Analista Tributário Gabarito Simulado Aula 14 Legislação Tributária Vilson Cortez

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1 Analista Tributário Gabarito Simulado Aula 14 Legislação Tributária Vilson Cortez

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3 Gabarito 1. Errada 2. I) A isenção do IPI não tem disciplina expressa e explícita sobre seu crédito no texto constitucional. Realmente a CF não regula o aspecto do creditamento do IPI em caso de isenção, meramente prevendo a aplicação do princípio da não cumulatividade.tanto a CF é omissa sobre o ponto, que o STF precisou se manifestar recentemente sobre a impossibilidade de creditamento de IPI em caso de não incidência, alíquota zero ou isenção (cf. Informativo 602 do STF). ITEM CORRETO. II) O IPI terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do imposto. É a literalidade do art. 153, 3º, IV, lembrando-se que esta redução do IPI será regulada na forma da lei. ITEM CORRETO. III) ITEM ERRADO, o ITR não é devido em área rural 3. Errado, uma vez que o IPI segue a anterioridade nonagesimal, nos termos do art. 150, III, c CF\ Certo 5. Errada, conceito de renda art. 43 CTN 6. Certo 7. Certo 8. Altenativa C (lucro real) 9. a) Correta, pacificado no STJ que as verbas pagas quando da rescisão do contrato de trabalho sem justa causa têm caráter indenizatório, não sujeitas ao IR. Ao contrário, a quantia paga por mera liberalidade do empregador tem natureza remuneratória, incidindo o imposto. b) Errada, "TRIBUTÁRIO. IMPOSTO DE RENDA. HORAS-EXTRAS. ADICIONAL DE INSALUBRIDADE. INCIDÊNCIA. NATUREZA REMUNERATÓRIA. ACRÉSCIMO PATRIMONIAL. 1. Incide Imposto de Renda sobre as verbas recebidas a título de horas-extras e adicional de insalubridade, ante seu caráter remuneratório, o que importa em acréscimo patrimonial. Precedentes do STJ. 2. Recurso Especial não provido."(stj-resp ) 3

4 c) Errada, " (...) Nos termos da jurisprudência, não incide imposto de renda sobre a indenização de férias não gozadas e sobre o respectivo terço constitucional, inclusive nos casos de trabalhador portuário avulso. Precedentes: AgRg no REsp /RS, Rel. Min. Herman Benjamin, Segunda Turma, DJe 21/10/2009 e REsp /RS, Rel. Min. Eliana Calmon, Segunda Turma, DJe Isso porque, "o caráter eventual da prestação laboral do trabalhador avulso não lhe retira direitos próprios aos demais trabalhadores regidos pela CLT, tanto que a Constituição Federal determinou equiparar-lhes aos demais trabalhadores no art. 7º, caput e inciso XVII" (REsp /RS, de relatoria da. Min. Eliana Calmon). 4. No mesmo sentido, a Súmula 125/STJ, preconiza: "O pagamento de férias não gozadas por necessidade do serviço não esta sujeito a incidência do imposto de renda". 5. Recurso especial não provido." (STJ-RESP ) d) Errada, "TRIBUTÁRIO IMPOSTO DE RENDA DISSOLUÇÃO DE ENTIDADE DE PREVIDÊNCIA PRIVADA RATEIO. 1. O patrimônio de entidade imune ao Imposto de Renda, se rateado entre os associados, quando liquidado, não serve de base de cálculo para o referido imposto. 2. Importâncias recebidas que não se subsumem no conceito de renda (art. 43 do CTN). 3. Recurso especial provido." (REsp RS, rel Min. Eliana Calmon, 2ª Turma, unânime, julgado em , DJ ) e) Errada, "TRIBUTÁRIO E PROCESSUAL CIVIL IMPOSTO DE RENDA VERBAS INDENIZATÓRIAS CONDENAÇÃO EM RECLAMATÓRIA TRABALHISTA NÃO-INCIDÊNCIA SOBRE OS JUROS MORATÓRIOS NATUREZA INDENIZATÓRIA. "Os valores recebidos pelo contribuinte a título de juros de mora, na vigência do Código Civil de 2002, têm natureza jurídica indenizatória. Nessa condição, portanto, sobre eles não incide imposto de renda, consoante a jurisprudência sedimentada no STJ." (REsp /SC, Rel. Min. Eliana Calmon, Segunda Turma, julgado em , DJ ). Recurso especial improvido." (STJ - RESP ) Mas tenha CUIDADO... TRIBUTÁRIO E PROCESSUAL CIVIL. AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO EM RECURSO ESPECIAL. IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA - IRPF. JUROS DE MORA. 11,98%. INCIDÊNCIA. ENTENDIMENTO PACÍFICO DO STJ. RESP /RS. 1. Conforme decidido pela Primeira Seção do STJ, no julgamento do REsp /RS, realizado na sistemática do art. 543-C do CPC, os juros moratórios são tributados ou não pelo imposto de renda a depender da natureza da verba sobre o qual incidem. 2. Os juros de mora incidentes sobre montante recebido a título de 11,98%, diferença resultante da conversão da URV, não são isentos da tributação pelo imposto de renda porque têm natureza remuneratória. Alternativa A 10. Errada, esta imunidade já deixou de existir 11. Alternativa B, rsrs a respota está na pergunta 12. Errada, confundiu isenção com alíquota zero com imunidade tributária 13. Certa, fere a não cumulatividade 4

5 Receita Federal (Analista) Legislação Tributária Prof. Vilson Cortez 14. Alternativa A a) A indústria não pode creditar-se do valor do IPI relativo à energia elétrica consumida no processo de industrialização, por não se tratar de insumo ou matéria-prima que se incorpore à transformação do produto. Certo. Por quê? É o teor do julgado seguinte do STF, verbis: CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. IPI. CRÉDITO. OPERAÇÕES COM ENERGIA ELÉTRICA. I - Na sistemática que rege o princípio constitucional da não cumulatividade, a operação desonerada de IPI impede o reconhecimento do imposto pago na operação anterior e não gera crédito para a seguinte, raciocínio que deve ser aplicado de forma indistinta aos casos de alíquota zero, isenção, não incidência e de imunidade. II - Inexiste direito constitucional ao crédito de IPI decorrente da aquisição de energia elétrica empregada no processo de fabricação de produtos industrializados que são onerados pelo imposto em suas saídas. III - Agravo regimental improvido." (RE AgR, Relator(a): Min. RICARDO LEWANDOWSKI, Primeira Turma, julgado em 01/06/2010, DJe-145 DIVULG PUBLIC EMENT VOL PP RT v. 99, n. 901, 2010, p ) b) Se uma indústria utilizar, no processo de industrialização, diversos bens onerados pelo IPI sobre os quais incidam diferentes alíquotas, quando da saída do produto dessa indústria, deverá ser utilizada a alíquota média, objetivando cumprir o princípio da não cumulatividade. Errado. Por quê? Inexiste previsão legal para que a indústria possa utilizar a alíquota média. c) Em razão da seletividade e essencialidade do produto é que poderá o industrial creditar-se do IPI referente aos insumos adquiridos com alíquota zero. Errado. Por quê? Será em razão de dispositivo legal e não de meros critérios de seletividade e essencialidade. d) A indústria pode creditar-se do IPI pago na aquisição de materiais destinados ao ativo permanente da empresa, para fazer face ao princípio constitucional da não cumulatividade. Errado. Por quê? Não pode consoante determinação legal do regulamento do IPI e entendimento do STJ, verbis: TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL. IPI. CREDITAMENTO. AQUISIÇÃO DE BENS DESTINADOS AO ATIVO IMOBILIZADO. DECRETO 2.637/98. PRINCÍPIO DA NÃO-CUMULATIVIDADE. VIOLAÇÃO DOS ARTIGOS 49 E 97, DO CTN. NÃO OCORRÊNCIA. 1. É vedada a utilização de créditos do IPI, oriundos da aquisição de bens que integram o ativo permanente da empresa, consoante a ratio essendi do artigo 147, inciso I, do Regulamento do IPI (Decreto nº 2.637/98), que estabelecia que entre as matérias-primas e produtos intermediários, adquiridos para emprego na industrialização de produtos tributados, incluíamse "aqueles que, embora não se integrando ao novo produto, forem consumidos no processo de industrialização, salvo se compreendidos entre os bens do ativo permanente". 2. Precedentes desta Corte: RESP /PR, Relator Ministro Francisco Falcão, DJ de ; RESP /SC, Relator Ministro Franciulli Netto, DJ de ) 3. Recurso especial improvido. (REsp /SC, Rel. Ministro LUIZ FUX, PRIMEIRA TURMA, julgado em 21/10/2004, DJ 29/11/2004, p. 255, REPDJ 21/03/2005, p. 261) e) Não gera crédito do IPI o valor do tributo incidente sobre as embalagens recebidas para emprego em industrialização e acondicionamento. Errado. Por quê? Gera sim! É o teor do precedente seguinte do STJ, litteris: RECURSO ESPECIAL. IPI. AQUISIÇÃO DE MATÉRIAS-PRIMAS, PRODUTOS INTERMEDIÁRIOS E MATERIAIS DE EMBALAGEM TRIBUTADOS. PRODUTO FINAL SUJEITO A ALÍQUOTA ZERO. CRÉDITO. PRESCRIÇÃO. COMPENSAÇÃO. CRÉDITOS ESCRITURAIS. CORREÇÃO MONETÁRIA. INCIDÊNCIA. HONORÁRIOS. 1. A prescrição dos créditos fiscais visando ao creditamento do IPI é qüinqüenal, contada a partir do ajuizamento da ação. 2. A Primeira Seção, ao apreciar os Embargos de Divergência nº /SC, relatados pelo Ministro 5

6 Teori Zavascki, entendeu ser devida a correção monetária dos créditos de IPI decorrentes da aquisição de insumos e matéria-prima utilizados na fabricação de produtos sujeitos à alíquota zero, isentos ou não tributados, quando o ente público opõe resistência ao aproveitamento dos créditos. 3. (...) (REsp /RJ, Rel. Ministro CASTRO MEIRA, SEGUNDA TURMA, julgado em 18/05/2006, DJ 29/05/2006, p. 216) 15. Alternativa D 16. Errada 17. Correta, art. 166 CTN 18. Errada 19. Resposta: LETRA C (A questão é anterior à consolidação do entendimento do STF) 20. a) Errado, porque nesse meio tempo teve a aprovação do Tratado Internacional que isenta de IPI os produtos fabricados com amianto. b) Errado, para fins de redução não tem aplicação da anterioridade.o Princípio da Anterioridade é uma proteção para o contribuinte em face do Estado, e não o inverso. c) Estaria correto se o IPI não precisasse observar o art. 150, III, c. d) Errado, o IPI não observa a anterioridade do art. 150, III, b. e) Certo, atenção, não é a partir de, nem somente em 01/01/2009, mas sim em 01/01/2009. LETRA E 6