1) Incide imposto de renda sobre a indenização por danos morais.

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1 Questionário Especial Turma Magistratura Federal/2012 Prof. Mauro Luís Rocha Lopes 1) Incide imposto de renda sobre a indenização por danos morais. STJ, Súmula 498. Não incide imposto de renda sobre a indenização por danos morais. 2) O crédito de autarquia federal prefere ao crédito da fazenda estadual, bastando à deflagração do concurso correlato que ambos os entes tenham ajuizado execuções contra o mesmo devedor. STJ, Súmula 497. Os créditos das autarquias federais preferem aos créditos da Fazenda estadual desde que coexistam penhoras sobre o mesmo bem. 3) O Seguro Garantia Judicial equipara-se à fiança bancária, para efeito de garantia em execução fiscal ou de caução prévia em ação cautelar. Não se admite o Seguro Garantia Judicial como caução prévia de execução fiscal em ação cautelar por falta de previsão normativa autorizadora. Precedentes. AgRg no AREsp , Min. Castro Meira, ) A verba recebida por servidor público em virtude de sentença judicial reconhecendo desvio de função tem natureza indenizatória e, por isso, não está sujeita à incidência de imposto de renda. A parcela recebida por servidor público em virtude do reconhecimento judicial do desvio de função ostenta nítida feição salarial, razão por que sobre ela incide o imposto de renda, por representar acréscimo

2 patrimonial, base de incidência tributária, nos termos do art. 43 do CTN. REsp , Min. Castro Meira, ) O pedido de parcelamento formulado e deferido após a ocorrência da prescrição restaura a exigibilidade do crédito tributário. O STJ possui jurisprudência no sentido de que o parcelamento firmado após a prescrição não restaura a exigibilidade do crédito tributário (REsp /MG, Rel. Ministro Castro Meira, Segunda Turma, DJe ; REsp /RS, Rel. Ministro Mauro Campbell Marques, Segunda Turma, DJe ; AgRg no REsp /MG, Rel. Ministro Hamilton Carvalhido, DJe ). O Direito Tributário possui regime jurídico próprio a reger a questão, não sendo aplicável a norma civilista invocada pelo agravante (art. 191 do CC). 6) O sujeito passivo que apurar crédito, inclusive os judiciais com trânsito em julgado, relativo a tributo ou contribuição administrado pela Secretaria da Receita Federal, passível de restituição ou de ressarcimento, poderá utilizá-lo na compensação de débitos próprios relativos a quaisquer tributos administrados por aquele Órgão, ainda que correspondentes a contribuições previdenciárias. Lei /2007 Art. 26. (...) Parágrafo único. O disposto no art. 74 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, não se aplica às contribuições sociais a que se refere o art. 2º desta Lei. Entendimento desta Corte no sentido da impossibilidade de compensação dos créditos tributários administrados pela antiga Receita Federal com débitos de natureza previdenciária antes administrados pelo INSS (art. 11 da Lei n /91), ante a vedação legal estabelecida pelo art. 26 da Lei n /07. Precedentes: REsp /PB, Rel. Min. Humberto Martins, Segunda Turma, DJe de ; AgRg no REsp /RS, Rel. Min. Herman Benjamin, Segunda Turma, DJe de

3 7) A matriz de pessoa jurídica tem legitimidade para demandar, isoladamente, em juízo, em nome das filiais, ainda que o objeto do questionamento seja tributo cujo fato gerador operou-se de forma individualizada nas últimas. Nos termos da jurisprudência pacífica desta Corte, em se tratando de tributo cujo fato gerador operou-se de forma individualizada tanto na matriz quanto na filial, não se outorga àquela legitimidade para demandar, isoladamente, em juízo, em nome das filiais. Isso porque, para fins fiscais, ambos os estabelecimentos são considerados entes autônomos. AgRg nos EDcl no REsp , Min. Humberto Martins, CTN Art Na falta de eleição, pelo contribuinte ou responsável, de domicílio tributário, na forma da legislação aplicável, considera-se como tal: I - quanto às pessoas naturais, a sua residência habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade; II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou às firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relação aos atos ou fatos que derem origem à obrigação, o de cada estabelecimento; III - quanto às pessoas jurídicas de direito público, qualquer de suas repartições no território da entidade tributante. 1º Quando não couber a aplicação das regras fixadas em qualquer dos incisos deste artigo, considerar-se-á como domicílio tributário do contribuinte ou responsável o lugar da situação dos bens ou da ocorrência dos atos ou fatos que deram origem à obrigação. 2º A autoridade administrativa pode recusar o domicílio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadação ou a fiscalização do tributo, aplicando-se então a regra do parágrafo anterior 8) O município, como ente titular da imunidade tributária tratada no art. 150, VI, a, da Constituição, não está sujeito a recolher ICMS sobre o serviço de energia elétrica a ele prestado. A imunidade do art. 150, VI, a, da Constituição somente se aplica ao imposto incidente sobre serviço, patrimônio ou renda do próprio ente beneficiado, na qualidade de contribuinte de direito. Como o Município não é contribuinte de direito do ICMS relativo a serviços de energia elétrica, não tem o benefício da imunidade em questão, uma vez que

4 esta não alcança o contribuinte de fato. Precedentes. Agr Reg no ARE , Min. Lewandowski. STF, Súmula 591. A imunidade ou a isenção tributária do comprador não se estende ao produtor, contribuinte do imposto sobre produtos industrializados. 9) Embora a aquisição, pelo industrial, de insumos não tributados afaste o direito à utilização de créditos escriturais de IPI, o mesmo não se observa em relação à aquisição de insumos isentos ou sujeitos à alíquota zero. A jurisprudência do Supremo Tribunal Federal é no sentido de que não há direito à utilização de créditos do IPI na aquisição de insumos nãotributados, isentos ou sujeitos à alíquota zero. Precedentes. Agr Reg no RE , Min. Ayres Britto. 10) O Poder Constituinte Derivado não pode impor a Estados, DF e Municípios a observância, relativamente a determinado tributo, de alíquotas tributárias nas bases adotadas pela União Federal, sob pena de violação da autonomia de tais entes e agressão ao pacto federativo. A norma que fixa alíquota mínima (contribuição dos servidores titulares de cargos efetivos na União) para a contribuição a ser cobrada pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municípios de seus servidores, para o custeio, em benefício destes, do regime previdenciário de que trata o art. 40 da Constituição da República não contraria o pacto federativo ou configura quebra de equilíbrio atuarial. A observância da alíquota mínima fixada na Emenda Constitucional n. 41/2003 não configura quebra da autonomia dos Estados Federados. ADI 3.138, Min. Carmen Lucia. CF Art (...) 1º Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios instituirão contribuição, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefício destes, do regime previdenciário de que trata o art. 40, cuja alíquota não será inferior à da contribuição dos servidores titulares de cargos efetivos da União. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 41, )

5 11) A Taxa de Licença de Localização e de Funcionamento pode ter por base de cálculo o número de empregados da empresa. A Corte adota entendimento no sentido da inconstitucionalidade da cobrança da Taxa de Licença de Localização e de Funcionamento pelos municípios quando utilizado como base de cálculo o número de empregados. Precedentes. Agr Reg no RE , Min. Dias Toffoli. CF Art (...) 1º (...) 2º As taxas não poderão ter base de cálculo própria de impostos.

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