Rodada #1 Noções de Administração Financeira e Orçamentária

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1 Rodada #1 Noções de Administração Financeira e Orçamentária Professor Graciano Rocha Assuntos da Rodada NOÇÕES DE ADMNISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA: 1 Orçamento público. 1.1 Conceito. 1.2 Técnicas orçamentárias. 1.3 Princípios orçamentários. 1.4 Ciclo orçamentário. 2 O orçamento público no Brasil. 2.1 Sistema de planejamento e de orçamento federal. 2.2 Leis orçamentárias. 2.3 Classificações orçamentárias. 2.4 Créditos ordinários e adicionais. 3 Programação e execução orçamentária e financeira. 3.1 Descentralização orçamentária e financeira. 3.2 Acompanhamento da execução. 4 Lei nº 4.320/1964: exercício financeiro, despesa pública (empenho, liquidação, pagamento). 5 Créditos adicionais. 6 Restos a pagar. 7 Suprimento de fundos.

2 Recados importantes! A reprodução indevida, não autorizada, deste material ou de qualquer parte dele sujeitará o infrator a multa de até 3 mil vezes o valor do curso, à apreensão das cópias ilegais, à responsabilidade reparatória civil e persecução criminal, nos termos dos artigos 102 e seguintes da Lei 9.610/98. Você poderá fazer mais questões destes assuntos no teste semanal, liberado ao final da rodada. Tente cumprir as metas na ordem que determinamos. É fundamental para o perfeito aproveitamento do treinamento. Qualquer problema com a meta, envie uma mensagem para o WhatsApp oficial da Turma Elite (35)

3 a. Teoria em Tópicos 1. Os conceitos de orçamento público reconhecidos na literatura apresentam em comum alguns pontos, dos quais destacamos os seguintes: a matéria, essencialmente financeira (previsão de receita e fixação de despesa pública); a vigência, sempre limitada a certo período; e a necessidade de aprovação por um Poder legitimador, na forma de uma lei Há registros de provas que entendem que o orçamento autoriza a arrecadação da receita, ao invés de apenas prevê-la. Isso se refere a uma situação não mais existente, em que, para arrecadar receita, não bastava sua previsão na legislação permanente. Era necessária a autorização na lei orçamentária. 2. Os princípios orçamentários são encontrados ora na Constituição, ora na legislação, ora apenas na doutrina. Representam normas ou orientações que visam, em sua maioria, auxiliar o Poder Legislativo em seu papel de fiscalização da gestão dos recursos públicos Os princípios orçamentários dizem respeito apenas à lei orçamentária e às que a alteram (créditos adicionais). O plano plurianual e a lei de diretrizes orçamentárias não se submetem a eles. 3. O princípio da legalidade orçamentária submete a realização da despesa aos limites e contornos da lei orçamentária (e das que a alteram). Assim, não é possível executar despesas além do montante dos créditos, nem que não estejam previstas no orçamento. 3

4 3.1. As matérias orçamentárias (orçamento anual, diretrizes orçamentárias, plano plurianual e créditos adicionais) só podem ser disciplinadas por lei ordinária, à exceção dos créditos extraordinários (relativos a despesas imprevisíveis e urgentes), que são abertos por medida provisória. 4. Apesar de prever outros princípios orçamentários de forma implícita, a Lei 4.320/1964 enuncia três princípios em seu art. 2º: A Lei do Orçamento conterá a discriminação da receita e despesa de forma a evidenciar a política econômica financeira e o programa de trabalho do Governo, obedecidos os princípios de unidade, universalidade e anualidade. Esse dispositivo também demonstra o aspecto econômico do orçamento, já comentado. 5. O princípio da unidade/totalidade recomenda a agregação das receitas e despesas do Estado numa só peça, favorecendo a atividade de controle Entende-se que esse princípio é atendido tanto com a formulação de um só orçamento ( unidade, portanto) quanto com a existência de diversos orçamentos consolidados ( totalidade, como é o caso no Brasil, em que a lei orçamentária abrange os orçamentos fiscal, da seguridade social e de investimento das estatais) Várias provas tentam confundir o candidato, afirmando que a unidade orçamentária representa a união de todos os orçamentos de todos os entes federados (União, Estados, Municípios e DF) numa só peça. No entanto, cada ente deve elaborar suas leis orçamentárias próprias. 6. O princípio orçamentário da universalidade estabelece que todas as receitas e despesas devem constar da lei orçamentária, garantindo-se uma visão geral 4

5 sobre as finanças públicas e evitando-se a realização de operações orçamentárias sem conhecimento do Poder Legislativo. São estes os dispositivos da Lei 4.320/1964 que lhe dão suporte: Art. 3º A Lei de Orçamento compreenderá todas as receitas, inclusive as de operações de crédito autorizadas em lei. Art. 4º A Lei de Orçamento compreenderá todas as despesas próprias dos órgãos do Governo e da administração centralizada, ou que, por intermédio deles se devam realizar, observado o disposto no artigo Constituem exceções ao princípio da universalidade as receitas operacionais e as despesas de custeio das empresas estatais independentes do orçamento. Tais empresas são abrangidas pelo chamado orçamento de investimento, que, como é óbvio, reflete apenas suas receitas e despesas de investimento. 7. O princípio do orçamento bruto é complementar ao da universalidade, e determina que as receitas e despesas devem aparecer no orçamento sem qualquer dedução, nos termos do art. 6º da Lei 4.320/1964: Art. 6º Todas as receitas e despesas constarão da Lei de Orçamento pelos seus totais, vedadas quaisquer deduções O parágrafo único do art. 6º reforça que o ente que realiza transferências para outro deve demonstrar os valores brutos da receita e as deduções como despesa, ao passo que o ente favorecido deve demonstrar o recebimento: As cotas de receitas que uma entidade pública deva transferir a outra incluir-se-ão, como despesa, no orçamento da entidade obrigada à transferência e, como receita, no orçamento da que as deva receber. 5

6 8. Segundo o princípio da anualidade/periodicidade, o orçamento deve ser elaborado e autorizado para um período definido ( exercício financeiro ), normalmente de um ano. No Brasil, esse período coincide com o ano civil, que vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro (art. 34 da Lei 4.320/1964) As receitas arrecadadas durante o exercício financeiro são contabilizadas como a ele pertencentes (art. 35 da Lei 4.320/1964) É apenas durante o exercício financeiro que se podem realizar as despesas autorizadas no orçamento. Os créditos que não tenham sido empenhados até 31/12 expiram Como exceção ao princípio da anualidade, a Constituição permite que apenas créditos especiais e extraordinários sejam reabertos no exercício financeiro posterior ao de sua abertura, tornando-se parte do novo orçamento: Art (...) 2º Os créditos especiais e extraordinários terão vigência no exercício financeiro em que forem autorizados, salvo se o ato de autorização for promulgado nos últimos quatro meses daquele exercício, caso em que, reabertos nos limites de seus saldos, serão incorporados ao orçamento do exercício financeiro subsequente. 9. A Constituição expressa o princípio da exclusividade em seu art. 165, 8º (A lei orçamentária anual não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa). 6

7 9.1. Também nesse dispositivo, a Constituição traz as exceções a esse princípio: a autorização para abertura de créditos suplementares (créditos que simplesmente aumentam o montante de despesas já constantes da lei orçamentária) e a autorização para a realização de operações de crédito, inclusive por antecipação de receita orçamentária As matérias estranhas ao orçamento, nele incluídas para aproveitar seu rito legislativo mais acelerado, deram origem às expressões históricas orçamentos rabilongos e caudas orçamentárias. 10. O princípio da não-afetação refere-se à impossibilidade de vinculação da receita de impostos a órgão, fundo ou despesa, com as exceções trazidas pela norma constitucional (art. 167, inciso IV e 4º). Vou repetir: receita de impostos. As receitas decorrentes de outras espécies tributárias podem ser (e são) vinculadas a determinadas aplicações. As exceções a essa regra são as seguintes, conforme a Constituição: repartição da arrecadação do imposto de renda e do imposto sobre produtos industrializados, compondo o Fundo de Participação dos Estados e o de Participação dos Municípios (CF/88, art. 159, inc. I); destinação de recursos de impostos para as ações e serviços públicos de saúde (CF/88, art. 198, 2º); destinação de recursos para manutenção e desenvolvimento do ensino (CF/88, art. 212); destinação de recursos para realização de atividades da administração tributária (CF/88, art. 37, inc. XXII); 7

8 10.5. prestação de garantia às operações de crédito por antecipação de receita ARO (CF/88, art. 165, 8º); prestação de garantia ou contragarantia à União e para pagamento de débitos para com esta (CF/88, art. 167, 4º). 11. O princípio da discriminação preza pelo detalhamento, até onde for possível, das receitas e despesas, para verificação, pelos órgãos de controle, da origem e da aplicação dos recursos públicos. A ideia é evitar autorizações genéricas de despesas ( dotações globais ), que não indiquem claramente o que o governo vai realizar A Lei 4.320/1964 resvala nesse princípio em seu art. 5º ( A Lei de Orçamento não consignará dotações globais destinadas a atender indiferentemente a despesas de pessoal, material, serviços de terceiros, transferências ou quaisquer outras, ressalvado o disposto no artigo 20 e seu parágrafo único ) Atualmente, apenas a chamada reserva de contingência representa uma exceção a esse princípio, constituindo uma dotação global e genérica A Lei 4.320/1964 tratava de outra exceção a esse princípio: os programas especiais de trabalho, que não podiam ser realizados conforme as normas gerais de execução da despesa, e que podiam, portanto, ser custeados por dotações globais. 12. Conforme o princípio orçamentário da clareza, o orçamento deve ser apresentado numa linguagem acessível aos que precisem ou se interessem em acompanhá-lo. 8

9 13. O princípio do equilíbrio abrange as vertentes formal e material. Segundo a primeira, o montante da despesa autorizada em cada exercício não pode ser superior ao total das receitas estimadas para o mesmo período. Na vertente material (presente na Lei de Responsabilidade Fiscal), a execução da receita e da despesa deve garantir o equilíbrio e a sustentabilidade das contas públicas ao longo do tempo O fato de o orçamento encontrar-se formalmente equilibrado não significa necessariamente que as finanças públicas se encontram saudáveis. É possível (e é bastante comum) que o orçamento seja aprovado de forma equilibrada em virtude dos empréstimos tomados pelo governo. 14. Segundo o princípio da programação, o orçamento deve veicular o programa de trabalho do governo, os objetivos e metas por ele perseguidos e os meios necessários para tanto. 15. São princípios que contam com menos atenção da doutrina, mas às vezes cobrados em provas: uniformidade: os orçamentos de cada ente devem ser aprovados mantendo certa estrutura ao longo do tempo, permitindo a comparação entre as receitas e as despesas e a continuidade das atividades públicas; proibição de estorno: representado pela vedação constitucional à transposição, ao remanejamento ou à transferência de recursos de uma categoria de programação para outra ou de um órgão para outro sem autorização legislativa; 9

10 15.3. precedência: exige que os orçamentos sejam aprovados no exercício financeiro anterior àquele em que ocorrerá sua execução; quantificação dos créditos: os créditos orçamentários devem ser aprovados com montante financeiro definido. Consta da CF/88, no dispositivo que proíbe a concessão ou utilização de créditos ilimitados. 10

11 b. Mapa mental 11

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17 c. Revisão 1 (questões) QUESTÃO 01 CESPE ANALISTA SUPERIOR (FINANÇAS) TELEBRAS 2015 Com base no princípio da universalidade orçamentária, é correto afirmar que todas as receitas e despesas das empresas públicas e estatais devem integrar o orçamento de investimento. QUESTÃO 02 CESPE ANALISTA SUPERIOR (FINANÇAS) TELEBRAS 2015 A destinação de recursos provenientes da receita de impostos ao fundo de participação dos estados e municípios tem previsão constitucional e representa uma exceção ao princípio da não afetação das receitas. QUESTÃO 03 CESPE ANALISTA JUDICIÁRIO TRE-BA 2017 Acerca de orçamento público, julgue os itens a seguir. I Os princípios orçamentários visam estabelecer regras básicas que norteiem os processos de elaboração, execução e controle do orçamento público. II Os princípios orçamentários são válidos para todos os poderes e para todos os entes federativos. III O orçamento deve ser preferencialmente uno, o que não impede que cada ente governamental elabore mais de um orçamento. Assinale a opção correta. a) Apenas o item I está certo. 17

18 b) Apenas o item II está certo. c) Apenas os itens I e II estão certos. d) Apenas os itens II e III estão certos. e) Todos os itens estão certos. QUESTÃO 04 CESPE AUDITOR FISCAL DE CONTROLE EXTERNO TCE-SC 2016 O princípio orçamentário da uniformidade pode ser cumprido ainda que dois entes federativos classifiquem uma mesma despesa de formas diferentes. QUESTÃO 05 CESPE AUDITOR TCE-PR 2016 Assinale a opção correta a respeito dos princípios orçamentários. a) O PPA segue o princípio da periodicidade e seu orçamento é definido bienalmente. b) Dado o princípio da exclusividade, cada ente da Federação deverá ter o seu próprio orçamento. c) O princípio da unidade visa evitar múltiplos orçamentos dentro da mesma pessoa política. d) De acordo com o princípio do orçamento bruto, as receitas devem constar no orçamento pelos seus totais, deduzindo-se destes somente os impostos. e) Dado o princípio da totalidade, o orçamento de cada estado deverá conter todas as receitas e despesas de seus órgãos mantidos pelo poder público. 18

19 QUESTÃO 06 CESPE TÉCNICO JUDICIÁRIO TRT Os valores estabelecidos para a efetivação das despesas autorizadas deverão ser proporcionais aos valores previstos para a arrecadação das receitas. Essa afirmativa faz referência ao princípio orçamentário do(a) a) equilíbrio. b) exclusividade. c) orçamento bruto. d) proibição e estorno. e) programação. QUESTÃO 07 CESPE AGENTE PENITENCIÁRIO FEDERAL DEPEN 2015 Conforme a regra geral do princípio da não afetação, estabelecido na Carta Magna brasileira, é vedada a vinculação da receita de impostos a órgão, fundo ou despesa. QUESTÃO 08 CESPE ANALISTA JUDICIÁRIO (CONTADORIA) STJ 2015 Se determinado estado assinar contrato com empresa privada, prevendo a prestação de contragarantias financeiras por parte do ente público, a vinculação de uma parcela da receita oriunda do Fundo de Participação dos Estados para esta finalidade poderá ser feita sem que haja desrespeito ao princípio da não vinculação de recursos. QUESTÃO 09 CESPE AUDITOR (ADMINISTRAÇÃO) TCE-PA

20 De acordo com o princípio da exclusividade, autorizações para aberturas de créditos suplementares e contratações de operações de crédito, apesar de constituírem dispositivos estranhos à previsão de receitas e à fixação de despesas, podem constar da lei orçamentária anual (LOA). QUESTÃO 10 CESPE ASSESSOR TÉCNICO JURÍDICO TCE-RN 2015 Admite-se que lei vincule a receita do imposto sobre produtos industrializados (IPI) incidente sobre a venda de veículos para a reforma de estradas federais. 20

21 d. Revisão 2 (questões) QUESTÃO 11 CESPE ANALISTA (CONSULTOR) CÂMARA DOS DEPUTADOS 2014 O princípio do orçamento bruto, embora bastante representativo, não está integrado à legislação brasileira. QUESTÃO 12 CESPE ANALISTA (CONSULTOR) CÂMARA DOS DEPUTADOS 2014 O princípio da especialização contribui para o trabalho fiscalizador dos parlamentos sobre as finanças executivas. QUESTÃO 13 CESPE ANALISTA JUDICIÁRIO TRE-BA 2017 O parágrafo único do artigo 20 da Lei n.º 4.320/1964, conforme o qual os programas especiais de trabalho que, por sua natureza, não possam cumprir-se subordinadamente às normas gerais de execução da despesa, poderão ser custeados por dotações globais, classificadas entre as despesas de capital, constitui uma exceção ao princípio da a) exclusividade. b) universalidade. c) unidade. d) periodicidade. e) especificação. 21

22 QUESTÃO 14 CESPE AGENTE ADMINISTRATIVO POLÍCIA FEDERAL 2014 De acordo com o princípio da unidade, ou da totalidade orçamentária, todos os entes federados devem reunir seus diferentes orçamentos em uma única lei orçamentária, que consolidará todas as receitas e despesas públicas do Estado. QUESTÃO 15 CESPE ANALISTA ADMINISTRATIVO ANTAQ 2014 O princípio da anualidade orçamentária determina que o orçamento de cada um dos entes da Federação deve ser elaborado e encaminhado ao Poder Legislativo no ano anterior ao da sua execução. QUESTÃO 16 CESPE ANALISTA JUDICIÁRIO TRT Assinale a opção que corresponde ao princípio da unidade orçamentária, um dos princípios que norteiam a elaboração e a execução do orçamento público. a) O exercício financeiro do orçamento será de 1.º de janeiro a 31 de dezembro, coincidente com o ano civil. b) O orçamento deve registrar as receitas e as despesas pelos seus valores brutos, ou seja, pelo total, sem evidenciar qualquer forma de dedução de seus valores. c) A receita e a despesa, na lei orçamentária anual, devem ser discriminadas de forma detalhada, não se admitindo dotações globais. d) À lei orçamentária anual não caberá inclusão de qualquer dispositivo diferente à previsão das receitas e à fixação das despesas. e) O orçamento da União deve reunir, em única lei, os orçamentos referentes aos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário. 22

23 QUESTÃO 17 CESPE TÉCNICO DE ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA TCDF 2014 Suponha que determinado município tenha instituído contribuição de melhoria sobre imóveis localizados próximos de obra pública concluída. Nessa situação, em respeito ao princípio da não vinculação, o município estará proibido de determinar a destinação do produto da arrecadação da referida contribuição ao atendimento de despesa pública específica. QUESTÃO 18 CESPE ANALISTA TÉCNICO ADMINISTRATIVO MDIC 2014 O princípio orçamentário da legalidade é estabelecido pela norma constitucional segundo a qual é vedada a realização de operações de créditos que excedam o montante das despesas de capital. Serão ressalvadas, porém, as operações de crédito autorizadas com finalidade precisa, mediante créditos suplementares ou especiais aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta. QUESTÃO 19 CESPE ANALISTA ADMINISTRATIVO ICMBIO 2014 Para evitar dupla contagem, os registros das receitas e despesas na lei orçamentária anual (LOA) devem ser realizados pelos seus valores líquidos, abatendo os impostos e as taxas. QUESTÃO 20 CESPE ANALISTA TÉCNICO ADMINISTRATIVO CADE 2014 A lei orçamentária anual (LOA) pode conter dispositivo que autorize a abertura de crédito destinado a atender a dotação não prevista no programa de trabalho inicialmente aprovado. 23

24 e. Revisão 3 (questões) QUESTÃO 21 CESPE AUDITOR DE CONTROLE EXTERNO TCE-PA 2016 De acordo com o princípio da unidade orçamentária, a vigência do orçamento deverá ser limitada a um exercício financeiro. QUESTÃO 22 CESPE CONTADOR DPU 2016 De acordo com o princípio da universalidade orçamentária, cada unidade orçamentária deve possuir apenas um orçamento. QUESTÃO 23 CESPE AUDITOR DE CONTROLE EXTERNO TCE-PA 2016 O princípio da universalidade do orçamento, consagrado nas constituições brasileiras, estabelece que o montante da despesa autorizada em cada exercício financeiro não poderá ser superior ao total de receitas estimadas para o mesmo período. QUESTÃO 24 CESPE ASSISTENTE EM ADMINISTRAÇÃO FUB 2015 O princípio que estabelece que todas as receitas e despesas devem ser obrigatoriamente consideradas é o denominado princípio da obrigatoriedade. QUESTÃO 25 CESPE ASSISTENTE EM ADMINISTRAÇÃO FUB 2015 De acordo com o princípio da unidade, o orçamento deve valer para uma unidade de tempo, isto é, para o período de um ano. 24

25 QUESTÃO 26 CESPE ANALISTA SUPERIOR TELEBRAS 2015 O fato de o PLOA da União, dos estados e dos municípios compreender os orçamentos fiscais, da seguridade e de investimento das estatais está em consonância com os princípios da unidade e da universalidade. QUESTÃO 27 CESPE ANALISTA JUDICIÁRIO STJ 2015 A transferência da contabilização de uma obrigação resultante de despesa realizada no exercício atual para o subsequente está associada à quebra dos princípios da totalidade e da publicidade. QUESTÃO 28 CESPE AGENTE PENITENCIÁRIO DEPEN 2015 De acordo com o princípio da universalidade, o orçamento deve englobar todas as receitas e despesas do Estado para que seja realizada a programação financeira de arrecadação de tributos necessários para custear as despesas projetadas pelo governo. QUESTÃO 29 CESPE AGENTE PENITENCIÁRIO DEPEN 2015 O princípio orçamentário da unidade, que prescreve a formulação de um orçamento único, não é observado pela Constituição Federal brasileira, que determina a existência dos orçamentos fiscal, da seguridade social e de investimentos das estatais. 25

26 QUESTÃO 30 CESPE TÉCNICO JUDICIÁRIO (ADMINISTRATIVO) STJ 2015 Se determinado órgão público precisar efetuar um empréstimo que tenha sido previamente autorizado, o produto dessa operação será incluído no orçamento tanto no que se refere à receita quanto no que se refere à despesa. 26

27 f. Normas comentadas LEI 4.320/1964 Art. 2º A Lei do Orçamento conterá a discriminação da receita e despesa de forma a evidenciar a política econômica financeira e o programa de trabalho do Governo, obedecidos os princípios de unidade, universalidade e anualidade. O caput deste artigo 2º é recorrentemente reproduzido de forma literal pelas bancas de concurso. Vale a pena ter gravado na memória. Art. 3º A Lei de Orçamento compreenderá todas as receitas, inclusive as de operações de crédito autorizadas em lei. Parágrafo único. Não se consideram para os fins deste artigo as operações de crédito por antecipação da receita, as emissões de papel-moeda e outras entradas compensatórias no ativo e passivo financeiros. Art. 4º A Lei de Orçamento compreenderá todas as despesas próprias dos órgãos do Governo e da administração centralizada, ou que, por intermédio deles se devam realizar, observado o disposto no artigo 2. O parágrafo único do art. 3º lista as chamadas receitas extraorçamentárias, que o governo não pode utilizar em suas despesas. Já o caput dos artigos 3º e 4º contempla parte do princípio da universalidade. Art. 5º A Lei de Orçamento não consignará dotações globais destinadas a atender indiferentemente a despesas de pessoal, material, serviços de terceiros, 27

28 transferências ou quaisquer outras, ressalvado o disposto no artigo 20 e seu parágrafo único. O artigo 5º é o principal dispositivo que demanda o detalhamento da despesa na lei orçamentária (mandamento que posteriormente foi flexibilizado pela Portaria 163/2001). Art. 6º Todas as receitas e despesas constarão da Lei de Orçamento pelos seus totais, vedadas quaisquer deduções. 1º As cotas de receitas que uma entidade pública deva transferir a outra incluir-se-ão, como despesa, no orçamento da entidade obrigada à transferência e, como receita, no orçamento da que as deva receber. O princípio do orçamento bruto está positivado nos trechos acima. São enunciados também bastante reproduzidos em provas. (...) Art. 7º A Lei de Orçamento poderá conter autorização ao Executivo para: I - Abrir créditos suplementares até determinada importância obedecidas as disposições do artigo 43; II - Realizar em qualquer mês do exercício financeiro, operações de crédito por antecipação da receita, para atender a insuficiências de caixa. (...) 28

29 Art. 34. O exercício financeiro coincidirá com o ano civil. Art. 35. Pertencem ao exercício financeiro: I - as receitas nele arrecadadas; II - as despesas nele legalmente empenhadas. CONSTITUIÇÃO Art (...) 8º A lei orçamentária anual não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa, não se incluindo na proibição a autorização para abertura de créditos suplementares e contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita, nos termos da lei. Esse é o dispositivo mais utilizado em provas quando se trata de princípios orçamentários. Reflete a exclusividade e suas duas exceções. Vale ter sempre em mente esse texto. Art São vedados: I - o início de programas ou projetos não incluídos na lei orçamentária anual; II - a realização de despesas ou a assunção de obrigações diretas que excedam os créditos orçamentários ou adicionais; (...) IV - a vinculação de receita de impostos a órgão, fundo ou despesa, ressalvadas a repartição do produto da arrecadação dos impostos a que se referem os 29

30 arts. 158 e 159, a destinação de recursos para as ações e serviços públicos de saúde, para manutenção e desenvolvimento do ensino e para realização de atividades da administração tributária, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2º, 212 e 37, XXII, e a prestação de garantias às operações de crédito por antecipação de receita, previstas no art. 165, 8º, bem como o disposto no 4º deste artigo; O inciso IV e o 4º, mais abaixo, trazem a regra do princípio da não vinculação da receita de impostos, mas trazem, sobretudo, as exceções a esse princípio. Deve-se memorizar que outras exceções a esse princípio só podem ser criadas por emenda à Constituição. (...) VII - a concessão ou utilização de créditos ilimitados; (...) 2º Os créditos especiais e extraordinários terão vigência no exercício financeiro em que forem autorizados, salvo se o ato de autorização for promulgado nos últimos quatro meses daquele exercício, caso em que, reabertos nos limites de seus saldos, serão incorporados ao orçamento do exercício financeiro subsequente. (...) 4º É permitida a vinculação de receitas próprias geradas pelos impostos a que se referem os arts. 155 e 156, e dos recursos de que tratam os arts. 157, 158 e 159, I, a e b, e II, para a prestação de garantia ou contragarantia à União e para pagamento de débitos para com esta. 30

31 g. Gabarito E C C C C A C E C E E C E E E E E E E E E E E E E C E C E C 31

32 h. Breves comentários às questões QUESTÃO 01 CESPE ANALISTA SUPERIOR (FINANÇAS) TELEBRAS 2015 Com base no princípio da universalidade orçamentária, é correto afirmar que todas as receitas e despesas das empresas públicas e estatais devem integrar o orçamento de investimento. Questão errada. Receitas e despesas operacionais, relativas ao custeio das estatais independentes, não constam da lei orçamentária, em seu orçamento de investimento. QUESTÃO 02 CESPE ANALISTA SUPERIOR (FINANÇAS) TELEBRAS 2015 A destinação de recursos provenientes da receita de impostos ao fundo de participação dos estados e municípios tem previsão constitucional e representa uma exceção ao princípio da não afetação das receitas. Questão certa. Trata-se de uma das exceções constantes do inciso IV do art. 167 da CF/88. QUESTÃO 03 CESPE ANALISTA JUDICIÁRIO TRE-BA 2017 Acerca de orçamento público, julgue os itens a seguir. I Os princípios orçamentários visam estabelecer regras básicas que norteiem os processos de elaboração, execução e controle do orçamento público. II Os princípios orçamentários são válidos para todos os poderes e para todos os entes federativos. 32

33 III O orçamento deve ser preferencialmente uno, o que não impede que cada ente governamental elabore mais de um orçamento. Assinale a opção correta. a) Apenas o item I está certo. b) Apenas o item II está certo. c) Apenas os itens I e II estão certos. d) Apenas os itens II e III estão certos. e) Todos os itens estão certos. I: as regras correspondentes aos princípios orçamentários podem estar ou não positivadas na Constituição ou em lei, e se dirigem a todas as etapas do ciclo orçamentário. II: tratando-se de princípios, todos os órgãos e entidades estão sujeitos a sua observância. III: segundo o princípio da unidade, o orçamento público deve (não apenas pode) ser uma peça única. Gabarito: C. QUESTÃO 04 CESPE AUDITOR FISCAL DE CONTROLE EXTERNO TCE-SC 2016 O princípio orçamentário da uniformidade pode ser cumprido ainda que dois entes federativos classifiquem uma mesma despesa de formas diferentes. Questão certa. O princípio da uniformidade é observado no âmbito do mesmo ente federado. 33

34 QUESTÃO 05 CESPE AUDITOR TCE-PR 2016 Assinale a opção correta a respeito dos princípios orçamentários. a) O PPA segue o princípio da periodicidade e seu orçamento é definido bienalmente. b) Dado o princípio da exclusividade, cada ente da Federação deverá ter o seu próprio orçamento. c) O princípio da unidade visa evitar múltiplos orçamentos dentro da mesma pessoa política. d) De acordo com o princípio do orçamento bruto, as receitas devem constar no orçamento pelos seus totais, deduzindo-se destes somente os impostos. e) Dado o princípio da totalidade, o orçamento de cada estado deverá conter todas as receitas e despesas de seus órgãos mantidos pelo poder público. A: o PPA e a LDO não observam princípios orçamentários. Apenas o orçamento em si e suas alterações (créditos adicionais) estão submetidos a tais princípios. B: pelo princípio da exclusividade, o orçamento deve tratar apenas de matéria financeira (receitas e despesas). C: essa é a função do princípio da unidade manter o orçamento consolidado numa só peça, votado e aprovado de uma só vez pelo Parlamento. D: não deve haver a dedução destacada no enunciado. E: essa é a descrição do princípio da universalidade. Gabarito: C. QUESTÃO 06 CESPE TÉCNICO JUDICIÁRIO TRT

35 Os valores estabelecidos para a efetivação das despesas autorizadas deverão ser proporcionais aos valores previstos para a arrecadação das receitas. Essa afirmativa faz referência ao princípio orçamentário do(a) a) equilíbrio. b) exclusividade. c) orçamento bruto. d) proibição e estorno. e) programação. A proporção na verdade, a igualdade entre os valores da receita e da despesa no orçamento diz respeito ao princípio do equilíbrio. Gabarito: A. QUESTÃO 07 CESPE AGENTE PENITENCIÁRIO FEDERAL DEPEN 2015 Conforme a regra geral do princípio da não afetação, estabelecido na Carta Magna brasileira, é vedada a vinculação da receita de impostos a órgão, fundo ou despesa. Questão certa. Essa regra geral consta da parte inicial do inciso IV do art. 167 da CF/88. QUESTÃO 08 CESPE ANALISTA JUDICIÁRIO (CONTADORIA) STJ 2015 Se determinado estado assinar contrato com empresa privada, prevendo a prestação de contragarantias financeiras por parte do ente público, a vinculação de uma parcela da receita oriunda do Fundo de Participação dos Estados para esta finalidade poderá ser feita sem que haja desrespeito ao princípio da não vinculação de recursos. 35

36 Questão errada. O 4º do art. 167 da CF/88 só permite a vinculação de receitas estaduais e municipais de impostos próprios e transferidos para a prestação de garantia ou contragarantia à União e para pagamento de débitos para com esta. QUESTÃO 09 CESPE AUDITOR (ADMINISTRAÇÃO) TCE-PA 2016 De acordo com o princípio da exclusividade, autorizações para aberturas de créditos suplementares e contratações de operações de crédito, apesar de constituírem dispositivos estranhos à previsão de receitas e à fixação de despesas, podem constar da lei orçamentária anual (LOA). Questão certa. Tanto a regra quanto as exceções do princípio da exclusividade constam do 8º do art. 165 da CF/88. QUESTÃO 10 CESPE ASSESSOR TÉCNICO JURÍDICO TCE-RN 2015 Admite-se que lei vincule a receita do imposto sobre produtos industrializados (IPI) incidente sobre a venda de veículos para a reforma de estradas federais. Questão errada. A hipótese é vedada pelo princípio da não vinculação da receita de impostos (inciso IV do art. 167 da CF/88). QUESTÃO 11 CESPE ANALISTA (CONSULTOR) CÂMARA DOS DEPUTADOS 2014 O princípio do orçamento bruto, embora bastante representativo, não está integrado à legislação brasileira. Questão errada. O princípio do orçamento bruto está positivado no art. 6º, caput e 1º, da Lei 4.320/

37 QUESTÃO 12 CESPE ANALISTA (CONSULTOR) CÂMARA DOS DEPUTADOS 2014 O princípio da especialização contribui para o trabalho fiscalizador dos parlamentos sobre as finanças executivas. Questão certa. Como a maior parte dos princípios orçamentários, o da especialização/especificação/discriminação tem esse objetivo. QUESTÃO 13 CESPE ANALISTA JUDICIÁRIO TRE-BA 2017 O parágrafo único do artigo 20 da Lei n.º 4.320/1964, conforme o qual os programas especiais de trabalho que, por sua natureza, não possam cumprir-se subordinadamente às normas gerais de execução da despesa, poderão ser custeados por dotações globais, classificadas entre as despesas de capital, constitui uma exceção ao princípio da a) exclusividade. b) universalidade. c) unidade. d) periodicidade. e) especificação. Os programas especiais de trabalho representam exceção ao princípio da especificação, ou discriminação, ao permitir que dotações globais se façam presentes no orçamento. Gabarito: E. 37

38 QUESTÃO 14 CESPE AGENTE ADMINISTRATIVO POLÍCIA FEDERAL 2014 De acordo com o princípio da unidade, ou da totalidade orçamentária, todos os entes federados devem reunir seus diferentes orçamentos em uma única lei orçamentária, que consolidará todas as receitas e despesas públicas do Estado. Questão errada. A observância de cada um dos princípios orçamentários dá-se na realidade de cada ente federado. QUESTÃO 15 CESPE ANALISTA ADMINISTRATIVO ANTAQ 2014 O princípio da anualidade orçamentária determina que o orçamento de cada um dos entes da Federação deve ser elaborado e encaminhado ao Poder Legislativo no ano anterior ao da sua execução. Questão errada. Esse é o (pouco falado) princípio da precedência. O da anualidade prevê que as receitas e despesas constantes do orçamento devem ser realizadas no exercício financeiro de referência. QUESTÃO 16 CESPE ANALISTA JUDICIÁRIO TRT Assinale a opção que corresponde ao princípio da unidade orçamentária, um dos princípios que norteiam a elaboração e a execução do orçamento público. a) O exercício financeiro do orçamento será de 1.º de janeiro a 31 de dezembro, coincidente com o ano civil. b) O orçamento deve registrar as receitas e as despesas pelos seus valores brutos, ou seja, pelo total, sem evidenciar qualquer forma de dedução de seus valores. 38

39 c) A receita e a despesa, na lei orçamentária anual, devem ser discriminadas de forma detalhada, não se admitindo dotações globais. d) À lei orçamentária anual não caberá inclusão de qualquer dispositivo diferente à previsão das receitas e à fixação das despesas. e) O orçamento da União deve reunir, em única lei, os orçamentos referentes aos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário. A: anualidade; B: orçamento bruto; C: especificação; D: exclusividade: E: unidade. Gabarito: E. QUESTÃO 17 CESPE TÉCNICO DE ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA TCDF 2014 Suponha que determinado município tenha instituído contribuição de melhoria sobre imóveis localizados próximos de obra pública concluída. Nessa situação, em respeito ao princípio da não vinculação, o município estará proibido de determinar a destinação do produto da arrecadação da referida contribuição ao atendimento de despesa pública específica. Questão errada. Contribuições de melhoria não se sujeitam ao princípio da não vinculação de receita, que só diz respeito aos impostos. QUESTÃO 18 CESPE ANALISTA TÉCNICO ADMINISTRATIVO MDIC 2014 O princípio orçamentário da legalidade é estabelecido pela norma constitucional segundo a qual é vedada a realização de operações de créditos que excedam o montante das despesas de capital. Serão ressalvadas, porém, as operações de crédito 39

40 autorizadas com finalidade precisa, mediante créditos suplementares ou especiais aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta. Questão errada. O princípio orçamentário da legalidade obriga que as despesas não possam ultrapassar os valores ou desrespeitar as especificações da lei orçamentária. QUESTÃO 19 CESPE ANALISTA ADMINISTRATIVO ICMBIO 2014 Para evitar dupla contagem, os registros das receitas e despesas na lei orçamentária anual (LOA) devem ser realizados pelos seus valores líquidos, abatendo os impostos e as taxas. Questão errada. Receitas e despesas devem ser demonstradas na lei orçamentária pelos seus valores brutos (princípio do orçamento bruto). QUESTÃO 20 CESPE ANALISTA TÉCNICO ADMINISTRATIVO CADE 2014 A lei orçamentária anual (LOA) pode conter dispositivo que autorize a abertura de crédito destinado a atender a dotação não prevista no programa de trabalho inicialmente aprovado. Questão errada. A LOA só pode autorizar a abertura de créditos suplementares, que se limitam a ampliar o valor referente a despesas especificadas anteriormente, sem incluir novas despesas. QUESTÃO 21 CESPE AUDITOR DE CONTROLE EXTERNO TCE-PA 2016 De acordo com o princípio da unidade orçamentária, a vigência do orçamento deverá ser limitada a um exercício financeiro. 40

41 Questão errada. A limitação do orçamento ao exercício financeiro diz respeito ao princípio da anualidade. QUESTÃO 22 CESPE CONTADOR DPU 2016 De acordo com o princípio da universalidade orçamentária, cada unidade orçamentária deve possuir apenas um orçamento. Questão errada. A determinação para que o orçamento seja único refere-se ao princípio da unidade. Além disso, o orçamento deve ser único para cada ente público, e não para cada unidade orçamentária (subdivisão dos órgãos orçamentários). QUESTÃO 23 CESPE AUDITOR DE CONTROLE EXTERNO TCE-PA 2016 O princípio da universalidade do orçamento, consagrado nas constituições brasileiras, estabelece que o montante da despesa autorizada em cada exercício financeiro não poderá ser superior ao total de receitas estimadas para o mesmo período. Questão errada. O enunciado trata do princípio do equilíbrio, que contava com essa previsão textual na Constituição de QUESTÃO 24 CESPE ASSISTENTE EM ADMINISTRAÇÃO FUB 2015 O princípio que estabelece que todas as receitas e despesas devem ser obrigatoriamente consideradas é o denominado princípio da obrigatoriedade. Questão errada. A inclusão de todas as receitas e despesas no orçamento deve-se ao princípio da universalidade. 41

42 QUESTÃO 25 CESPE ASSISTENTE EM ADMINISTRAÇÃO FUB 2015 De acordo com o princípio da unidade, o orçamento deve valer para uma unidade de tempo, isto é, para o período de um ano. Questão errada. O enunciado corresponde à observância do princípio da anualidade ou periodicidade. QUESTÃO 26 CESPE ANALISTA SUPERIOR TELEBRAS 2015 O fato de o PLOA da União, dos estados e dos municípios compreender os orçamentos fiscais, da seguridade e de investimento das estatais está em consonância com os princípios da unidade e da universalidade. Questão certa. Mesmo se tratando de três orçamentos, o fato de eles estarem consolidados numa só peça atende ao princípio da unidade. QUESTÃO 27 CESPE ANALISTA JUDICIÁRIO STJ 2015 A transferência da contabilização de uma obrigação resultante de despesa realizada no exercício atual para o subsequente está associada à quebra dos princípios da totalidade e da publicidade. Questão errada. A contabilização em exercício posterior de despesa realizada em exercício prévio descumpre o princípio da anualidade. QUESTÃO 28 CESPE AGENTE PENITENCIÁRIO DEPEN

43 De acordo com o princípio da universalidade, o orçamento deve englobar todas as receitas e despesas do Estado para que seja realizada a programação financeira de arrecadação de tributos necessários para custear as despesas projetadas pelo governo. Questão certa. Conforme a universalidade orçamentária, todas as receitas programadas e correspondentes despesas fixadas devem constar do orçamento. QUESTÃO 29 CESPE AGENTE PENITENCIÁRIO DEPEN 2015 O princípio orçamentário da unidade, que prescreve a formulação de um orçamento único, não é observado pela Constituição Federal brasileira, que determina a existência dos orçamentos fiscal, da seguridade social e de investimentos das estatais. Questão errada. A consolidação dos três orçamentos numa só peça garante a observância do princípio. QUESTÃO 30 CESPE TÉCNICO JUDICIÁRIO (ADMINISTRATIVO) STJ 2015 Se determinado órgão público precisar efetuar um empréstimo que tenha sido previamente autorizado, o produto dessa operação será incluído no orçamento tanto no que se refere à receita quanto no que se refere à despesa. Questão certa. O princípio do equilíbrio exige a correspondência entre os valores da receita e da despesa. 43