (14.900) DÉFICIT TÉCNICO FUNDOS (2.732) FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS (2.732) PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA PGA PLANO PGA PLANO PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (2.732) PGA PLANO PGA PLANO 2 (2.732) FUNDOS DOS INVESTIMENTOS GESTÃO ASSISTENCIAL 60 30

31 IV - DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS - PLANO 2 R$ mil Descrição Exercício 2012 Exercício 2011 Var. % 1. Ativos ,00% Disponível ,00% Recebível ,16% Investimento ,61% Títulos Públicos ,61% Créditos Privados e Depósitos Ações Fundos de Investimento Derivativos Investimentos Imobiliários Empréstimos Financiamentos Imobiliários Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis Permanente 2. Obrigações ,33% Operacional ,00% Contingencial ,00% 3. Fundos não Previdenciais ,28% Fundos Administrativos ,28% Fundos dos Investimentos Resultados a Realizar 5. Ativo Liquido ( ) ,96% Provisões Matemáticas ,17% Superávit/Déficit Técnico ,00% Fundos Previdenciais 61 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto MOVIMENTO 2012 PGA 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA RECEITAS (6.500) GESTÃO PREVIDENCIAL (4.700) CORRENTES (4.700) CUSTEIO ADM PLANO1 (4.000) CUSTEIO ADM PLANO 2 (700) REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT DOTAÇÃO INICIAL DOAÇÕES INVESTIMENTOS (1.800) CUSTEIO ADMINISTRATIVO (1.750) CUSTEIO ADM PLANO 1 (1.450) CUSTEIO ADM PLANO 2 (300) TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. (50) GESTÃO ASSISTENCIAL DIRETAS OUTRAS 4.2 DESPESAS GESTÃO GESTÃO PREVIDENCIAL PREVIDENCIAL DESPESAS COMUM PESSOAL E ENCARGOS TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS VIAGENS E ESTADIAS SERVIÇOS DE TERCEIROS DESPESAS GERAIS DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES OUTRAS DESPESAS DESPESAS ESPECÍFICAS INVESTIMENTOS DESPESAS COMUM DESPESAS ESPECÍFICAS REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS OUTRAS OUTRAS DESPESAS DESPESAS CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS FLUXO DOS INVESTIMENTOS (80) 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 778 RATEIO DE GESTÃO CRITÉRIOS DE RATEIOS 62 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 31

32 V - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (CONSOLIDADA) R$ mil DESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação (%) A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior #DIV/0! 5,26% 1. Custeio da Gestão Administrativa ,60% 1.1. Receitas ,60% Custeio Administrativo da Gestão Previdencial ,40% Custeio Administrativo dos Investimentos ,36% Taxa de Administração de Empréstimos e Financiamentos ,04% Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos ,00% Reversão de Contingências Reembolso da Gestão Assistencial Outras Receitas 2. Despesas Administrativas ,93% 2.1. Administração Previdencial ,61% Pessoal e encargos ,33% Treinamentos/congressos e seminários ,33% Viagens e estadias ,00% Serviços de terceiros ,44% Despesas gerais ,67% Depreciações e amortizações ,67% Contingências 2 - Outras Despesas ,28% 2.2. Administração dos Investimentos ,22% Pessoal e encargos ,65% Treinamentos/congressos e seminários - Viagens e estadias - Serviços de terceiros ,00% Despesas gerais - Depreciações e amortizações Contingências Outras Despesas 2.3. Administração Assitencial 2.4. Reversão de Recursos para o Plano de Benefícios 2.5. Outras Despesas 3. Resultado Negativo dos Investimentos 4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3) ,60% 5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) ,60% 6. Operações Transitórias B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6) ,78% 63 MOVIMENTO 2012 PGA 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA RECEITAS (6.500) GESTÃO PREVIDENCIAL (4.700) CORRENTES (4.700) CUSTEIO ADM PLANO1 (4.000) CUSTEIO ADM PLANO 2 (700) REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT DOTAÇÃO INICIAL DOAÇÕES INVESTIMENTOS (1.800) CUSTEIO ADMINISTRATIVO (1.750) CUSTEIO ADM PLANO 1 (1.450) CUSTEIO ADM PLANO 2 (300) TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. (50) GESTÃO ASSISTENCIAL DIRETAS OUTRAS 4.2 DESPESAS GESTÃO PREVIDENCIAL DESPESAS COMUM PESSOAL E ENCARGOS TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS VIAGENS E ESTADIAS SERVIÇOS DE TERCEIROS DESPESAS GERAIS DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES OUTRAS DESPESAS DESPESAS ESPECÍFICAS INVESTIMENTOS DESPESAS COMUM DESPESAS ESPECÍFICAS REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS OUTRAS DESPESAS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS FLUXO DOS INVESTIMENTOS (80) V - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (CONSOLIDADA) R$ mil DESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação (%) A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior #DIV/0! 5,26% 1. Custeio da Gestão Administrativa ,60% 1.1. Receitas ,60% Custeio Administrativo da Gestão Previdencial ,40% Custeio Administrativo dos Investimentos ,36% Taxa de Administração de Empréstimos e Financiamentos ,04% Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos ,00% Reversão de Contingências Reembolso da Gestão Assistencial Outras Receitas 2. Despesas Administrativas ,93% 2.1. Administração Previdencial ,61% Pessoal e encargos ,33% Treinamentos/congressos e seminários ,33% Viagens e estadias ,00% Serviços de terceiros ,44% Despesas gerais ,67% Depreciações e amortizações ,67% Contingências 2 - Outras Despesas ,28% 2.2. Administração dos Investimentos ,22% Pessoal e encargos ,65% Treinamentos/congressos e seminários - Viagens e estadias - Serviços de terceiros ,00% Despesas gerais - Depreciações e amortizações Contingências Outras Despesas 2.3. Administração Assitencial 2.4. Reversão de Recursos para o Plano de Benefícios 2.5. Outras Despesas 3. Resultado Negativo dos Investimentos 4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3) ,60% 5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) ,60% 6. Operações Transitórias CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 778 B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6) ,78% 32

33 V - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (CONSOLIDADA) R$ mil EXERCÍCIOS PGA-2012 PGA-2011 Exercício Exercício Variação DESCRIÇÃO (%) 2. PASSIVO (11.280) (10.500) A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior #DIV/0! 5,26% 1. Custeio da Gestão Administrativa ,60% 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (400) (400) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA (400) (400) INVESTIMENTOS EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (102) (100) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA (102) (100) INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO SOCIAL (10.778) (10.000) PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO PROVISÕES MATEMÁTICAS EQUILÍBRIO TÉCNICO RESULTADOS REALIZADOS SUPERÁVIT TÉCNICO DÉFICIT TÉCNICO FUNDOS (10.778) (10.000) FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS (10.778) (10.000) PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (10.778) (10.000) PGA PLANO 1 (8.046) (7.500) PGA PLANO 2 (2.732) (2.500) PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA PGA PLANO PGA PLANO FUNDOS DOS INVESTIMENTOS GESTÃO ASSISTENCIAL 1.1. Receitas ,60% Custeio Administrativo da Gestão Previdencial ,40% Custeio Administrativo dos Investimentos ,36% Taxa de Administração de Empréstimos e Financiamentos ,04% Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos ,00% Reversão de Contingências Reembolso da Gestão Assistencial Outras Receitas 2. Despesas Administrativas ,93% 2.1. Administração Previdencial ,61% Pessoal e encargos ,33% Treinamentos/congressos e seminários ,33% Viagens e estadias ,00% Serviços de terceiros ,44% Despesas gerais ,67% Depreciações e amortizações ,67% Contingências 2 - Outras Despesas ,28% 2.2. Administração dos Investimentos ,22% Pessoal e encargos ,65% Treinamentos/congressos e seminários - Viagens e estadias - Serviços de terceiros ,00% Despesas gerais - Depreciações e amortizações Contingências Outras Despesas 2.3. Administração Assitencial 2.4. Reversão de Recursos para o Plano de Benefícios 2.5. Outras Despesas 3. Resultado Negativo dos Investimentos 4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3) ,60% 5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) ,60% 6. Operações Transitórias 65 B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6) ,78% RATEIO DE PLANOS CRITÉRIOS DE RATEIO DES DESPESAS ADMINISTRATIVAS MOVIMENTO 2012 PLANO 1 PLANO 2 CONSOL. 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA DESPESAS GESTÃO PREVIDENCIAL DESPESAS COMUM PESSOAL E ENCARGOS TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS VIAGENS E ESTADIAS SERVIÇOS DE TERCEIROS DESPESAS GERAIS DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES OUTRAS DESPESAS DESPESAS ESPECÍFICAS INVESTIMENTOS DESPESAS COMUM DESPESAS ESPECÍFICAS REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS OUTRAS DESPESAS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS FLUXO DOS INVESTIMENTOS (60) (20) (80) 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS RATEIOS Nº DE PARTICIPANTES PLANO ,50% PLANO ,50% PATRIMÔNIO PLANO PLANO 1 75,00% PLANO 2 25,00% 66 33

34 VI - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA POR PLANO DE BENEFÍCIOS (FACULTATIVA) - PLANO 1 DESCRIÇÃO A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior 1. Custeio da Gestão Administrativa R$ mil EXERCÍCIO EXERCÍCIO Variação (%) ,88% ,74% 1.1. Receitas ,74% Custeio Administrativo da Gestão Previdencial ,56% Custeio Administrativo dos Investimentos ,27% Taxa de Administração de Empréstimos e Financiam ,04% Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos ,00% Reversão de Contingências Outras Receitas 2. Despesas Administrativas ,80% Administração Previdencial ,23% Despesas Comuns ,64% Despesas Específicas ,48% Pessoal e encargos Treinamentos/congressos e seminários Viagens e estadias Serviços de terceiros ,96% Despesas gerais Depreciações e amortizações Contingências 2 Outras Despesas Administração dos Investimentos ,75% Despesas Comuns ,37% Despesas Específicas Pessoal e encargos Treinamentos/congressos e seminários Viagens e estadias Serviços de terceiros Despesas gerais Depreciações e amortizações Contingências Outras Despesas 2.3. Reversão de Recursos para o Plano de Benefícios 2.4. Outras Despesas 3. Resultado Negativo dos Investimentos 4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa ( ,80% 5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) ,80% 6. Operações Transitórias B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6) ,28% 67 RATEIO DE PLANOS MOVIMENTO 2012 PLANO 1 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA RECEITAS (5.500) GESTÃO PREVIDENCIAL (4.000) CORRENTES (4.000) CUSTEIO ADM PLANO1 (4.000) CUSTEIO ADM PLANO REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT DOTAÇÃO INICIAL DOAÇÕES INVESTIMENTOS (1.500) CUSTEIO ADMINISTRATIVO (1.450) CUSTEIO ADM PLANO 1 (1.450) CUSTEIO ADM PLANO TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. (50) GESTÃO ASSISTENCIAL DIRETAS OUTRAS 4.2 DESPESAS GESTÃO PREVIDENCIAL DESPESAS COMUM PESSOAL E ENCARGOS TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS VIAGENS E ESTADIAS SERVIÇOS DE TERCEIROS DESPESAS GERAIS DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES OUTRAS DESPESAS DESPESAS ESPECÍFICAS INVESTIMENTOS DESPESAS COMUM DESPESAS ESPECÍFICAS REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS FLUXO DOS INVESTIMENTOS (60) 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 546 VI - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA POR PLANO DE BENEFÍCIOS (FACULTATIVA) - PLANO 1 DESCRIÇÃO A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior 1. Custeio da Gestão Administrativa R$ mil EXERCÍCIO EXERCÍCIO Variação (%) ,88% ,74% 1.1. Receitas ,74% Custeio Administrativo da Gestão Previdencial ,56% Custeio Administrativo dos Investimentos ,27% Taxa de Administração de Empréstimos e Financiam ,04% Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos ,00% Reversão de Contingências Outras Receitas 2. Despesas Administrativas ,80% Administração Previdencial ,23% Despesas Comuns ,64% Despesas Específicas ,48% Pessoal e encargos Treinamentos/congressos e seminários Viagens e estadias Serviços de terceiros ,96% Despesas gerais Depreciações e amortizações Contingências 2 Outras Despesas Administração dos Investimentos ,75% Despesas Comuns ,37% Despesas Específicas Pessoal e encargos Treinamentos/congressos e seminários Viagens e estadias Serviços de terceiros Despesas gerais Depreciações e amortizações Contingências Outras Despesas 2.3. Reversão de Recursos para o Plano de Benefícios 2.4. Outras Despesas 3. Resultado Negativo dos Investimentos 4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3) ,80% 5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) ,80% 6. Operações Transitórias 68 B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6) ,28% 34

35 BALANCETE PLANO 1 EXERCÍCIOS PLANO 1 2. PASSIVO ( ) 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (6.000) GESTÃO PREVIDENCIAL (5.000) GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS (1.000) 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.500) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS (2.500) 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO ( ) PROVISÕES MATEMÁTICAS ( ) EQUILÍBRIO TÉCNICO RESULTADOS REALIZADOS SUPERÁVIT TÉCNICO (50.000) DÉFICIT TÉCNICO FUNDOS (23.996) FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS (8.046) PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA PGA PLANO PGA PLANO PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (8.046) PGA PLANO 1 (8.046) PGA PLANO FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (15.950) 2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL VI - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA POR PLANO DE BENEFÍCIOS (FACULTATIVA) - PLANO 1 DESCRIÇÃO A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior 1. Custeio da Gestão Administrativa R$ mil EXERCÍCIO EXERCÍCIO Variação (%) ,88% ,74% 1.1. Receitas ,74% Custeio Administrativo da Gestão Previdencial ,56% Custeio Administrativo dos Investimentos ,27% Taxa de Administração de Empréstimos e Financiam ,04% Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos ,00% Reversão de Contingências Outras Receitas 2. Despesas Administrativas ,80% Administração Previdencial ,23% Despesas Comuns ,64% Despesas Específicas ,48% Pessoal e encargos Treinamentos/congressos e seminários Viagens e estadias Serviços de terceiros ,96% Despesas gerais Depreciações e amortizações Contingências 2 Outras Despesas Administração dos Investimentos ,75% Despesas Comuns ,37% Despesas Específicas Pessoal e encargos Treinamentos/congressos e seminários Viagens e estadias Serviços de terceiros Despesas gerais Depreciações e amortizações Contingências Outras Despesas 2.3. Reversão de Recursos para o Plano de Benefícios 2.4. Outras Despesas 3. Resultado Negativo dos Investimentos 4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3) ,80% 5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) ,80% 6. Operações Transitórias 69 B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6) ,28% VI - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA POR PLANO DE BENEFÍCIOS (FACULTATIVA) - PLANO 2 R$ mil EXERCÍCIO EXERCÍCIO Variação DESCRIÇÃO (%) ,90% A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior 1. Custeio da Gestão Administrativa ,72% 1.1. Receitas ,72% Custeio Administrativo da Gestão Previdencial ,46% Custeio Administrativo dos Investimentos ,74% Taxa de Administração de Empréstimos e Financiam. - Receitas Diretas - Resultado Positivo dos Investimentos ,00% Reversão de Contingências - Outras Receitas - 2. Despesas Administrativas ,11% Administração Previdencial ,44% Despesas Comuns ,44% Despesas Específicas - - Pessoal e encargos Treinamentos/congressos e seminários Viagens e estadias Serviços de terceiros Despesas gerais Depreciações e amortizações Contingências Outras Despesas Administração dos Investimentos ,78% Despesas Comuns ,78% Despesas Específicas - Pessoal e encargos Treinamentos/congressos e seminários Viagens e estadias Serviços de terceiros - Despesas gerais Depreciações e amortizações Contingências Outras Despesas 2.3. Reversão de Recursos para o Plano de Benefícios 2.4. Outras Despesas 3. Resultado Negativo dos Investimentos 4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3) ,80% 5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) ,80% 6. Operações Transitórias B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6) ,28% 70 35

36 VII - DEMONSTRAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES ATUARIAIS DO PLANO DE BENEFÍCIOS PLANO 1 R$ mil EXERCÍCIO EXERCÍCIO Variação DESCRIÇÃO (%) Patrimônio de Cobertura do Plano (1 + 2) ,54% 1. Provisões Matemáticas ,00% 1.1. Benefícios Concedidos ,00% Contrituição Definida ,00% Benefício Definido 1.2. Benefício a Conceder - - Contrituição Definida - - Saldo de contas - parcela patrocinador(es)/instituidor(es) - - Saldo de contas - parcela participantes - - Benefício Definido 1.3. (-) Provisões matemáticas a constituir - - (-) Serviço passado - - (-) Patrocinador(es) (-) Participantes - - (-) Déficit equacionado - - (-) Patrocinador(es) - - (-) Participantes - - (-) Assistidos - - (+/-) Por ajustes das contribuições extraordinárias - - (+/-) Patrocinador(es) - - (+/-) Participantes - - (+/-) Assistidos Equilíbrio Técnico (15.950) ,90% 2.1. Resultados Realizados (15.950) ,90% Superávit técnico acumulado Reserva de contingência Reserva para revisão de plano (-) Déficit técnico acumulado (15.950) 2.2. Resultados a realizar - 71 VII - DEMONSTRAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES ATUARIAIS DO PLANO DE BENEFÍCIOS PLANO 2 R$ mil EXERCÍCIO EXERCÍCIO Variação DESCRIÇÃO (%) Patrimônio de Cobertura do Plano (1 + 2) ,96% 1. Provisões Matemáticas ,17% 1.1. Benefícios Concedidos ,17% Contrituição Definida ,17% Benefício Definido 1.2. Benefício a Conceder - - Contrituição Definida - - Saldo de contas - parcela patrocinador(es)/instituidor(es) - - Saldo de contas - parcela participantes - - Benefício Definido Não esquecer : As rubricas com saldos nulos em ambos os períodos deverão se suprimidas 1.3. (-) Provisões matemáticas a constituir - - (-) Serviço passado - - (-) Patrocinador(es) (-) Participantes - - (-) Déficit equacionado - - (-) Patrocinador(es) - - (-) Participantes - - (-) Assistidos - - (+/-) Por ajustes das contribuições extraordinárias - - (+/-) Patrocinador(es) - - (+/-) Participantes - - (+/-) Assistidos Equilíbrio Técnico ,00% 2.1. Resultados Realizados ,00% Superávit técnico acumulado ,00% Reserva de contingência ,00% Reserva para revisão de plano - - (-) Déficit técnico acumulado 2.2. Resultados a realizar

37 3 Indicadores Limites da Res.nº 29 E estudo PREVIC 73 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto RESOLUÇÃO CGPC Nº 29 Custeio Adm Recursos p/cobertura das despesas Administrativas. Recursos Garantidores I -Taxa de Administração (1%) Custeio Adm/ Recursos Garantidor II - Taxa de Carregamento (9%): Custeio Adm/ (Benefícios+Contrib.) I contribuição dos participantes e assistidos; II contribuição dos patrocinadores e instituidores; III reembolso dos patrocinadores e instituidores; IV resultado dos investimentos; V receitas administrativas; VI fundo administrativo; VII dotação inicial; e VIII doações (+) DISPONÍVEL (+) REALIZÁVEL DE INVESTIMENTO (-) EXIGÍVEL OPERACIONAL DE INVEST (-) EXIGÍVEL CONTINGENCIAL DE INVEST. 74 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 37

38 75 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto Art. 3º da Resolução CMN nº O disposto nesta resolução se aplica aos recursos dos planos administrados pela EFPC, formados pelos ativos disponíveis e de investimentos, deduzidos de suas correspondentes exigibilidades, não computados os valores referentes a dívidas contratadas com os patrocinadores. 76 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 38

39 CUSTEIO PGA COBERTURA DAS DESPESAS ADM COBERTURA DAS DESPESAS ADM RECURSO GARANTIDOR DISPONÍVEL REALIZAVEL DE INVESTIMENTO EXIGÍVEL OPERACIONAL DE INV. (1.000) EXIGÍVEL CONTING.INVEST. (2.800) TAXA DE ADM = / = 0,62% 77 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto MOVIMENTO 2012 CONS. 3. GESTÃO PREVIDENCIAL ADIÇÕES (84.000) 3.2 DEDUÇÕES CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM RECURSOS ORIUNDOS DO PGA CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (41.650) 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO (61.050) MOVIMENTO 2012 CONS. 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (56.080) DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS TÍTULOS PÚBLICOS CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS CUSTEIO PGA COBERTURA DAS DESPESAS ADM COBERTURA DAS DESPESAS ADM RECURSO GARANTIDOR DISPONÍVEL REALIZAVEL DE INVESTIMENTO EXIGÍVEL OPERACIONAL DE INV. (1.000) EXIGÍVEL CONTING.INVEST. (2.800) TAXA DE ADM = / = 0,62% 78 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 39

40 I - BALANÇO PATRIMONIAL Valores em R$ mil A T I V O Exercício Exercício P A S S I V O Exercício Exercício DISPONÍVEL EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) (7.400) Gestão Previdencial (6.000) (6.000) REALIZÁVEL Gestão Administrativa (400) (400) Gestão Previdencial Investimentos (1.000) (1.000) Gestão Administrativa Investimentos EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902) (2.300) Títulos Publicos Gestão Previdencial - - Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa (102) (100) Ações Investimentos (2.800) (2.200) Fundos de Investimentos Derivativos PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) ( ) Investimentos Imobiliários Patrimônio de Cobertura do Plano ( ) ( ) Empréstimos Provisões Matemáticas ( ) ( ) Financiamentos imobiliários Benefícios Concedidos ( ) ( ) Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis Benefícios a Conceder (-) Provisões Matemáticas a Constituir PERMANENTE Imobilizado Equilíbrio Técnico (60.000) Intangível Resultados Realizados Diferido Superávit Técnico Acumulado (-) Déficit Técnico Acumulado Resultados a Realizar GESTÃO ASSISTENCIAL Fundos (26.728) (21.000) Fundos Previdenciais - Fundos Administrativos (10.778) (10.000) Fundos dos Investimentos (15.950) (11.000) GESTÃO ASSISTENCIAL TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO ( ) ( ) CUSTEIO PGA COBERTURA DAS DESPESAS ADM COBERTURA DAS DESPESAS ADM RECURSO GARANTIDOR DISPONÍVEL REALIZAVEL DE INVESTIMENTO EXIGÍVEL OPERACIONAL DE INV. (1.000) EXIGÍVEL CONTING.INVEST. (2.800) TAXA DE ADM = / = 0,62% 79 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto CUSTEIO PGA COBERTURA DAS DESPESAS ADM COBERTURA DAS DESPESAS ADM FLUXO PREVIDENCIÁRIO CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIAIS BENEFÍCIOS PREVIDENCIAIS TAXA DE CARREGAMENTO = / = 3,49% 80 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 40

41 MOVIMENTO 2012 CONS. 3. GESTÃO PREVIDENCIAL ADIÇÕES (84.000) 3.2 DEDUÇÕES CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM RECURSOS ORIUNDOS DO PGA CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (41.650) 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO (61.050) MOVIMENTO 2012 CONS. 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (56.080) DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS TÍTULOS PÚBLICOS CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS CUSTEIO PGA COBERTURA DAS DESPESAS ADM COBERTURA DAS DESPESAS ADM FLUXO PREVIDENCIÁRIO CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIAIS BENEFÍCIOS PREVIDENCIAIS TAXA DE CARREGAMENTO = / = 3,49% 81 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto SÉRIE DE ESTUDOS DAS DESPESAS ADM -PREVIC Total das Despesas Adm Total de despesas do PGA. (Conta 4.2). Ativo Total Total de Ativos da entidade, incluído o Previdencial. Calculo do indicador do Estudo: I Despesas sobre o Ativo Total: Despesas Adm/ Ativo Total 82 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 41

42 4.2 - DESPESAS ADMINISTRATIVAS ATIVO DESP.ADM S/ATIVO TOTAL = R$ / = 0,55% DESPESAS ADMINISTRATIVAS TOTAL DE PARTICIPANTES DESP.PER CAPITA = R$ / = R$ 725, DESPESAS ADMINISTRATIVAS 421 ADM PREVIDENCIAL 422 ADM DOS INVESTIMENTOS 4211 DESP.COMUM 4212 DESP. ESPEC DESP.COMUM 4222 DESP.ESPEC PESSOAL E ENCARG PESSOAL E ENCARG PESSOAL E ENCARG PESSOAL E ENCARG CONSELHEIROS DIRIGENTES PESSOAL PRÓPRIO PESSOAL CEDIDO ESTAGIÁRIOS OUTRAS TREIN/CONGR E SEMI VIAGENS E ESTADIAS CONSELHEIROS DIRIGENTES PESSOAL PRÓPRIO PESSOAL CEDIDO ESTAGIÁRIOS OUTRAS TREIN/CONGR E SEM VIAGENS E ESTADIA CONSELHEIROS DIRIGENTES PESSOAL PRÓPRIO PESSOAL CEDIDO ESTAGIÁRIOS OUTRAS TREIN/CONGR E SEM VIAGENS E ESTADIA CONSELHEIROS DIRIGENTES ESSOAL PRÓPRIO PESSOAL CEDIDO ESTAGIÁRIOS OUTRAS TREIN/CONGR E SEM VIAGENS E ESTADIA SERVIÇOS DE TERC SERVIÇOS DE TERC SERVIÇOS DE TERC SERVIÇOS DE TERC PES.FI PE.JU PES.FI PE.JU PES.FI PE.JU PES.FI PE.JU 01-CONS.ATUAR 02-CONS.CONTÁ 03-CONS.JURÍD 04-RECU. HUM 05-INFORMÁT. 06-GEST/PLA ES 99-OUTRAS 01-CONS.ATUAR 02-CONS.CONTÁ 03-CONS.JURÍD 04-RECU. HUM 05-INFORMÁT. 06-GEST/PLA ES 07-AUD.CONTAB 08-AUD.AT/BEM 99-OUTRAS 01-CONS.ATUAR 02-CONS.CONTÁ 03-CONS.JURÍD 04-RECU. HUM 05-INFORMÁT. 06-GEST/PLA ES 99-OUTRAS 01-CONS.ATUAR 02-CONS.CONTÁ 03-CONS.JURÍD 04-RECU. HUM 05-INFORMÁT. 06-GEST/PLA ES 07-AUD.CONTAB 08-AUD.AT/BEM 99-OUTRAS 01-CONS.ATUAR 02-CONS.CONTÁ 03-CONS.JURÍD 04-RECU. HUM 05-INFORMÁT. 06-GEST/PLA ES 99-OUTRAS 01-CONS.ATUAR 02-CONS.CONTÁ 03-CONS.JURÍD 04-RECU. HUM 05-INFORMÁT. 06-GEST/PLA ES 07-AUD.CONTAB 08-AUD.AT/BEM 99-OUTRAS 01-CONS.ATUAR 02-CONS.CONTÁ 03-CONS.JURÍD 04-RECU. HUM 05-INFORMÁT. 06-GEST/PLA ES 99-OUTRAS 01-CONS.ATUAR 02-CONS.CONTÁ 03-CONS.JURÍD 04-RECU. HUM 05-INFORMÁT. 06-GEST/PLA ES 07-AUD.CONTAB 08-AUD.AT/BEM 99-OUTRAS DESPESAS GERAIS DESPESAS GERAIS DESPESAS GERAIS DESPESAS GERAIS DEPREC.E AMORTIZAÇ DEPREC.E AMORTIZAÇ DEPREC.E AMORTIZAÇ DEPREC.E AMORTIZAÇ OUTRAS OUTRAS OUTRAS OUTRAS CONTINGÊNCIA 4312-CONTINGÊNCIA 4321-CONTINGÊNCIA 4322-CONTINGÊNCIA 42

43 TIPOS DE DESPESAS : O registro das despesas administrativas são classificadas diferentes pois seguem fontes de custeios diferentes 1 -DESPESAS DIRETAS DOS INVESTIMENTOS:Sãocusteadas pela rentabilidade de cada seguimento, após registrar a rentabilidade bruta é abatido todos as despesas ocorridas com essa aplicação, para após isso apurar a verdadeira rentabilidade do investimento. Exemplos : Taxa de Custódia da Renda Fixa, Avaliação de Imóveis 2 -DESPESAS DE ADMINISTRAÇÃO PREVIDENCIAL:São todas as despesas realizadas pela entidade para administrar o plano de previdência e são custeadas pela fonte de custeio previdencial Exemplos : Pessoal e Encargos, Serviços de Terceiros, Despesas Gerais, Depreciação 3 -DESPESAS DE ADMINISTRAÇÃO DOS INVESTIMENTOS: São todas as despesas indiretas realizadas pela entidade para administrar todos os investimentos e são custeadas na sua maioria pela fonte de custeio do próprio investimento. Exemplos : Pessoal e Encargos, Serviços de Terceiros, Despesas Gerais, Depreciação 4 GASTOS COM PERMANENTE: São todas as aquisições do permanente para o funcionamento da administração previdencial e da administração dos investimentos e essas aquisições são custeadas pelo fluxo de caixa, recursos saídos do caixa para o permanente, que serão direcionados para as despesas de administração através da depreciação.exemplos : Aquisição Móveis, Máquinas, Instalações, Software DESPESAS ADMINISTRATIVAS 421 ADM PREVIDENCIAL 422 ADM DOS INVESTIMENTOS 4211 DESP.COMUM 4212 DESP. ESPEC DESP.COMUM 4222 DESP.ESPEC PESSOAL E ENCARGOS CONSELHEIROS DIRIGENTES PESSOAL PRÓPRIO PESSOAL CEDIDO ESTAGIÁRIOS OUTRAS 86 43

44 5 PLANO DE BENEFÍCIO 4 PGA 52 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 42 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 422 ADM DOS INVESTIMENTOS 4221 DESP.COMUM 4222 DESP.ESPEC. CUSTOS DE GESTÃO DE INVESTIMENTOS Custos Administrativos; Custódia; Corretagens; Custos dos Fundos de Investimentos (taxa de administração, auditoria...); SELIC/SETIP. 87 RATEIO DESPESAS ADMINISTRATIVAS ADMINISTRAÇÃO DESPESAS CONDOMÍNIO PATRIMÔNIO CONSTITUIÇÃO CUSTEIO TAXA DE ADMINISTRATIVO CONDOMÍNIO FUNDO 3º 30,30% andar = Plano R$ ,30% R$ ,21% 0,80% R$ R$ ,45% R$ º andar = Plano 2 45,45% R$ ,30% 0,86% R$ R$ ,24% R$ º andar = Plano 1 24,24% R$ ,49% 0,87% R$ R$ % ADM = PGA R$ % R$ ,85% 100% R$

45 ENTRADA DE OUTRO PLANO ADMINISTRAÇÃO PATRIMÔNIO CUSTEIO ADMINISTRATIVO 4º andar = PLANO 4? R$ ,00% R$ 400 DESPESA ESPECÍFICA DESPESAS COMUNS R$ 250 R$ 150 ADM = PGA 89 ADMINISTRAÇÃO DESPESAS CONDOMÍNIO PATRIMÔNIO CONSTITUIÇÃO CUSTEIO ADMINISTRATIVO FUNDO 4º andar = Plano 4 1,20% R$ 558 1,20% R$ (6,44%) 1,00% (R$ 158) 400 3º 30,30% 29,94% andar = Plano 3 R$ ,30% 29,94% R$ ,46% 0,80% R$ R$ ,45% 44,91% R$ º andar = Plano 2 45,45% 44,91% R$ ,51% 0,86% R$ R$ ,24% 23,95% R$ º andar = Plano 1 24,24% 23,95% R$ ,46% 0,87% R$ R$ % ADM = PGA R$ % R$ ,85% 100% R$

46 ADMINISTRAÇÃO CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM 4º andar = Plano 4 (6,44%) (R$ 158) 3º andar = Plano 3 9,21% R$ ,46% R$ 305 2º andar = Plano 2 57,30% R$ ,51% R$ º andar = Plano 1 33,49% R$ ,46% R$ 844 ADM = PGA 100% R$ % R$ REDISTRIBUIÇÃO DAS DESPESAS COMUNS CUSTEIO DESPESAS ADM ADMINISTRATIVO REDISTRIBUIÇÃO CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM 1,20% 1,00% R$ R$ ,80% R$ 389 0,45% R$ 11 29,94% 0,80% R$ R$ ,04% R$ ,84% R$ ,91% 0,86% R$ R$ ,11% R$ ,61% R$ ,95% 0,87% R$ R$ ,05% R$ ,10% R$ ,85% % R$ R$ % R$ % R$

47 GANHO DE ESCALA CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM GANHO DE ESCALA 0,45% R$ 11 R$ 11 9,21% R$ ,84% R$ R$ 76 57,30% R$ ,61% R$ R$ 28 33,49% R$ ,10% R$ R$ % R$ % R$ Série de Estudo PREVIC 94 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 47

48 PATROCÍNIOS FASES MASSAS PART. PATROCÍNIOS PÚBLICAS PRIVADAS INSTITUIDORAS ACUMULAÇÃO MADURAS PLANOS FECHADAS ABERTAS GESTÕES ADM ÚNICO MULTI PESSOAL CARTEIRAS PRÓPRIAS TERCEIRIZADAS MISTAS ÚNICO MULTI PLANOS BD CD CV PRÓPRIAS TERCEIRIZADAS SEDE PRÓPRIA PATROCINADO ALUGADA PRÓPRIO CEDIDO ESTRUTURA PEQUENA MÉDIA GRANDE

49 ATIVO TOTAL GRUPO CLASSIFICAÇÃO QUANTIDADE PLANOS POPULAÇÃO R$ Bilhões A Acima de 15 bilhões B 2 bilhões a 15 bilhões C 500 milhões a 2 bilhões D 100 milhões a 500 milhões E Até 100 milhões TOTAL QUANTIDADE PLANOS POPULAÇÃO ATIVO TOTAL R$ GRUPO CLASSIFICAÇÃO Acima de 15 A B C D E bilhões bilhões a bilhões 500 milhões a bilhões 100 milhões a 500 milhões Até 100 milhões TOTAL VARIAÇÃO ,40% 13 1,32% ,74% ,84% 98 49

50

51 % 2,36% 2,38% % Média do grupo Soma do percentual de cada entidade dividida pela quantidade de entidade % % % 0,20% BASE 2010 X BASE ,56% 0,41% 0,45% 0,51% 0,20% 0,86% 0,80% % 101 1,60% 1,48% 1,58% 1,40% 1,20% Divisão do total das despesas do Grupo pelo Ativo Total do Grupo 1,00% 0,80% 0,60% 0,40% 0,20% 0,17% BASE 2010 X BASE ,18% 0,38% 0,40% 0,52% 0,47% 0,78% 0,73% 0,00%

52 Média Aparada 6,40% 8,68% 12,23% 5,09% 4,90% BASE 2010 X BASE Divisão do total das despesas do Grupo pela População do Grupo BASE 2010 X BASE

53 COMPETÊNCIA TÉCNICA SERVIÇOS ESPECIALI- ZADOS DE TERCEIROS CONSELHO DELIBERATIVO DIRETORIA EXECUTIVA EQUIPE TÉCNICA CONSELHO FISCAL CRIAR OUTROS ORGÃOS COMPROVADA EXPERIÊNCIA COMITÊS AUDITORIAS MANTER ATUALIZADOS 105 PREVIC AUDITORIA Benefícios RECEITA FEDERAL Arrecadação ADMINISTRATIVO PATROCINADORES DIRETORIA Investimentos Contabilidade CONSELHOS FLUXO CLIENTES PGA DE FLUXO INFORMAÇÕES PLANO Financeiro ASSOCIAÇÕES PARTICIPANTES

54 5 Regras de Consistências 107 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto RN_C06 Lançamentos do plano de gestão administrativa: Os lançamentos no balancete do plano de gestão administrativa só podem ser feitos nos grupos de contas 1, 2, 4, 5, 7 e 8, ou seja, não pode haver lançamentos no grupo 3 e 6. Além disso, não poderá haver registros nas contas , , , , , , , , e Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 54

55 BALANCETE DO PGA CONTAS PATRIMONIAIS 1. ATIVO 2. PASSIVO 1.1 DISPONÍVEL 1.2 REALIZÁVEL GESTÃO PREVIDENCIAL 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS INVESTIMENTOS 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL 1.3 PERMANENTE GESTÃO PREVIDENCIAL IMOBILIZADO GESTÃO ADMINISTRATIVA INTANGÍVEL INVESTIMENTOS DIFERIDO 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL 1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO PROVISÕES MATEMÁTICAS EQUILÍBRIO TÉCNICO FUNDOS FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS PLANO DE GESTÃO ADM PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM DO PGA FUNDOS DOS INVESTIMENTOS Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL 109 BALANCETE DO PGA CONTAS DE RESULTADO 3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA 3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS 3.2 DEDUÇÕES 4.2 DESPESAS 3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS 3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS 5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 6. GESTÃO ASSISTENCIAL 5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM. 7. OPERAÇÕES TRANSITÓRIAS 5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 8 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO 5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS 110 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 55

56 RN_C07 Lançamentos do plano de benefício previdencial e de assistência financeira: Os lançamentos no Balancete do Plano de Beneficio Previdencial (código do plano inicia com o digito 1 ou 2 ) e de Assistência Financeira (código do plano inicia com o digito "4") somente podem ser efetuados nos grupos de contas 1, 2, 3, 5, 7 e 8, ou seja, não pode haver lançamentos no grupo 4 e 6. Além disso, não poderá haver registros nas contas , , , , , , , , e Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto BALANCETE DO PLANO CONTAS PATRIMONIAIS 1. ATIVO 2. PASSIVO 1.1 DISPONÍVEL 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL 1.2 REALIZÁVEL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS CONTAS A RECEBER 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL DESPESAS ANTECIPADAS GESTÃO PREVIDENCIAL PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO A2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA DEPÓSITOS JUDICIAIS / RECURSAIS INVESTIMENTOS OUTROS REALIZÁVEIS 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO 1.3 PERMANENTE PROVISÕES MATEMÁTICAS IMOBILIZADO EQUILÍBRIO TÉCNICO INTANGÍVEL FUNDOS DIFERIDO FUNDOS PREVIDENCIAIS 1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL FUNDOS ADMINISTRATIVOS PLANO DE GESTÃO ADM PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM DO PGA FUNDOS DOS INVESTIMENTOS 2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL 112 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 56

57 BALANCETE DO PLANO CONTAS PATRIMONIAIS 3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA 3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS 3.2 DEDUÇÕES 4.2 DESPESAS 3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS 3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS 5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 6. GESTÃO ASSISTENCIAL 5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM. 7. OPERAÇÕES TRANSITÓRIAS 5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 8 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO 5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS 113 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto RN_C08 Lançamentos do plano de benefício assistencial à saúde com registro na ANS: Os lançamentos no Balancete do Plano de Beneficio Assistencial a Saúde com registro na ANS (código do plano inicia com o digito 5 ) só podem ser feitos nos grupos de contas 1, 2, 6 e 7, ou seja, não pode haver lançamentos no grupo 3, 4, 5 e 8. Além disso, não poderá haver registros nas contas , , , , e

58 BALANCETE ASSISTENCIAL CONTAS PATRIMONIAIS 1. ATIVO 2. PASSIVO 1.1 DISPONÍVEL 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL 1.2 REALIZÁVEL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS INVESTIMENTOS 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL 1.3 PERMANENTE GESTÃO PREVIDENCIAL IMOBILIZADO GESTÃO ADMINISTRATIVA INTANGÍVEL INVESTIMENTOS DIFERIDO 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL 1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO PROVISÕES MATEMÁTICAS EQUILÍBRIO TÉCNICO FUNDOS FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS FUNDOS DOS INVESTIMENTOS 2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL 115 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto BALANCETE ASSISTENCIAL CONTAS DE RESULTADO 3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA 3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS 3.2 DEDUÇÕES 4.2 DESPESAS 3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS 3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS 5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 6. GESTÃO ASSISTENCIAL 5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM. 7. OPERAÇÕES TRANSITÓRIAS 5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 8 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO 5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS 116 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 58

59 BALANCETE CONSOLIDADO Nº Sigla Regra Descrição 11 SZ ( )+ ( ) = 0 12 SZ ( )+ ( ) + ( ) = 0 A soma da movimentação a debito e a credito das contas tem que ser igual a zero. 13 SZ ( )+ A soma da movimentação a debito e a ( )+ credito das contas tem que ser igual a zero. ( ) = 0 14 SZ ( )+ ( )+ ( ) = 0 A soma da movimentação a debito e a credito das contas tem que ser igual a zero. A soma da movimentação a debito e a credito das contas tem que ser igual a zero. 117 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto BALANCETE CONSOLIDADO 3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA 3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS 3.2 DEDUÇÕES GESTÃO PREVIDENCIAL 3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS CORRENTES 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT RECURSOS ORIUNDOS DO PGA DOTAÇÃO INICIAL CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS DOAÇÕES DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES INVESTIMENTOS 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS CUSTEIO ADMINISTRATIVO 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. 3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 4.2 DESPESAS 3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM. 5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS 118 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 59

60 BALANCETE PREVIDENCIAL X PGA Nº Sigla Regra Descrição 1 ST ( PREV)+ A soma do saldo final das contas de todos ( PGA) = 0 os balancetes de plano de benefícios previdencial e de assistência financeira (PREV) e do Balancete do PGA (PGA) tem que ser igual a zero. 2 SZ ( PREV) + ( PGA) = 0 A soma da movimentação a debito e a credito das contas de todos os balancetes de plano de benefícios previdencial e de assistência financeira (PREV) e do Balancete do PGA (PGA) tem que ser igual a zero. 3 SZ ( PREV) + ( PGA) + ( PGA) = 0 A soma da movimentação a debito e a credito das contas de todos os balancetes de plano de benefícios previdencial e de assistência financeira (PREV) e do Balancete do PGA (PGA) tem que ser igual a zero. 4 SZ ( PREV) + ( PGA)+ ( PGA) = 0 A soma da movimentação a debito e a credito das contas de todos os balancetes de plano de benefícios previdencial e de assistência financeira (PREV) e do Balancete do PGA (PGA) tem que ser igual a zero. 5 SZ ( PREV) + ( PGA)+ ( PGA) = 0 A soma da movimentação a debito e a credito das contas de todos os balancetes de plano de benefícios previdencial e de assistência financeira (PREV) e do Balancete do PGA (PGA) tem que ser igual a zero. 119 BALANCETE PREVIDENCIAL X PGA BALANCETE DE TODOS PLANOS BALANCETE DO PGA 1. ATIVO 1.1 DISPONÍVEL 1.2 REALIZÁVEL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA CONTAS A RECEBER DESPESAS ANTECIPADAS PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM INVESTIMENTOS 1.3 PERMANENTE IMOBILIZADO INTANGÍVEL DIFERIDO 1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 2. PASSIVO 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO PROVISÕES MATEMÁTICAS EQUILÍBRIO TÉCNICO FUNDOS FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA FUNDOS DOS INVESTIMENTOS GESTÃO ASSISTENCIAL 60

61 BALANCETE PREVIDENCIAL X PGA BALANCETE DE TODOS PLANOS 3. GESTÃO PREVIDENCIAL 3.1 ADIÇÕES 3.2 DEDUÇÕES 3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM RECURSOS ORIUNDOS DO PGA CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS 5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM. 5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS BALANCETE DO PGA 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA 4.1 RECEITAS GESTÃO PREVIDENCIAL CORRENTES REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT DOTAÇÃO INICIAL DOAÇÕES INVESTIMENTOS CUSTEIO ADMINISTRATIVO TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. 4.2 DESPESAS GESTÃO PREVIDENCIAL INVESTIMENTOS REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 121 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 6 ELABORAÇÃO DO BALANÇO 122 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 61

62 RESOLUÇÃO Nº 8 CNPC DE 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS E INSTRUÇÃO SPC 34/ RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS OBJETIVO: (item 1) ORIENTAR E PADRONIZAR OS REGISTROS CONTÁBEIS DESENVOLVIMENTO DAS NORMAS:(item 2) EM CONSONÂNCIA COM OS PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE E CONVERGÊNCIA COM AS PRÁTICAS CONTÁBEIS INTERNACIONAIS PROCEDIMENTOS ESTABELECIDOS: (item 3) POSSUEM CARÁTER DE UNIVERSALIDADE ABRANGENDO TODAS AS EFPC AUTONOMIA PATRIMONIAL CONTÁBIL:(item 4) IDENTIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO E MUTAÇÕES PATRIMONIAIS DE CADA PLANO PREVIDENCIAL, ASSISTENCIAL E PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA

63 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS BALANCETES MENSAIS OBRIGATÓRIOS: (item 5) a) BALANCETE DO PLANO DE BENEFÍCIOS b) BALANCETE DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA c) BALANCETE CONSOLIDADO Consolidado por trimestre civil para envio à PREVIC podendo ser reduzido a periodicidade a critério da PREVIC. EXERCÍCIO SOCIAL:(item 6) INÍCIO: 1º DE JANEIRO FIM: 31 DE DEZEMBRO COINCIDE COM O ANO CIVIL MÉTODOS E CRITÉRIOS ADOTADOS:(item 7) DEVEM SER OBJETIVOS E UNIFORMES AO LONGO DO TEMPO. MODIFICAÇÕES RELEVANTES DEVEM SER EVIDENCIADAS NAS NOTAS EXPLICATIVAS, COM A QUANTIFICAÇÃO DOS RESPECTIVOS EFEITOS 125 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS ATENDIMENTO AO PRINCÍPIO CONTÁBIL DA COMPETÊNCIA: (item 8) RECONHECER NO MÊS DE COMPETÊNCIA AS RECEITAS, DESPESAS, ADIÇÕES E DEDUÇÕES PATRIMONIAIS, INDEPENDENTE DE SUA REALIZAÇÃO. EXCEÇÕES ADMITIDAS AO PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA: (itens 8.1 e 8.2) a) CONTRIBUIÇÕES DE AUTOPATROCINADOS E PARTICIPANTES DE PLANOS DE BENEFÍCIOS DE INSTITUIDORES NA MODALIDADE CD E CV b) CONTRIBUIÇÕES DE PATROCINADORES E PARTICIPANTES DE PLANOS CD E CV, RESPEITADO O PRAZO PREVISTO NO REGULAMENTO DE CADA PLANO DE BENEFÍCIOS

64 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS EXCEÇÕES AO PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA LANÇAMENTOS OBRIGATÓRIOS POR COMPETÊNCIA LANÇAMENTOS QUE PODERÃO SER REGISTRADOS POR CAIXA PLANOS BD PLANOS CD PLANOS CV PLANOS CD PLANOS CV Contribuições Benefícios Benefícios Contribuições de participantes e autopatrocinados de planos instituídos; Contribuições de patrocinadores e participantes Obs.: Verificar prazo de repasse dos recursos estipulado no regulamento de cada plano Benefícios 127 MENCIONAR PROCEDIMENTO EM NOTA EXPLICATIVA RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS CENTRALIZAÇÃO DA CONTABILIDADE: (itens 9, 9.2 e 9.3) A CONTABILIDADE DEVERÁ SER CENTRALIZADA NA SEDE DA EFPC, UTILIZANDO OS LIVROS OBRIGATÓRIOS. CASO A ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL SEJA EFETUADA EM OUTRO LOCAL, A EFPC DEVERÁ MANTER EM SUA SEDE OS LIVROS OBRIGATÓRIOS DOS PERÍODOS JÁ PROCESSADOS. QUANTO AOS PERÍODOS EM PROCESSAMENTO, SE EXIGIDOS PELO ÓRGÃO FISCALIZADOR, DEVERÃO SER REMETIDOS PARA A SEDE DA ENTIDADE. GESTÃO SOLIDÁRIA DOS INVESTIMENTOS: (item 9.1) A EFFPC QUE ADOTA A GESTÃO SOLIDÁRIA DOS INVESTIMENTOS PODERÁ UTILIZAR DEMONSTRATIVO CONTÁBIL AUXILIAR PARA REGISTRO DAS OPERAÇÕES, SEM PREJUÍZO DO DETALHAMENTO DESTAS APLICAÇÕES NOS PLANOS DE BENEFÍCIOS

65 SEGREGAÇÃO DOS RECURSOS POR PLANOS ESTRUTURA DE GESTÃO DOS INVESTIMENTOS GESTÃO COMPARTILHADA DOS INVESTIMENTOS (ANTIGA GESTÃO UNIFUNDO) IMPLICA EM SOLIDARIEDADE NA APLICAÇÃO DOS RECURSOS. AS ENTIDADES QUE ADOTAREM A GESTÃO COMPARTILHADA PODEM EFETUAR A SEGREGAÇÃO POR COTAS DOS PLANOS ATRAVÉS DE DEMONSTRATIVO CONTÁBIL AUXILIAR (ANTIGO BALANCETE DE OPERAÇÕES COMUNS), PARA O REGISTRO DA PARTICIPAÇÃO DOS PLANOS NO MONTANTE APLICADO. GESTÃO SEGREGADA (ANTIGA GESTÃO MULTIFUNDO) INDICA QUE OS ATIVOS DOS PLANOS ESTÃO TOTALMENTE SEGREGADOS, NÃO SENDO NECSSÁRIO O CONTROLE POR COTAS DAS APLICAÇÕES DOS RECURSOS. 129 GESTÃO COMPARTILHADA DOS INVESTIMENTOS SEGREGAÇÃO POR COTAS MODALIDADES DE INVESTIMENTOS (EMISSOR) PLANO A 70% DAS COTAS PLANO B 30%DAS COTAS DEMONSTRATIVO AUXILIAR CONSOLIDADO INVESTIMENTOS ,00 D ,00 D ,00 TÍTULOS PÚBLICOS ,00 D 4.500,00 D ,00 Títulos Públicos Federais 7.000,00 D 3.000,00 D ,00 Montante em R$ ,00 D , ,00 D 3.000,00 D (10.000,00) C - Títulos Públicos Estaduais 3.500,00 D 1.500,00 D ,00 Montante em R$ 5.000,00 D 5.000, ,00 D 1.500,00 D (5.000,00) C - CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS ,00 D 7.800,00 D - D ,00 Instituições Financeiras ,00 D 6.000,00 D ,00 Montante em R$ ,00 D , ,00 D 6.000,00 D (20.000,00) C - Companhias Fechadas 4.200,00 D 1.800,00 D ,00 Montante em R$ 6.000,00 D 6.000, ,00 D 1.800,00 D (6.000,00) C - AÇÕES 4.900,00 D 2.100,00 D - D 7.000,00 Instituições Financeiras 2.800,00 D 1.200,00 D ,00 Montante em R$ 4.000,00 D 4.000, ,00 D 1.200,00 D (4.000,00) C - Companhias Abertas 2.100,00 D 900,00 D ,00 Montante em R$ 3.000,00 D 3.000, ,00 D 900,00 D (3.000,00) C

66 GESTÃO SEGREGADA DOS INVESTIMENTOS SEGREGAÇÃO REAL MODALIDADES DE INVESTIMENTOS (EMISSOR) PLANO A PLANO B DEMONSTRATIVO AUXILIAR CONSOLIDADO INVESTIMENTOS ,00 D ,00 D ,00 TÍTULOS PÚBLICOS ,00 D 4.500,00 D ,00 Títulos Públicos Federais 7.000,00 D 3.000,00 D ,00 Montante em R$ 7.000, , , Títulos Públicos Estaduais 3.500,00 D 1.500,00 D ,00 Montante em R$ 3.500, , , CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS ,00 D 7.800,00 D ,00 Instituições Financeiras ,00 D 6.000,00 D ,00 Montante em R$ , , , Companhias Fechadas 4.200,00 D 1.800,00 D ,00 Montante em R$ 4.200, , , AÇÕES 4.900,00 D 2.100,00 D ,00 Instituições Financeiras 2.800,00 D 1.200,00 D ,00 Montante em R$ 2.800, , , Companhias Abertas 2.100,00 D 900,00 D ,00 Montante em R$ 2.100,00 900, , RESOLUÇÃO nº 8 CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS: (item 10) => DEVERÃO SER EFETUADOS COM BASE EM DOCUMENTOS IDÔNEOS => IDENTIFICANDO O FATO CONTÁBIL DE FORMA CLARA => DEVENDO CONTER EM SEU HISTÓRICO AS CARACTERÍSTICAS DO DOCUMENTO QUE O ORIGINOU - Emitente do documento - Documento suporte - Número do documento - Data do documento - Tipo de serviço prestado/ material adquirido EXEMPLO: Pagamento efetuado a XYZ Consultoria, suportado pela NF , emitida em xx/xx/xxxx, relativo a serviço de consultoria atuarial

67 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS LIVROS OBRIGATÓRIOS: (item 11) LIVRO DIÁRIO: (item 11.1) => LANÇAMENTOS EM CONFORMIDADE COM O PLANO DE CONTAS PADRÃO,EMORDEMCRONOLOGICADEDIA,MÊSEANO =>IDENTIFICAÇÃO DOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS POR PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL, ASSISTENCIAL E GESTÃO ADMINISTRATIVA =>ESCRITURAÇÃO ATUALIZADA, NÃO SENDO PERMITIDO ATRASO SUPERIOR A30DIAS =>REGISTRO EM CARTÓRIO ATÉ O DIA 15 DE ABRIL DO ANO SUBSEQUENTE AOEXERCÍCIO SOCIALAQUESEREFERIR =>DEVERÃO SER TRANSCRITOS OU ANEXADOS AO LIVRO DIÁRIO AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS OBRIGATÓRIAS E AS NOTAS EXPLICATIVAS. 133 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS LIVROS OBRIGATÓRIOS: (item 11) LIVRO RAZÃO (item 11.2) REGISTRO ANALÍTICO DOS LANÇAMENTOS SEGREGADOS POR CONTAS CONTÁBEIS. NÃO EXISTE A OBRIGATORIEDADE DE REGISTRO CARTORIAL. DEVE CONTER A SEGUINTE ESTRUTURA MÍMINA: => SALDO ANTERIOR => MOVIMENTO DIÁRIO(DEVEDOR OU CREDOR) => HISTÓRICO => SALDO ATUAL => IDENTIFICAÇÃO DOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS POR PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL, ASSISTENCIAL E GESTÃO ADMINISTRATIVA

68 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS CONTROLEDOSBENS:(itens12e13) REGISTRO ANALÍTICO OBRIGATÓRIO DOS BENS DO ATIVO PRMANENTE E INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS, OS QUAIS DEVERÃO CONTER AS SEGUINTES INFORMAÇÕES: => VALOR DA AQUISIÇÃO => DATA DA AQUISIÇÃO => ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA, CASO HAJA => DEPRECIAÇÃO OU AMORIZAÇÃO => REAVALIAÇÃO => VALOR ATUALIZADO =>DATADABAIXA => OUTRAS INFORMAÇÕES ADICIONAIS A EFPC DEVERÁ PROVIDENCIAR, ANUALMENTE, O INVENTÁRIO FÍSICO DOS BENS PATRIMONIAIS, COMPATIBILIZANDO OS CONTROLES INDIVIDUAIS COM OS REGISTROS CONTÁBEIS 135 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS FORMULÁRIOS IMPRESSOS, MICROFILMAGEM E ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL: (itens 14, 15 e 16) OS LIVROS OBRIGATÓRIOS PODERÃO SER SUBSTITUÍDOS POR FORMULÁRIOS IMPRESSOS, DESDE QUE SEJAM NUMERADOS SEQUENCIALMENTE E ENCADERNADOS EM FORMA DE LIVROS SERÁ PERMITIDA A MICROFILMAGEM DA DOCUMENTAÇÃO CONTÁBIL, DESDE QUE SEJAM CONSIDERADOS OS DISPOSITIVOS LEGAIS QUE REGEM A MATÉRIA A EFPC PODERÁ ADOTAR ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DE FORMA ELETRÔNICA DESDE QUE SEJAM OBSERVADAS AS NORMAS DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (NBC T 2.8 DAS FORMALIDADES DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL EM FORMA ELETRÔNICA)

69 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS ANUAIS, PARECERES E MANIFESTAÇÃO OBRIGATÓRIAS: (itens 17, 17.1 e 17.2) a) BALANÇO PATRIMONIAL CONSOLIDADO COMPARATIVO COM O EXERCÍCIO ANTERIOR b) DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO DAL (POR PLANO DE BENEFÍCIO PREVIDENCIAL) COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR c) DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMONIO SOCIAL DMPS(CONSOLIDADA) COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR d) DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA DPGA (CONSOLIDADA) COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR e)demonstração DAS OBRIGAÇÕES ATUARIAIS DO PLANO DOAP (POR PLANO DE BENEFÍCIO PREVIDENCIAL) COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR f) NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS g) PARECER DOS AUDITORES INDEPENDETES h) PARECER DO ATUÁRIO, RELATIVO A CADA PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL i) PARECER DO CONSELHO FISCAL j) MANIFESTAÇÃO DO CONSELHO DELIBERATIVO COM A APROVAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS A ELABORAÇÃO DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA DPGA POR PLANO DE BENEFÍCIO SERÁ FACULTATIVA 137 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS DESPESAS ADMINISTRATIVAS PGA ou PGA POR PLANO Opcional Atender o art. 17 da Resolução 13 de 01/10/2004, divulgada através do Relatório Anual (Resolução 23 de 06/12/2006). RESOLUÇÃO CGPC 28 ITEM 17.2 A APRESENTAÇÃO DO DPGA POR PLANO DE BENEFÍCIOS SERÁ CONSIDERADA PELA PREVIC COMO CRITÉRIO DE AVALIAÇÃO NA ELABORAÇÃO DO PROGRAMA ANUAL DE FISCALIZAÇÃO PAF

70 ANEXO A, ITEM 6 DA INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 Ao final de cada mês, a EFPC deve registrar na contas Participação no Plano de Gestão Administrativa, no Ativo, e Participação no Fundo Administrativo do PGA e, no Passivo, a parcela equivalente à participação do plano de benefícios previdenciários no fundo administrativo registrado no PGA. Ativo PGA Passivo Fundos Administrativos Plano A Plano B Plano de Benefícios A Plano de Benefícios B Ativo Passivo Ativo Passivo Participação no PGA Participação no PGA Participação no PGA Participação no PGA D- Ativo - Participação no PGA C- Passivo - Participação no Fundo Administrativo do PGA 139 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS ANUAIS, PARECERES E MANIFESTAÇÃO OBRIGATÓRIAS: (itens 18, 19 e 20) OS DOCUMENTOS CITADOS NAS LETRAS a até g DO ITEM 17 DEVERÃO SER ASSINADOS E RUBRICADOS, NO MÍNIMO, PELO DIRIGENTE MÁXIMO DA EFPC E PELO CONTABILISTA DEVIDAMENTE HABILITADO, COM AS SEGUINTES IDENTIFICAÇÕES: NOME COMPLETO CARGO CPF NÚMERO DO REGISTRO NO CONSEHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO CONTABILISTA RESPONSÁVEL EVENTUAIS SUBSTITUIÇÕES DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS JUNTO À PREVIC DEVERÃO SER FORMALMENTE JUSTIFICADOS PELA EFPC. A EXISTÊNCIA DE QUALQUER CONSULTA OU PENDÊNCIA DA EFPC NÃO CONFERIRÁ DIREITO DE SUSPENSÃO OU INTERRUPÇÃO COM RELAÇÃO AOS PRAZOS DETERMINADOS PELO ÓRGÃO FISCALIZADOR

71 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS REAVALIAÇÃO DOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS: (item 21) O RESULTADO DA REAVALIAÇÃO DOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS DEVERÁ SER CONTABILIZADO ATENDENDO AOS SEGUINTES REQUISITOS: SERCONTABILIZADO DEUMAÚNICAVEZ NOPRAZODE180DIASA PARTIRDADATA DE EMISSÃO DO LAUDO DE AVALIAÇÃO DENTRO DO EXERCÍCIO SOCIAL A QUE SE REFERIR O LAUDO DE AVALIAÇÃO AS MESMAS EXIGÊNCIAS SÃO VÁLIDAS PARA OS BENS DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA REGISTRADOS NO ATIVO PERMANENTE. 141 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS REAVALIAÇÃO DOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS: (item 22) A EFPC DEVERÁ CONSTITUIR PROVISÃO PARA COBRIR POSSÍVEIS PERDAS DE DIREITOS CREDITÓRIOS E DE INVESTIMENTOS. (ANEXO A,ITENS9a13DAINSTRUÇÃO SPCNº34/2009) A EFPC DEVE CONSTITUIR PROVISÃO DE CRÉDITO DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA PCLD PARA OS ATIVOS, EM FUNÇÃO DO ATRASO EM FUNÇÃO DO ATRASO NO RECEBIMENTO DO VALOR PRINCIPAL E ENCARGOS DA OPERAÇÃO. SÃO DIREITOS CREDITÓRIOS PASSÍVEIS DE PROVISÃO, DENTRE OUTROS: CONTRIBUIÇÕES DOS PARTICIPANTES, PATROCINADORES E INSTITUIDORES CONTRATOS DE DÍVIDA DO PATROCINADOR ALUGUÉIS E CONTRATOS DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS IMOBILIÁRIOS

72 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS REAVALIAÇÃO DOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS: (item 22) (ANEXO A,ITENS9a13DAINSTRUÇÃO SPCNº34/2009) NA CONSTITUIÇÃO DA PCLD DEVEM SER ADOTADOS OS SEGUINTES PERCENTUAIS APLICÁVEIS AOS VALORES DOS CRÉDITOS VENCIDOS E VINCENDOS, COM EXCEÇÃO DAS PARCELAS RELATIVAS A CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIAL, QUE INCIDE SOMENTE SOBRE AS PARCELAS VENCIDAS: 25%PARAATRASOSENTRE61E120DIAS 50%PARAATRASOSENTRE121E240DIAS 75%PARAATRASOSENTRE241E360DIAS 100%PARAATRASOSSUPERIORESA360DIAS O VALOR DA PCLD DEVE SER CONTABILIZADO EM CONTA DE RESULTADO, EM CONTRAPARTIDA À CONTA REDUTORA DO GRUPO A QUE SE REFERIR O CRÉDITO NÃO RECEBIDO. 143 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS PROVISÕES DE CARÁTER CONTINGENCIAL: (item 23) PARA O REGISTRO CONTÁBIL DAS PROVISÕES DE CARÁTER CONTINGENCIAL A EFPC DEVERÁ OBSERVAR AS NORMAS EDITADAS PELO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. (ANEXO A, ITEM 26 DA INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009) AS PROVISÕES EM CARÁTER CONTINGENCIAL DEVEM SER CONTABILIZADAS NO EXIGÍVEL CONTINGENCIAL, TENDO COMO CONTRAPARTIDA A CONTA CONSTITUIÇÃO / REVERSÃO DE CONTINGÊNCIAS. IAS37EPRONUNCIAMENTOCPC25 PROBABILIDA DE DE PERDA JURISPRUDÊNCIA PROVISIONAMENTO CONTÁBIL NOTAS EXPLICATIVAS REMOTA Julgados com decisões desfavoráveis NÃO NÃO POSSÍVEL Julgados com decisões favoráveis e contrárias NÃO (Julgamentoda EFPC) SIM PROVÁVEL Pacificadoem1ªe2ªinstância enascortessuperiores SIM SIM

73 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS PLANOS ASSISTENCIAIS (item 24) A EFPC QUE ADMINISTRA PLANOS DE ASSISTÊNCIA À SAÚDE REGISTRADOS NA ANS DEVERÃO SEGUIR AS INSTRUÇÕES DAQUELE ÓRGÃO SOBRE A CONSTITUIÇÃO DE PROVISÕES. PLANOS ASSISTENCIAIS AUTOGESTÃO: REGISTRADOS NA ANS PLANOS ASSISTENCIAIS FINANCEIROS: NÃO POSSUEM REGISTRO NA ANS. A CONTABILIZAÇÃO DOS RECURSOS DEVE SER EFETUADA DENTRO DO PRÓPRIO PLANO DE CONTAS DA SPC EM RÚBRICAS DA GESTÃO PREVIDENCIAL. 145 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO(item 25) PARA O REGISTRO CONTÁBIL DO PROCESSO SUCESSÓRIO, A EFPC DEVERÁ OBSERVAR OS SEGUINTES CONCEITOS: INCORPORAÇÃO: ABSORÇÃO DE UM PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL, POR OUTRO QUE ASSUME TODOS OS SEUS DIREITOS E OBRIGAÇÕES, FICANDO MANTIDA AS RELAÇÕES JURÍDICAS JÁ CONSTITUÍDAS FUSÃO: UNIÃO DE DOIS OU MAIS PLANOS DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAIS, DANDO ORIGEM A UM NOVO PLANO DE BENEFÍCIOS, QUE LHES SUCEDEM EM TODOS OS DIREITOS E OBRIGAÇÕES CISÃO: TRANSFERÊNCIA DE PARCELA DO PATRIMÔNIO (BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES) DE UM PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL PARA UM OU MAIS PLANOS DE BENEFÍCIOS

74 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS CONTRATAÇÃO DE AUDITORIA INDEPENDENTE (item 26) A EFPC, na contratação de serviços de auditoria contábil independente, deverão observar os seguintes aspectos: substituição obrigatória do responsável técnico, do diretor, do gerente, do supervisor e de qualquer outro integrante com função de gerência da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, após emitidos pareceres relativos a, no máximo, cinco exercícios sociais consecutivos; a contagem de prazo inicia-se a partir da última substituição da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria; o retorno da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, somente poderá ocorrer após decorridos 3 (três) exercícios sociais, contados a partir da data de sua substituição. 147 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (item 27) O PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA DEVERÁ TER REGULAMENTO PRÓPRIO APROVADO PELO CONSELHO DELIBERATIVO. (ANEXO A, ITENS 9 a 13 DA INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009) O REGULAMENTO DO PGA DEVE CONTER REGRAS CLARAS E OBJETIVAS QUE TRATEM, NO MÍNIMO, DAS FONTES E DAS DESTINAÇÕES DOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS, DOS DIREITOS E DAS OBRIGAÇÕES DOS PLANOS, DOS PATROCINADORES, DOS PARTICIPANTES E DOS ASSISTIDOS, NO CASO DE TRANSFERÊNCIA DE GERENCIAMENTO, CRIAÇÃO OU EXTINÇÃO DE PLANOS, RETIRADA DE PATROCÍNIO E ADESÕES DE NOVOS PATROCINADORES

75 Regulamento do PGA - Itens mínimos: Fontes de recursos Destinações de recursos Critérios quantitativos Critérios qualitativos Metas para os indicadores de gestão para avaliação objetiva das despesas administrativas 149 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS PROSPECÇÃO, ELABORAÇÃO E IMPLANTAÇÃO DE NOVOS PLANOS PREVIDENCIAIS (itens 28 e 28.1) RUBRICA ESPECÍFICA PARA AS DESPESAS DE FOMENTO DE NOVOS PLANOS DE BENEFÍCIOS (TRANSPARÊNCIA) GASTOS COM PROSPECÇÃO, ELABORAÇÃO E IMPLANTAÇÃO DE NOVOS PLANOS PODERÃO SER DIFERIDOS PELA EFPC, CONDICIONADOS À COMPROVAÇÃO, POR MEIO DE ESTUDO DE VIABILIDADE, DA CAPACIDADE DO PLANO DE BENEFÍCIOS DE GERAR RECEITAS SUFICIENTES PARA COBRIR SUAS RESPECTIVAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS E À EXISTÊNCIA DE RECURSOS SUFICIENTES NO FUNDO ADMINISTRATIVO; PROSPECÇÃO: ESTUDO DE MERCADO E NEGOCIAÇÃO COM POTENCIAIS PATROCINADORES OU INSTITUIDORES (DESPESA) ELABORAÇÃO: PLANEJAMENTO DAS ATIVIDADES E ESBOÇO DO REGULAMENTO DO PLANO (DESPESA) IMPLANTAÇÃO: PREPARAÇÃO DA INFRA-ESTRUTURA, APROVAÇÃO DO REGULAMENTO, DIVULGAÇÃO E CAPTAÇÃO DE PARTICIPANTES (INTANGÍVEL)

76 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS PROSPECÇÃO, ELABORAÇÃO E IMPLANTAÇÃO DE NOVOS PLANOS PREVIDENCIAIS(item 28.2) OS GASTOS COM A INSTITUIÇÃO DE NOVO PLANO DE BENEFÍCIOS PODERÃO SER REGISTRADOS NO ATIVO DIFERIDO E AMORTIZADOS EM ATÉ 60 (SESSENTA) MESES CONTADOS A PARTIR DA DATA DA APROVAÇÃO DO PLANO PELA SPC; RESOLUÇÃOCFCNº1.152, DE23JANEIRODE2009 -ITEM20 FIMDOATIVODIFERIDO -ITENS21A23 CRIAOATIVOINTANGÍVEL (INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 FUNÇÃO DAS CONTAS CONTÁBEIS) INTANGÍVEL GASTOS COM IMPLANTAÇÃO, REORGANIZAÇÃO E DESENVOLVIMENTO Função: Registrar as despesas da Gestão Administrativa que contribuirão para a formação de resultado de mais de um exercício social, tais como: organização e implantação da EFPC, instalações em imóveis de terceiros, reorganização de setores, desenvolvimento de sistemas, entre outros. 151 RESOLUÇÃO CNPC 31/10/2011 ANEXO C NORMAS GERAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (item 29) OS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA DEVEM SER PLANEJADOS E EXECUTADOS CONSIDERANDO, ALÉM DA PROVISÃO CONSOLIDADA DA ENTIDADE, POSIÇÃO INDIVIDUAL POR PLANOS DE BENEFÍCIOS E DO PGA. O PARECER DOS AUDITORES DEVE CONTER OPINIÃO SOBRE O CONSOLIDADO E INDIVIDUAL SOBRE CADA PLANO DE BENEFICIOS E DO PGA

77 Instrução 34 de O superávit técnico do plano de benefícios, apurado nos termos estabelecidos pelo Conselho de Gestão da Previdência Complementar CGPC, deve ser contabilizado em Reserva de Contingência, até o limite de 25% (vinte e cinco por cento) das Provisões Matemáticas, e o que exceder este percentual em Reserva Especial para Revisão de Plano. 153 EQUILÍBRIO ATUARIAL Descrição (=)Patrimônio de Cobertura do Plano (Ativo Líquido) (+) Ativo (-) Exigível Operacional (-) Exigível Contingencial (-) Fundos Provisão Matemática (Passivo Plano) Ativo Líquido > Passivo do Plano (=) Superávit Técnico Reserva Contingência até 25% da Provisão Matemática Reserva Revisão Plano - excedente a 25% da Prov. Matemática ou Ativo Líquido < Passivo do Plano (=) Déficit Técnico 154 Cedido: Rosália Rodrigues 77

78 NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 155 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) AS NOTAS EXPLICATIVAS, PARTE INTEGRANTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, DEVEM CONTER, OBSERVADO O QUE DETERMINA A NBC TE SOBRE APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, NO MÍNIMO, AS SEGUINTES INFORMAÇÕES: A) CONTEXTO OPERACIONAL IDENTIFICAÇÃO DA FUNDAÇÃO (NÚMERO DA PORTARIA E DATA DE APROVAÇÃO NA SPC, PATROCINADORES OU INSTITUIDORES, TIPOS DE PLANOS ADMINISTRADOS, QUANTIDADE DE PARTICIPANTES ATIVOS, ASSISTIDOS, E AUTOPATROCINADOS) - RECOMENDÁVEL RESUMO DAS PRINCIPAIS PRÁTICAS CONTÁBEIS- OBRIGATÓRIO RELAÇÃO DOS ITENS AVALIADOS - OBRIGATÓRIO

79 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) A) CONTEXTO OPERACIONAL(...CONTINUAÇÃO...) RELAÇÃO DOS CRITÉRIOS ADOTADOS NO EXERCÍCIO ATUAL E ANTERIOR - OBRIGATÓRIO EVENTUAIS MUDANÇAS DECORRENTES DA ALTERAÇÃO DE CRITÉRIOS OBRIGATÓRIO APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS- RECOMENDÁVEL CRITÉRIOS CONTÁBEIS UTILIZADOS (CRITÉRIOS ESTABELECIDOS NA RESOLUÇÃO DO CNPC E INSTRUÇÃO SPC 34/2009). EXPLICAR A FILOSOFIA DE GESTÃO E FLUXOS, ASSISTENCIAL SEGREGADO, REPASSE DOS RECURSOS ENTRE O PLANOS E OUTROS ITENS RELEVANTES. 157 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) B) CONTIGÊNCIAS PASSIVAS DESCRIÇÃO DAS CONTIGÊNCIAS PASSIVAS RELAVANTES CUJAS CHANCES DE PERDAS SEJAM PROVÁVEIS OU POSSÍVEIS- OBRIGATÓRIO -ValorTotaldaAção - Valor Provisionado - Probabilidade de êxito - Identificação do Plano Envolvido DESCRIÇÃO DAS CONTIGÊNCIAS PASSIVAS RELAVANTES CUJAS CHANCES DE PERDAS SEJAM REMOTAS RECOMENDÁVEL (OBSERVAR RELEVÂNCIA) -ValorTotaldaAção - Valor Provisionado - Probabilidade de êxito - Identificação do Plano Envolvido DESCRIÇÃO DOS DEPÓSITOS JUDICIAIS, CASO EXISTAM, PARA SUPORTAR AS POSSÍVEIS CONTIGÊNCIAS RECOMENDÁVEL DESTACAR QUE HOUVE 158 ALTERAÇÃO DE REGISTRO PARA O ATIVO 79

80 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) C) CONSTITUIÇÃO DE PROVISÕES CRITÉRIOS UTILIZADOS PARA A PROVISÃO - OBRIGATÓRIO NATUREZA DA PROVISÃO - OBRIGATÓRIO PERCENTUAL DE PROVISIONAMENTO - OBRIGATÓRIO PLANO ENVOLVIDO - OBRIGATÓRIO 159 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) D) ATIVO INTAGÍVEL E DIFERIDO DESCRIÇÃO DOS PROJETOS- RECOMENDÁVEL CUSTO TOTAL DOS PROJETOS E PRAZO DE AMORTIZAÇÃO - OBRIGATÓRIO DATA DE INÍCIO DA AMORTIZAÇÃO - RECOMENDÁVEL PERCENTUAL ANUAL DE AMORTIZAÇÃO - OBRIGATÓRIO VALOR AMORTIZADO NO EXERCÍCIO SOCIAL - RECOMENDÁVEL AMORTIZAÇÃO ACUMULADA - RECOMENDÁVEL PROJETO CUSTO TOTAL PRAZO DE AMORTIZAÇÃO DATA DE INÍCIO DA AMORTIZAÇÃO PERCENTUAL ANUAL DE AMORTIZAÇÃO VALOR AMORTIZADO NO ANO EM R$ AMORTIZAÇÃO ACUMUÇADA EM R$ Projeto "A" ,00 60 meses fev-09 20,00% , ,00 Projeto "B" ,00 72 meses jun-10 16,66% , ,83 Projeto "C" , meses out-10 10,00% , ,00 TOTAL , , ,

81 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) E) AVALIAÇÕES/REAVALIAÇÕES DOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS E PERMANENTE HISTÓRICO - OBRIGATÓRIO DATA DA AVALIAÇÃO/REAVALIAÇÃO- OBRIGATÓRIO DATA DO REGISTRO CONTÁBIL DO LAUDO - RECOMENDÁVEL IDENTIFICAÇÃO DOS AVALIADORES RESPONSÁVEIS - OBRIGATÓRIO VALOR CONTÁBIL DO BEM ATÉ A DATA DA REAVALIAÇÃO- RECOMENDÁVEL VALOR DA AVALIAÇÃO/REAVALIAÇÃO - OBRIGATÓRIO CONTAS CONTÁBEIS RELACIONADAS- OBRIGATÓRIO EFEITOS VERIFICADOS NO EXERCÍCIO- OBRIGATÓRIO VIDA ÚTIL REMANESCENTE DO BEM AVALIADO/REAVALIADO OBRIGATÓRIO CASO OCORRA ALIENAÇÃO NO PERÍODO DISCRIMINAR- RECOMENDÁVEL IMÓVEL HISTÓRICO DATA DA AVALIAÇÃO OU REAVALIAÇÃO DATA DO REGISTRO CONTÁBIL AVALIADOR RESPONSÁVEL NOME/RAZÃO SOCIAL AVALIADOR RESPONSÁVEL CNPJ/CPF VALOR CONTÁBIL ATÉ A DATA DA REAVALIAÇÃO VALOR DA AVALIAÇÃO OU REAVALIAÇÃO RESULTADO DA REAVALIAÇÃO VIDA ÚTIL REMANESCENTE CONTA CONTÁBIL RELACIONADA IMÓVEL "A" Reavaliação de Imóvel para Renda Locados a Patrocinadores 23/04/ /06/2010 XYZ Avaliações Ltda / R$ R$ R$ IMÓVEL "B" Reavaliação de Imóvel do Imobilizado 23/04/ /06/2010 XYZ Avaliações Ltda / R$ R$ R$ IMÓVEL "C" Avaliação para Aquisição de Imóvel para Renda Loccados a Terceiros 20/05/ /05/2010 ABC Avaliações Ltda / R$ - R$ R$ R$ R$ R$ INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) F) AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES DECORRENTES DE MUDANÇAS DE PRÁTICAS CONTÁBEIS OU RETIFICAÇÕES DE ERROS DE PERÍODOS ANTERIORES, NÃO ATRIBUÍVEIS A EVENTOS SUBSEQÜENTES, COM DESCRIÇÃO DA NATUREZA E DOS SEUS RESPECTIVOS EFEITOS - OBRIGATÓRIO

82 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) G) DESCRIÇÃO DAS SEGUINTES OPERAÇÕES ATIVAS DA GESTÃO PREVIDENCIAL POR PLANO DE BENEFÍCIOS CONTRATAÇÃO DE CONTRIBUIÇÕES EM ATRASO - OBRIGATÓRIO CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO PASSADO- OBRIGATÓRIO CONTRATAÇÃO DO DÉFICIT TÉCNICO - RECOMENDÁVEL OUTRAS CONTRATAÇÕES OBRIGATÓRIO => INFORMAÇÕES SOBRE AS CONTRATAÇÕES VALOR CONTRATADO- OBRIGATÓRIO SALDO DEVEDOR - OBRIGATÓRIO PRAZOS DE AMORTIZAÇÃO PACTUADO- OBRIGATÓRIO PRAZO DE AMORTIZAÇÃO RESTANTE- RECOMENDÁVEL VALOR DAS PARCELAS- OBRIGATÓRIO DATA DE VENCIMENTO- OBRIGATÓRIO CRITÉRIOS DE ATUALIZAÇÃO(JUROS E CORREÇÃO PACTUADOS) OBRIGATÓRIO SUGESTÃO DE QUADROS NA PRÓXIMA TRANSPARÊNCIA 163 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) H) COMPOSIÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES CONTRATADAS, CONTRIBUIÇÕES EM ATRASO E SERVIÇO PASSADO POR PLANO E PATROCINADOR COMPARATIVO COM O ANO ANTERIOR- OBRIGATÓRIO PLANO 01 - PATROCINADOR ABC SERVIÇO PASSADO DÉFICIT TÉCNICO EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR VALOR CONTRATADO , , ,00 - SALDO DEVEDOR ATUAL , , ,45 - PRAZO DE AMORTIZAÇÃO PACTUADO 240 meses 240 meses 96 meses - PRAZO DE AMORTIZAÇÃO RESTANTE 112 meses 124 meses 92 meses - VALOR DAS PARCELAS , , ,07 - DATA DE VENCIMENTO Dia 5 de cada mês Dia 5 de cada mês Dia 5 de cada mês - ATUALIZAÇÃO PACTUADA INPC + 6% a.a. INPC + 6% a.a. INPC + 6% a.a. - PLANO 02 - PATROCINADOR XYZ CONTRIBUIÇÕES EM ATRASO DÉFICIT TÉCNICO EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR VALOR CONTRATADO , , , ,00 SALDO DEVEDOR ATUAL , , , ,00 PRAZO DE AMORTIZAÇÃO PACTUADO 48 meses 48 meses 96 meses 96 meses PRAZO DE AMORTIZAÇÃO RESTANTE 16 meses 28 meses 58 meses 70 meses VALOR DAS PARCELAS , , , ,43 DATA DE VENCIMENTO Dia 5 de cada mês Dia 5 de cada mês Dia 5 de cada mês Dia 5 de cada mês ATUALIZAÇÃO PACTUADA INPC + 8% a.a. INPC + 8% a.a. INPC + 6% a.a. INPC + 6% a.a

83 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) H) (...CONTINUAÇÃO...) COMPOSIÇÃO DA CARTEIRA DE INVESTIMENTOS COMPARATIVA COM O ANO ANTERIOR- OBRIGATÓRIO EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR TÍTULOS PÚBLICOS , ,00 TÍTULOS PÚBLICOS FEDERAIS , ,00 TÍTULOS PÚBLICOS ESTADUAIS , ,00 CRÉDITS PRIVADOS E DEPÓSITOS , ,00 INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS , ,00 COMPANHIAS ABERTAS , ,00 FUNDOS DE INVESTIMENTO , ,00 RENDA FIXA , ,00 AÇÕES , ,00 EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS , ,00 ALUGUÉIS E RENDA , ,00 LOCADOS A PATROCINADORES , ,00 LOCADOS A TERCEIROS ,00 - ALUGUÉIS A RECEBER , ,00 PCLD ALUGUÉIS A RECEBER (58.745,00) (15.489,00) EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS , ,81 EMPRÉSTIMOS , ,81 EMPRPESTIMOS CONTRATADOS , ,00 EMPRÉSTIMOS EM ATRASO , ,15 PCLD ALUGUÉIS A RECEBER (21.445,00) (19.222,34) OBS.: A PROVISÃO DE CRÉDITO DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA ESTÁ CONSTITUÍDA OBSERVANDO OS PRAZOS E 165 PERCENTAUIS DESCRITOS NO TEM 11, ANEXO A DA INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2008. INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) H) (...CONTINUAÇÃO...) COMPOSIÇÃO DA CARTEIRA DE INVESTIMENTOS COMPARATIVA COM O ANO ANTERIOR- OBRIGATÓRIO RESOLUÇÃO CGPC Nº 04/2002 CLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS DE RENDA FIXA I TÍTULOS PARA NEGOCIAÇÃO(MERCADO) II TÍTULOS MANTIDOS ATÉ O VENCIMENTO(CURVA) DIVULGAÇÃO OBRIGATÓRIA EM NOTAS EXPLICATIVAS: MONTANTE, NATUREZA E FAIXAS DE VENCIMENTO OS VALORES DE CUSTO E DE MERCADO, SEGREGADOS POR TIPO DE TÍTULO, BEM COMO OS PARÂMETROS UTILIZADOS NA DETERMINAÇÃO DOS VALORES O MONTANTE DOS TÍTULOS RECLASSIFICADOS, OS REFLEXOS NO RESULTADO E OS MOTIVOS QUE LEVARAM A RECLASSIFICAÇÃO(SE HOUVER RECLASSIFICAÇÃO NO EXERCÍCIO SOCIAL) A RECLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS SÓ PODERÁ SER EFETUADA POR OCASIÃO DA ELABORAÇÃO DOS BALANÇOS ANUAIS DECLARAÇÃO SOBRE A CAPACIDADE FINANCEIRA E A INTENÇÃO DE MANTER OS TÍTULOS CLASSIFICADOS COMO MANTIDOS ATÉ O VENCIMENTO ATÉ A DATA DO VENCIMENTO AS EFPC QUE ADOTAM A GESTÃO SEGREGADA DOS INVESTIMENTOS (MARCAÇÃO REAL) A DIVULGAÇÃO DESCRITA NOS ITENS ANTERIORS DEVEM SER EFETUADAS POR PLANO DE BENEFÍCIOS

84 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) I) CRITÉRIOS UTILIZADOS PARA O RATEIO DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS ADMINISTRAÇÃO DA GESTÃO PREVIDENCIAL, GESTÃO ASSISTENCIAL E INVESTIMENTOS - OBRIGATÓRIO RATEIO ENTRE OS PLANOS DE BENEFÍCIOS - OBRIGATÓRIO PLANO PREVIDENCIAL 01 E PLANO PREVIDENCIAL 02: R$ 4.000,00 (GESTÃO PREVIDENCIAL) E R$ 2.000,00 (INVESTIMENTOS) Nº DE PARTICIPANTES DESP. ADM. ADMINISTRAÇÃO DA GESTÃO PREVIDENCIAL QTDE % R$ PLANO PREVIDENCIAL ,95% PLANO PREVIDENCIAL ,05% 842 Nº DE PARTICIPANTES DA ENTIDADE ,00% PATRIMÔNIO DESP. ADM. ADMINISTRAÇÃO DOS INVESTIMENTOS R$ % R$ PLANO PREVIDENCIAL ,43% PREVIDENCIAL ,57% 571 PATRIMÔNIO TOTAL ,00% INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) J) OBJETIVOS E CRITÉRIOS UTILIZADOS PARA A CONSTITUIÇÃO E REVERSÃO DE FUNDOS FUNDO(S) PREVIDENCIAL(IS) - OBRIGATÓRIO FUNDO(S) ADMINISTRATIVO(S) OBRIGATÓRIO FUNDO(S) DE INVENTIMENTO(S) - OBRIGATÓRIO RESOLUÇÃO CGPC Nº 26/2008 Parágrafo Único do Artigo 5º AS REGRAS DE CONSTITUIÇÃO E REVERSÃO DOS FUNDOS PREVIDENCIAIS DEVERÃO CONSTAR NA NOTA TÉCNICA ATUARIAL, NO PARECER ATUARIAL E NAS NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

85 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) k) CONTAS CONTÁBEIS COM DENOMINAÇÃO OUTROS OU OUTRAS DETALHAMENTO DOS SALDOS QUANDO ULTRAPASSAREM NO TOTAL 10% DO RESPECTIVO GRUPO DE CONTAS- OBRIGATÓRIO DETALHAMENTO DOS SALDOS DAS CONTAS CONTÁBEIS DENOMINADAS OUTROS COM SALDOS INFERIORES A 10% DO RESPECTIVO GRUPO DE CONTAS RECOMENDÁVEL CONTRIBUIÇÕES CONTRATADAS CONTRIBUIÇÕES EM ATRASO CONTRATADA SERVIÇO PASSADO CONTRATADO DÉFICIT TÉCNICO CONTRATADO OUTRAS CONTRATAÇÕES DESPESAS GESTÃO PREVIDENCIAL DESPESAS COMUNS PESSOAL E ENCARGOS CONSELHEIROS DIRIGENTES PESSOAL PRÓPRIO PESSOAL CEDIDO ESTAGIÁRIOS OUTRAS 169 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) L) CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DETALHAMENTO DOS AJUSTES E ELIMINAÇÕES DECORRENTES DO PROCESSO DE CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS- OBRIGATÓRIO => PARTICIPAÇÃO DO FUNDO ADMINISTRATIVO NOS PLANOS DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAIS => SALDOS NAS CONTAS DE ATIVO (CONTAS A RECEBER) NOS PLANOS PREVIDENCIAIS COM AS CONTASDEPASSIVO(CONTASAPAGAR)NOPGA => SALDOS NAS CONTAS DE PASSIVO (CONTAS A PAGAR) NOS PLANOS PREVIDENCIAIS COM AS CONTASDEATIVO(C0NTASARECEBER)DOPGA => SALDOS NAS CONTAS DE ATIVO E PASSIVO DOS PLANOS PREVIDENCIAIS QUE PERTENCEM A OUTROS PLANOS(LANÇAMENTOS EQUIVOCADOS) OS REFERIDOS AJUSTES DEVEM SER EFETUADOS ATRAVÉS DA UTILIZAÇÃO DE DEMONSTRATIVO CONTÁBIL AUXILIAR(ANTIGO BALANCETE DE OPERAÇÕES COMUNS)

86 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) M) OPERAÇÕES DE EMPRÉSTIMO DE TÍTULOS OU VALORES MOBILIÁRIOS EM QUE O ATIVO RECEBIDO FOR DIFERENTE DAQUELE ORIGINALMENTE ENTREGUE, SE CLASSIFICADOS NA CATEGORIA DE TÍTULOS MANTIDOS ATÉ O VENCIMENTO ATIVOS EMPRÉSTADOS E RECEBIDOS- OBRIGATÓRIO DATA DA OPERAÇÃO ORIGINAL E DEVOLUÇÃO OBRIGATÓRIO QUANTIDADES ENVOLVIDAS- OBRIGATÓRIO EFEITOS NO RESULTADO DO EXERCÍCIO SOCIAL- OBRIGATÓRIO 171 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ANEXO A NORMAS COMPLEMENTARES NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30) N) EVENTOS SUBSEQUENTES DESCREVER OS EVENTOS OCORRIDOS EM PERÍODO COMPREENDIDO ENTRE A DATA DE ENCERRAMENTO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E O PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES, QUE TENHAM OU POSSAM A VIR A TER EFEITOS RELEVANTES SOBRE A SITUAÇÃO ECONÔMICO - FINANCEIRA E OS RESULTADOS FUTUROS DA ENTIDADE, COM A DEVIDA IDENTIFICAÇÃO DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAIS OU PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA AFETADOS - OBRIGATÓRIO FATOQUELEVOUAOEVENTO-OBRIGATÓRIO VALORES ENVOLVIDOS (SE HOUVER E CONHECIDOS) - OBRIGTÓRIO MUDANÇAS NA LEGISLAÇÃO AFETAS AOS SISTEMA - RECOMENDÁVEL

87 RESOLUÇÃO CGPC nº ENQUADRAMENTO DAS FONTES DE CUSTEIO cgpc 29/2010 Constituem fontes de custeio para cobertura das despesas administrativas dos planos de benefícios operados pela EFPC: I contribuição dos participantes e assistidos; II contribuição dos patrocinadores e instituidores; III reembolso dos patrocinadores e instituidores; IV resultado dos investimentos; V receitas administrativas; VI fundo administrativo; VII dotaçãoinicial;e VIII doações. Compete ao Conselho Deliberativo, ou outra instância estatutária competente, definir as fontes de custeio, observados os regulamentos dos planos de benefícios, por ocasião da aprovação do orçamento anual, as quais deverão 174 estar expressamente previstas no plano de custeio. 87

88 ENQUADRAMENTO DAS EFPC REGIDAS PELA LC 108 (VALIDO TAMBÉM PARA AS EFPC DE PATROCÍNIO PROVADO QUE ADOTARAM TAL FONTE DE CUSTEIO) Taxa de Administração: percentual incidente sobre o montante dos recursos garantidores dos planos de benefícios no último dia do exercício a que se referir; CÁLCULO DOS RECURSOS GARANTIDORES DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS DISPONÍVEL ATIVO REALIZÁVEL DOS INVESTIMENTOS (-) PASSIVO EXIGÍVEL OPERACIONAL DOS INVESTIMENTOS (-) PASSIVO EXIGÍVEL CONTINGENCIAL DOS INVESTIMENTOS = RECURSOS GARANTIDORES DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS RESOLUÇÃO CMN Nº 3.792/2009 (CONCEITO DE RECURSOS GARANTIDORES) Art. 3º O disposto nesta Resolução se aplica aos recursos dos planos administrados pela EFPC, formados pelos ativos disponíveis e de investimentos, deduzidos de suas correspondentes exigibilidades, não computados os valores referentes a dívidas contratadas com os patrocinadores. 175 PRAZO PARA ADEQUAÇÃO aos limites estabelecidos pela resolução cgpc 29/2009 para as efpcde patrocínio público e limites para aquelas que ainda estão desenquadradas AEFPCdequetrataaLeiComplementarnº108,de2001, que no exercício de 2010 não observar os limites fixados no art. 6º, terá prazode até 60 (sessenta) meses,apartir da entrada em vigor desta Resolução, para se adequar ao referido limite. O limite de destinação de recursos para o plano de gestão administrativa, até o enquadramento de que trata ocaput,serácalculadocombasenoexercíciode

89 Validação (2010) e Aprovação (2011) DOS CRITÉRIOS DE ACOMPANHAMENTO DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS PELA EFPC Caberá ao Conselho Deliberativo, ou outra instância estatutária competente, fixar os critérios quantitativos e qualitativos das despesas administrativas, bem como as metas para os indicadores de gestão para avaliação objetiva das despesas administrativas, inclusive gastos com pessoal. Os indicadores de gestão mencionados no caput devem ser definidos pela Diretoria- Executiva da EFPC. Os critérios devem constar no regulamento do plano de gestão administrativa,nos termos doitem 27 do AnexoCda Resolução nº 28,de 26 de janeiro de Os critérios quantitativos e qualitativos para a realização das despesas administrativas da EFPC devem possibilitar a avaliação da relação entre a necessidade e adequação dos gastos com os resultados obtidos, considerando-se, dentre outros, os seguintes aspectos: I recursos garantidores dos planos de benefícios; II quantidade de planos de benefícios; III modalidade dos planos de benefícios; IV número de participantes e assistidos; e V forma de gestão dos investimentos. 177 FUNDO ADMINISTRATIVO QUE CORRESPONDA AO VALOR DO ATIVO PERMANENTE Instrução SPC 34/2009 (Anexo B Função e Funcionamento) Fundos Administrativos/ Plano de Gestão Administrativa Função: Registrar o fundo constituído com a diferença positiva apurada entre as receitas e despesas da Gestão Administrativa. Funcionamento: Creditada: Pela constituição do fundo em contrapartida da conta Debitada: Pela utilização dos recursos; e Pela reversão do fundo em contrapartida da conta Observações:O saldo mínimo do Fundo Administrativo deve corresponder a, pelo menos, o valor do Permanente. O fundo administrativo correspondente ao Permanente não pode ser utilizado para a cobertura de resultados negativos do PGA

90 LEMBRETES -RESUMO Adotar os modelos padrões das Demonstrações Contábeis; Apresentar em R$ Mil; Suprimir rubricas quando apresentar saldos nulos; Observar os prazos para remessa à PREVIC ( 31/03/2013). 179 LEMBRETES -RESUMO Atentar para que as Notas Explicativas contenham os quadros comparativos, em conformidade com as legislações vigentes; Registrar o Livro Diário em cartório até o dia 15 de abril de 2013; Elaborar os livros Razão e controles do ativo permanente e investimentos imobiliários, obedecendo o que estabelece a Resolução CNPC

91 LEMBRETES -RESUMO Conciliar o inventário físico dos bens patrimoniais e controles individuais, com os registros contábeis; Atentar que as demonstrações contábeis devem ser encaminhadas à PREVIC em meio eletrônico (vide instrução que a PREVIC irá publicar); Atentar para os demonstrativos exigidos, por plano e consolidados (Balanço Patrimonial, DMPS (Mencionar em Notas Explicativas a alteração de DMAL para DMPS Consolidado, devido o comparativo com 2011, DMAL, por Plano de Benefícios, DAL Consolidado e por Plano, DOA por plano, DPGA Consolidado, DPGA por plano facultativo, Notas Explicativas, Parecer do atuário por plano, Parecer dos Auditores indeneptentes, Parecer do Conselho Fiscal e Manifestação do Conselho Deliberativo. 181 LEMBRETES -RESUMO Verificar se as demonstrações contábeis estão assinados e/ou rubricados (no mínimo pelo dirigente máximo da entidade e contabilista com identificação (cargo, CPF e CRC); As Notas Explicativas deverão atender os aspectos relacionados com as Normas Brasileiras de Contabilidade e os aspectos relativos aos Normativos do CNPC e PREVIC; Eventuais substituições de demonstração contábeis deverão ser justificadas pela EFPC;

92 LEMBRETES -RESUMO Contabilizar as reavaliações imobiliárias no prazo fixado, bem como deverá constar em Notas Explicativas. Efetuar as provisões para créditos passíveis de liquidação duvidosa, atendendo os prazos de e percentuais de reconhecimento da PCLD; Registrar as contingências, conforme classificação dos advogados da entidade; 183 LEMBRETES -RESUMO Efetuar o Detalhamento das contas Outros (as), quando ultrapassarem, no total, 10% do valor do respectivo grupo de contas; Encaminhar à PREVIC, cópia dos contratos de contratações com a patrocinadora até o final do mês posterior ao registro contábil; Observar Resolução CGPC nº 4, com relação às carteiras de títulos e renda fixa; Mencionar em Notas Explicativas os critérios de rateio das despesas administrativas entre as gestões/fluxo e entre os planos de benefícios;

93 LEMBRETES -RESUMO Lembrar que o Conselho Fiscal, deverá elaborar, ao final de dezembro, o relatório semestral (Manifestação do Conselho Fiscal) execução orçamentária, premissas e hipóteses atuariais, aderência dos investimentos às normas e políticas e dos controles internos Res. CGPC nº 13; Elaborar o orçamento geral por planos de benefícios, conforme Resolução CGPC nº 13; Incluir em Notas Explicativas os eventos subsequentes caso existam ENVIO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS P/PREVIC 186 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 93

94 INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ARTIGO 4 PRAZO DE ENVIO DOS DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS A PREVIC ATÉ 31 DE MARÇO DO EXERCÍCIO SOCIAL SUBSEQUENTE AO ANO DE REFERÊNCIA BALANÇO PATRIMONIAL CONSOLIDADO COMPARATIVO COM O EXERCÍCIO ANTERIOR DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL DMPS (CONSOLIDADA) COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO DAL (POR PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL) COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO DMAL (CONSOLIDADA E POR PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL) COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA DPGA (CONSOLIDADA E, SE FOR O CASO, POR PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL) COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR DEMONSTRAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES ATUARIAIS DO PLANO DOAP (POR PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL) COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONSOLIDADAS PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES PARECER DO ATUÁRIO, RELATIVO A CADA PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL; PARECER DO CONSELHO FISCAL MANIFESTAÇÃO DO CONSELHO DELIBERATIVO COM APROVAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES 187 CONTÁBEIS INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 ARTIGO 4 PRAZO DE ENVIO DOS DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS A PREVIC ATÉOÚLTIMODIADOMÊSSEGUINTEAOTRIMESTRE DEREFERÊNCIA BALANCETE DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS BALANCETE DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA BALANCETE CONSOLIDADO AS JUSTIFICATIVAS DE EVENTUAIS SUBSTITUIÇÕES DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E DOS BALANCETES DEVEM PERMANECER NA EFPC, À DISPOSIÇÃO DO CONSELHO FISCAL E DA PREVIC

95 INSTRUÇÃO SPC Nº 34 ARTIGO 4º - PARAGRÁFO ÚNICO SUBSTITUIÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ANUAIS E DOS BALANCETES MENSAIS MODELO DE CORRESPONDÊNCIA Em atendimento a INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009, em seu ARTIGO 4º, referente aos prazos para envio das demonstrações contábeis e dos balancetes à SPC em seu parágrafo único, que diz: A justificativa de eventual substituição das demonstrações contábeis e dos balancetes deve permanecer na EFPC, à disposição do Conselho Fiscal e da SPC., logo, informamos que nos meses de xxxxxx e xxxxxxx de xxxx foram efetuadas alterações e reenvio dos balancetes, em virtude xxxxxxxxxxxxxxx. Em vista do exposto, anexamos esta justificativa, juntamente com os comprovantes de envio, reenvio e os balancetes encaminhados PREVIC, estando à disposição do órgão fiscalizador e do Conselho Fiscal da entidade. 189 DIVULGAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

96 8 DIVULGAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 191 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto RESOLUÇÃO CGPC Nº 23/2006 e RESOLUÇÃO CNPC nº 3/2011 RELATÓRIO ANUAL DE INFORMAÇÕES AOS PARTICIPANTES E ASSISTIDOS (RESOLUÇÃO CNPC nº 2/2011) ATÉ O DIA 30 DE ABRIL DO ANO SUBSEQUENTE AO EXERCÍCIO SOCIAL DE REFERÊNCIA (Art. 4º da Resolução CGPC Nº 23/2006) ARTIGO 3º DA RESOLUÇÃO CGPC Nº 23/2006) DAL, DMAL, DMPS, DOA E DPGA (com pareceres) INFORMAÇÕES RELATIVAS À POLÍTICA DE INVESTIMENTOS RESUMO DO DEMONSTRATIVO DE INVESTIMENTOS PARECER ATUARIAL DE CADA PLANO DE BENEFÍCIOS DESPESAS ADMINISTRATIVAS RELATIVAS A GESTÃO DAS CARTEIRAS DE INVESTIMENTOS INFORMAÇÕES RELATIVAS A ALTERAÇÕES DE ESTATUTOS E REGULAMENTOS OUTRAS EXIGIDAS PELA PREVIC

97 RESOLUÇÃO CGPC Nº 23/2006 e RESOLUÇÃO CNPC nº 3/2011 DISPONIBILIZAÇÃO DE INFORMAÇÕES AOS PARTICIPANTES E ASSISTIDOS DISPONIBILIZAÇÃO POR MEIO ELETRÔNICO OU ENCAMINHAMENTO AO PARTICIPANTE QUANDO SOLICITADO (Art. 5º da Resolução CGPC Nº 23/2006) RELATÓRIOS DE ASSEMBLÉIAS REALIZADAS DAS CIAS NAS QUAIS O PLANO DETENHA PARTICIPAÇÃO RELEVANTE NO CAPITAL SOCIAL OU REPRESENTEM PARCELA SIGNIFICATIVA NA COMPOSIÇÃO DOS SEUS RECURSOS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONSOLIDADAS, PARECERES E MANIFESTAÇÕES EXIGIDAS PELA PREVIC DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DA AVALIAÇÃO ATUARIAL - DRAA INFORMAÇÕES RELATIVAS À POLÍTICA DE INVESTIMENTOS E O DEMONSTRATIVO DE INVESTIMENTOS OUTRAS INFORMAÇÕES DE INTERESSE DOS PARTICIPANTES, QUANDO SOLICITADAS, DEVERÃO SER PRESTADAS NO PRAZO MÁXIMO DE TRINTA DIAS, CONTADOS A PARTIR DA DATA DA FORMALIZAÇÃO DO PEDIDO (Art. 6º da Resolução CGPC Nº 23/2006) Relatórios Circunstanciados 194 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 97

98 CONCEITO O termo circunstanciado significa o relato da ocorrência de um fato esporádico que necessite de explicações, da origem do fato ou do dado, descrevendo objetivamente os efeitos e consequências dos mesmos, demonstrando a casualidade do fato e o seu planejamento corretivo. 195 CONTROLES INTERNOS O fato esporádico afeta os controles internos da entidade, portanto o registro histórico dessas ocorrência se faz necessários para validação dos processos e controles da entidade

99 EXEMPLO APURAÇÃO E MEDIÇÃO DOS RISCOS IMPACTO FREQUÊNCIA 197 RELATÓRIO Um relatório é uma descrição objetiva de fatos, acontecimentos ou atividades, seguida de uma análise, com o objetivo de tirar conclusões ou tomar decisões. Um relatório deve possuir todas as qualidades de fidelidade, objetividade e exatidão de um relato. Requer mais uma análise lúcida dos fatos ou dados relatados, seguida de indicação de conclusões ou decisões. O relator, deve ser, normalmente, um especialista nos assuntos que relata