Formação sobre Finanças Públicas e Educação Fiscal para Prefeituras A importância do uso da informação de Custos no Setor Público

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1 Formação sobre Finanças Públicas e Educação Fiscal para Prefeituras A importância do uso da informação de Custos no Setor Público Éder Sousa Vogado - Gerente Goiânia, 16 de agosto de 2017

2 Análise de Situação Qual a importância do gestor na informação de custos? 2

3 Porque usar custos no Setor Público? Gestor age por instinto? Extraído do sítio: Gestor tem bola de cristal? 3

4 Análise de Situação Como você faria pra cortar 20% do seu orçamento? 4

5 CONTEXTO DOMÉSTICO RECEITAS DESPESAS SALÁRIO Orçamento ESPOSA Doméstico 6.100,00 CARTÃO DE mês CRÉDITO janeiro/ ,00 EMPRÉSTIMO 350,00 SALÁRIO MARIDO 2.500,00 PLANO DE SAÚDE 600,00 SEGURO 300,00 ALUGUÉIS 1.530,00 SECRETÁRIA 1.000,00 LAZER 400,00 APLICAÇÕES 0,00 ESCOLA 1.600,00 CONDOMÍNIO 170,00 PRESTAÇÃO DO CARRO 480,00 MESADA 150,00 TRANSPORTE ESCOLAR 300,00 PLANO DE PREV. 120,00 VIAGEM 700,00 NATAÇÃO 150,00 IPVA 400,00 TEL. CELULAR 100,00 IPTU 300,00 ENERGIA ELÉT. 110,00 TELEFONE RESID. 250,00 TV P/ ASSINATURA 150,00 ACADEMIA 180,00 ÁGUA 100,00 INGLÊS/ESPANHOL 220,00 TOTAL RECEITAS ,00 TOTAL DESPESAS 9.130,00 SALDO MÊS SEG ,00 5

6 CONTEXTO DOMÉSTICO RECEITAS DESPESAS SALÁRIO Orçamento ESPOSA Doméstico 6.100,00 CARTÃO DE mês CRÉDITO fevereiro/ ,00 EMPRÉSTIMO 350,00 SALÁRIO MARIDO 2.500,00 PLANO DE SAÚDE 600,00 SEGURO 300,00 ALUGUÉIS 0,00 SECRETÁRIA 1.000,00 LAZER 400,00 APLICAÇÕES 0,00 ESCOLA 1.600,00 CONDOMÍNIO 170,00 PRESTAÇÃO DO CARRO 480,00 MESADA 150,00 TRANSPORTE ESCOLAR 300,00 PLANO DE PREV. 120,00 VIAGEM 700,00 NATAÇÃO 150,00 IPVA 400,00 TEL. CELULAR 100,00 IPTU 300,00 ENERGIA ELÉT. 110,00 TELEFONE RESID. 250,00 TV P/ ASSINATURA 150,00 ACADEMIA 180,00 ÁGUA 100,00 INGLÊS/ESPANHOL 220,00 TOTAL RECEITAS 8.600,00 TOTAL DESPESAS 9.130,00 SALDO MÊS SEG... (530,00) 6

7 ANÁLISE DE SITUAÇÃO VOCÊ SABE COMO AJUSTAR SEU ORÇAMENTO DOMÉSTICO? 7

8 CONTEXTO DO SETOR PÚBLICO RECEITAS DESPESAS TRANSFERÊNCIAS Orçamento Prefeitura ,00 MAT. DE Jara EXPEDIENTE mês 1.000,00 janeiro/2016 ÁGUA 650,00 ARRECADAÇÃO ,00 SALÁRIO DE SERVIDOR ,00 TELEFONIA FIXA 800,00 VIGILÂNCIA 4.000,00 TELEFONIA CELULAR 300,00 COPA 3.600,00 REFORMAS 3.500,00 LIMPEZA E CONSERV ,00 JARDINAGEM 1.600,00 MANUT. FROTA 1.300,00 MANUTENÇÃO VIAS 1.000,00 RECEPCIONISTA 2.700,00 FORN. DE ÁGUA 400,00 ENERGIA ELÉT. 810,00 ASSINATURA JORNAL 250,00 EMPRÉSTIMO GOV ,00 TRANSP. ESCOLAR 1.300,00 TOTAL RECEITAS ,00 TOTAL DESPESAS ,00 SALDO MÊS SEG ,00 8

9 CONTEXTO DO SETOR PÚBLICO RECEITAS DESPESAS TRANSFERÊNCIAS Orçamento Prefeitura ,00 MAT. DE Jara EXPEDIENTE mês 1.000,00 fevereiro/2016 ÁGUA 650,00 ARRECADAÇÃO 7.500,00 SALÁRIO DE SERVIDOR ,00 TELEFONIA FIXA 800,00 VIGILÂNCIA 4.000,00 TELEFONIA CELULAR 300,00 COPA 3.600,00 REFORMAS 3.500,00 LIMPEZA E CONSERV ,00 JARDINAGEM 1.600,00 MANUT. FROTA 1.300,00 MANUTENÇÃO VIAS 1.000,00 RECEPCIONISTA 2.700,00 FORN. DE ÁGUA 400,00 ENERGIA ELÉT. 810,00 ASSINATURA JORNAL 250,00 EMPRÉSTIMO GOV ,00 TRANSP. ESCOLAR 1.300,00 TOTAL RECEITAS ,00 TOTAL DESPESAS ,00 SALDO MÊS SEG... (1.790,00) 9

10 ANÁLISE DE SITUAÇÃO VOCÊ SABE COMO AJUSTAR O ORÇAMENTO DA PREFEITURA? O QUE LEVA A UNIDADE A CORTAR, GASTAR MAIS, ESCOLHER ENTRE ALTERNATIVAS? A INFORMAÇÃO DE CUSTOS É UTILIZADA PARA PLANEJAMENTO, ORÇAMENTO? O ORÇAMENTO É SUFICIENTE PARA TODO O ANO? COMO CONVENCER A ALTA GESTÃO (PREFEITO/SECRETÁRIOS...) A PARTICIPAR/PATROCINAR A POLÍTICA DE CUSTOS? QUAL CENÁRIO ECONÔMICO PARA OS PRÓXIMOS ANOS? A UTILIZAÇÃO DE SISTEMAS DE CUSTOS TEM CARÁTER DE UTILIDADE OU OBRIGATÓRIO? QUAL A ESCOLHA SERÁ ADOTADA PELA UNIDADE? DEIXAR AS COISAS ACONTECEREM OU SE ANTECIPAR/PREPARAR FRENTE AOS PROBLEMAS? 10

11 Análise de Situação 11

12 Mensurar Custos Aplicados ao Setor Público MENSURAR CUSTO NO SETOR PÚBLICO É DIZER QUANTO RECURSO FOI CONSUMIDO POR UMA ORGANIZAÇÃO PÚBLICA PARA PRODUZIR DETERMINADO BEM OU SERVIÇO PARA A SOCIEDADE. A partir da avaliação de custos é possível melhorar o planejamento e o orçamento governamental, sabendo com mais clareza para onde estão sendo destinados os recursos públicos. O maior controle dos custos significa o uso eficiente dos recursos e, com isso, todos saem ganhando. Consequentemente, isso pode melhorar a avaliação de políticas públicas e programas custeados por meio de recursos públicos. Economicidade Eficácia Eficiência Efetividade Cartilha Sistema de Custos do Governo: O que é, para que serve e como isso afeta o meu dia a dia? <a href=" pelo Freepik</a>

13 INDICADORES DE DESEMPENHO DE CUSTOS (IDC) DIAGRAMA DE INSUMO-PRODUTO EFETIVIDADE Fazer as coisas mudarem ECONOMICIDADE Fazer as coisas de forma racional Compromisso Objetivos definidos Insumos Recursos alocados Ação/Produção Ações desenvolvidas Produto Bens e serviços providos Resultados Objetivos atingidos EFICIÊNCIA Fazer certo as coisas Fonte: Manual de Auditoria Operacional do TCU EFICÁCIA Fazer as coisas certo 13

14 INDICADORES DE DESEMPENHO DE CUSTOS (IDC) Ação: Construção de Ponte que permitirá a ligação entre as cidades de Jaralândia e Elevênia no estado do Minas Gerais Plan. Exec. Orç Gestão de Recurso EFICÁCIA ECONOMICIDADE EFICIÊNCIA EFETIVIDADE BOM PLANEJAMENTO FATORES DE PRODUÇÃO OTIMIZAÇÃO DE RECURSOS DESENVOLVIMENTO CUMPRIR METAS ESTABELECIDAS TEMPO MINIMIZAR PERDAS MUDAR SITUAÇÃO ATUAL RESULTADO POUPANÇA CUSTO IMPACTO 14

15 Análise de Situação Como funciona? 15

16 Fluxo da Informação de Custos Cidadão Governo 16

17 Fluxo da Informação de Custos Cidadão Governo ORÇAMENTO 17

18 Modelagem de Entrada de Dados UG UG Descentralização de Créditos: Provisão Descentralização de Créditos: Destaque UG da UO 18

19 Modelo de Entrada de Dados Estados e Municípios Distribuição do Orçamento (Provisão ou Destaque) 19

20 Estrutura Simplificada da Execução de Programa SIOP PROGRAMA EMPENHO PRODUTO LIQUIDAÇÃO META ACOMPANHAMENTO FINANCEIRO ACOMPANHAMENTO FÍSICO SIAFI 20

21 Fluxo da Informação de Custos Fluxo geral da informação de custos Custo Gasto Despesa Investimento Custo Estágios da Execução da Despesa Orçamentária Empenho Liquidação Pagamento 21

22 Objeto de Custo OBJETO DE CUSTO O que é? É a unidade que se deseja mensurar e avaliar os custos. Determinados com base nas necessidades dos diferentes níveis gerenciais e definidos pela organização. Exemplos: unidade organizacional, produto/serviço, programa (projeto/atividade) etc. Os objetos de custo, aplicados ao setor público, qualificam o que será medido e a forma como será estruturada, acumulada e gerada a informação de custo, em conformidade com as necessidades estratégicas da gestão. 22

23 Fluxo da Informação de Custos REMUNERAÇÃO ESTRUTURA DE PESSOAL CONSUMO DE MATERIAIS ESTRUTURA E DESPESAS EM GERAL UNIDADES DE MEDIDA DEPRECIAÇÃO, AMORTIZACÃO E EXAUSTÃO FÉRIAS E 13º, DESPESAS ANTECIPADAS SERVIÇOS DE TERCEIROS

24 Modelo Sistêmico 24

25 Tecnologia Aplicada Extração, Transformação e Carga CICLO DE VIDA DO MODELO DE BI (SIC) Fontes de Dados (Sistemas Transacionais) Processo ETC DW (Data Warehouse) Ferramenta de Acesso a Dados Relatórios e Documentos INPUTS OUTPUTS 25

26 Análise de Situação Importante: O modelo sistêmico de uma prefeitura pode ser mais simples Sendo assim: Por onde começar? 26

27 Análise de Situação 27

28 Transparência Instrução Normativa Conjunta Nº1, de 10 de Maio de 2016 (Controladoria Geral da União e Ministério do Planejamento) Capítulo IV Da Governança Art São princípios da boa governança, devendo ser seguidos pelos órgãos e entidades do Poder Executivo Federal. Para fins desta Instrução Normativa, considera-se: IX transparência: caracterizada pela possibilidade de acesso a todas as informações relativas à organização pública, sendo um dos requisitos de controle do Estado pela sociedade civil. As informações devem ser completas, precisas e claras para a adequada tomada de decisão das partes interessadas na gestão das atividades;

29 Governança Instrução Normativa Conjunta Nº1, de 10 de Maio de 2016 (Controladoria Geral da União e Ministério do Planejamento) Art. 2º Para fins desta Instrução Normativa, considera-se: IX governança no setor público: compreende essencialmente os mecanismos de liderança, estratégia e controle postos em prática para avaliar, direcionar e monitorar a atuação da gestão com vistas à condução de políticas públicas e à prestação de serviços de interesse da sociedade. Custos: instrumento de governança

30 MODELO LEGAL E CONTEXTUALIZAÇÃO HISTÓRICA Lei de 1964: Estabelece que a contabilidade deve permitir o acompanhamento dos custos dos serviços públicos industriais. Decreto-Lei nº 200 de 1967: Determina que a contabilidade deverá apurar os custos dos serviços de forma a evidenciar os resultados da gestão. Decreto nº de 1986: A contabilidade deverá apurar o custo dos projetos e atividades, de forma a evidenciar os resultados da gestão. Lei Complementar nº 101 de 2000: Estabelece que a Administração Pública manterá sistema de custos que permita a avaliação e o acompanhamento da gestão orçamentária, financeira e patrimonial. Lei de 2001: Determina que a contabilidade deve evidenciar os custos dos programas e das unidades da Administração Pública Federal. Teses de Doutorado: Em especial, tese do Dr. Nelson Machado Sistema de Informação de Custo: diretrizes para integração ao orçamento público e à contabilidade governamental. Acordão TCU nº de 2004: Determinou providências para que a Administração Pública Federal possa dispor de sistema de custos que permita a avaliação e o acompanhamento da gestão orçamentária e financeira de responsáveis, ante o disposto na Lei de Responsabilidade Fiscal e na LDO para

31 MODELO LEGAL E CONTEXTUALIZAÇÃO HISTÓRICA 2005: Comissão Interministerial propõe que a STN passe a elaborar estudos e propor diretrizes, métodos e procedimentos para subsidiar a implantação de Sistema de Custos na Administração Pública Federal. Portaria STN nº 136 de 2007: Cria o Grupo Técnico de Padronização de Procedimentos Contábeis, objetivo é reduzir divergências conceituais e procedimentais, em benefício da transparência da gestão fiscal, da racionalização de custos nos entes da Federação e do controle social. Desenvolvimento e homologação do SIC : Desenvolvimento do Sistema de Custos do Governo Federal, sendo homologado em 2010 por diversos órgãos do Governo. Aviso TCU nº 07 de 2010: orientação do TCU acerca da Prestação de Contas da Presidência da República com análise dos custos no exercício de 2010 de dois programas a serem definidos pelo respectivo Ministério, tomando-se como base o Sistema de Informação de Custos do Governo Federal. 2011: Implementação do Sistema de Custos do Governo Federal com definição das suas atribuições e abrangência, normatizadas pelas Portarias nº 157 e 716 de 2011 da Secretaria do Tesouro Nacional. Norma Brasileira de Contabilidade NBCT 16.11: Sistema de Informação de Custos do Setor Público - publicada pela Resolução CFC de 25 de novembro de 2011 esta Norma estabelece a conceituação, o objeto, os objetivos e as regras básicas para mensuração e evidenciação dos custos no setor público. 31

32 MODELO CONCEITUAL Variável Custo Direto Despesa Orçamentária Executada (Despesa Liquidada e em liquidação + Inscrição em RP não-proc.) Contabilidade Orçamentária Ajustes Orçamentários Ajustes Patrimoniais Contabilidade Patrimonial ( ) Despesa Executada por inscrição em RP não-processados (+) Restos a Pagar Liquidados no Exercício ( ) Despesas de Exercícios Anteriores ( ) Formação de Estoques ( ) Concessão de Adiantamentos ( ) Investimentos / Inversões Financeiras / Amortização da Dívida Despesa após ajustes orçamentários (+) Consumo de Estoques (+) Despesa Incorrida de Adiantamentos (+) Depreciação / Exaustão / Amortização Despesa após ajustes patrimoniais Custos (Próximo ao Real) 32

33 MODELO CONCEITUAL Contabilidade Patrimonial Variável DetaCusto SIAFI WEB Novo CPR Situação Evento Conta Contábil VPD (Indicam Custo) Demais Contas (Não Indicam Custo) Custos (Real) Os custos estão refletidos contabilmente nas Variações Patrimoniais Diminutivas - VPD. 33

34 Exemplos de Uso da Informação de Custos no Setor Público Comparação com períodos anteriores Comparação com outros serviços e/ou fornecedores Para apurar indicadores de desempenho Atendimento às expectativas dos usuários dos serviços Eficiência e benchmarks INFORMAÇÃO DE CUSTOS Serviços diretos aos usuários (p.ex.: saúde e educação) Serviços indiretos a instituições ou a comunidades Para divulgar informações aos usuários externos Transferências a beneficiários de programas sociais Política de incentivos e subvenções de setores estratégicos 34

35 CUSTOS APLICADO AO SETOR PÚBLICO ATRIBUTOS DA INFORMAÇÃO DE CUSTOS (NBC T 16.11) Fidedignidade: A informação deve estar livre de erros materiais, de modo que apresente as operações e acontecimentos de forma consistente e íntegra. Foto obtida em 15 de agosto de 2017 em Oportunidade: A informação deve estar disponível no momento adequado à tomada de decisão. Foto obtida em 15 de agosto de 2017 em Relevância: A informação deve ser útil à decisão, possuindo valor preditivo, valor de avaliação e materialidade. Foto obtida em 15 de agosto de 2017 emhttp://noticias.universia.com.br/destaque/noticia/ 2012/05/16/931099/4-estrategias-manterrelevante.html 35

36 CUSTOS APLICADO AO SETOR PÚBLICO ATRIBUTOS DA INFORMAÇÃO DE CUSTOS (NBC T 16.11) Comparabilidade: A informação de custos deve permitir que se comparem os custos ao longo do tempo e entre unidades afins. Foto obtida em 15 de agosto de 2017 em Granularidade: A informação deve ser gerada em diferentes níveis de detalhamento, mediante a geração de relatórios sob várias perspectivas. Foto obtida em 15 de agosto de 2017 em tegracao-de-dados/ Utilidade: A informação deve ser útil à gestão tendo a sua relação custo benefício sempre positiva. Foto obtida em 15 de agosto de 2017 em 36

37 CUSTOS APLICADO AO SETOR PÚBLICO ATRIBUTOS DA INFORMAÇÃO DE CUSTOS (NBC T 16.11) Especificidade: A informação deve ser elaborada de acordo com a finalidade específica pretendida pelos usuários. Foto obtida em 15 de agosto de 2017 em o-fisica-no-1o-grau-conhecimento.html Adaptabilidade: A informação deve atender as diferentes expectativas e necessidades das diversas unidades organizacionais e seus respectivos usuários. Foto obtida em 15 de agosto de 2017 em Valor social: A informação deve proporcionar maior transparência e evidenciação do uso dos recursos públicos. Foto obtida em 15 de agosto de 2017 em 37

38 MODELO CONCEITUAL Custos: a busca pela variável financeira Ajustes na Informação Orçamentária Entes da Federação Consolidação das Práticas Patrimoniais 38

39 Custo Personalizado pelo Órgão Conab Ministério da Justiça

40 Relatórios de Custos (Exemplo) Vamos identificar os principais custos? R$ Milhões Custo Folha % TI % Demais % Total % TOTAL FINALÍSTICO 4.977,27 82,4% 1.064,48 89,1% 129,28 14,0% 6.171,04 75,6% Suporte à Gestão das Políticas 11,78 0,2% - 0,0% 0,02 0,0% 11,80 0,1% Gestão do Crédito Tributário 1.340,33 22,2% 774,48 64,8% 72,26 7,8% 2.187,06 26,8% Fiscalização Tributária 1.645,81 27,2% 93,35 7,8% 5,62 0,6% 1.744,79 21,4% Cooperação, Negociação Internacional e Int. Regional 8,48 0,1% - 0,0% 0,25 0,0% 8,73 0,1% Administração Aduaneira 873,12 14,5% 98,54 8,2% 50,49 5,5% 1.022,15 12,5% Julgamento de Recursos Administrativos Fiscais 250,77 4,2% 0,94 0,1% 0,55 0,1% 252,25 3,1% Relacionamento com a Sociedade 840,86 13,9% 90,33 7,6% 0,10 0,0% 931,28 11,4% Relações entre Governos e Outros Poderes 6,14 0,1% 6,84 0,6% 0,00 0,0% 12,98 0,2% TOTAL ESTRATÉGIA, GESTÃO E SUPORTE 982,03 16,3% 130,77 10,9% 792,65 86,0% 1.905,45 23,4% Gestão e controle institucional 409,18 6,8% 6,55 0,5% 0,71 0,1% 416,45 5,1% Desenvolvimento organizacional 13,74 0,2% 20,46 1,7% 0,16 0,0% 34,36 0,4% Gestão orçamentária, financeira e contábil 8,54 0,1% 0,01 0,0% 2,87 0,3% 11,43 0,1% Gestão da comunicação 4,85 0,1% - 0,0% 0,05 0,0% 4,90 0,1% Educação corporativa - 0,0% - 0,0% 10,29 1,1% 10,29 0,1% Gestão de pessoas 87,14 1,4% 1,51 0,1% 0,46 0,0% 89,10 1,1% Gestão de TIC 175,11 2,9% 61,23 5,1% 0,54 0,1% 236,88 2,9% Administração e logística 283,47 4,7% 41,01 3,4% 777,56 84,3% 1.102,04 13,5% Pessoal Cedido 81,44 1,3% 81,44 1,0% TOTAL 6.040,74 100% 1.195,26 100% 921,93 100% 8.157,93 100% Fonte: Tesouro Gerencial

41 Modelo de Custo do Comando da Aeronáutica CENTRO DE CUSTO TOTAL UG BENEF. ICC VALOR CUSTO BASE AEREA A R$ , BASE AEREA B R$ , BASE AEREA C R$ ,41 Total R$ ,56 Natureza da Despesa Detalhada MANUTENÇÃO E CONSERV. DE BENS IMÓVEIS O custo de manutenção de bens imóveis destinou-se a que tipo de atividade? CENTRO DE CUSTO ATIVIDADES DE FISCALIZAÇÃO E CONTROLE FORNECIMENTO DE REFEIÇÕES AO EFETIVO ATIVIDADES DE ESQUADRÕES DE INTENDÊNCIA ATIV. SERVIÇOS MAT. INTENDÊNCIA (ALMOX) UG BENEF. ICC Valor Custo Valor Custo Valor Custo Valor Custo BASE AEREA A R$ , BASE AEREA B R$ ,20 R$ , BASE AEREA C R$ 3.334,70 R$ ,71 R$ 5.850,00 Total R$ 3.334,70 R$ ,91 R$ ,95 R$ 5.850,00

42 Modelo de Custo do Comando da Aeronáutica COMANDO DA AERONÁUTICA DEMONSTRATIVO GERENCIAL DE CUSTOS - DGC Expedido em 23/11/ :32:49 por BASE AEREA ALFA GOMES Dados acumulados até: OUT/2016 Centro de Custos Índice de Esforço Administrativo CC CC ,86% Média COMAER Índice de Esforço Administrativo Distribuição de Custos por Atividades UG C RED 17,91% UG EXEC 22,15% Distribuição dos Custos Pessoal Militar Depreciação de BMP Bens e Serviços Total Grupo CC - Consolidado C C Operações de Aeronaves C C Suprimento e Manutenção de Aeronaves C C Segurança e Proteção do Tráfego Aéreo CC Desenvolvimento e Manutenção da Rede Custo Acum. - R$ , , ,85 % 2,62% 15,64% 0,14% Custo Acum. - R$ , ,65 741,79 % 0,19% 1,54% 0,00% Custo Acum. - R$ , , ,73 % 39,04% 5,33% 0,20% Custo Acum. - R$ , , , ,73 % 41,85% 22,51% 0,15% 0,20% Aeroportuária C C C iência e Tecnologia Aeroespacial C C Atividades de Saúde C C Atividades Operacionais C omplementares , ,13 0,65% 0,80% 419, ,87 0,00% 0,12% 858,06 0,00% , ,00 858,06 0,66% 0,93% 0,00% C C Operações Especificas 7.541,87 0,02% 7.541,87 0,02% C C C omando da Organização C C Administração Geral C C Informações e Segurança Interna C C Infraestrutura C C Atividades Especiais C C Atividades de Informática , , , , , ,21 5,53% 2,01% 16,05% 1,92% 3,28% 0,12% , , , , , ,05 0,10% 0,21% 2,19% 1,75% 0,08% 0,15% 2.654, , , , ,00 0,01% 0,01% 0,13% 0,14% 0,01% , , , , , ,26 5,63% 2,23% 18,36% 3,81% 3,37% 0,28% Total ,96 48,78% ,59 6,34% ,71 44,88% ,26 100,00%

43 Passo a Passo da Informação de Custos Órgão Central do Sistema de Custos Gestores/ Equipe Técnica do Órgão Órgãos de Controle 43

44 Passo a Passo da Informação de Custos Planejamento Apoio e envolvimento da Alta Administração Criação de Grupo de Trabalho Constituição Formal Localização Benchmarking Estabelecimento de Parcerias Internas 44

45 Passo a Passo da Informação de Custos Estruturação Apoio e envolvimento da Alta Administração Conhecimento da Estrutura Identificação de Responsáveis Conhecimento dos Processos Conhecimento dos Sistemas Mapeamento/Segregação 45

46 Passo a Passo da Informação de Custos Implantação Apoio e envolvimento da Alta Administração Identificação dos Objetos de Custos Análise de Viabilidade Metodologia Plano de Implantaçao/Divulgação Capacitação/Execução 46

47 Passo a Passo da Informação de Custos Gestão da Informação Apoio e envolvimento da Alta Administração Geração Evidenciação Gestão da Informação Tomada de Decisão Retroalimentação 47

48 Passo a Passo da Informação de Custos 1 Alta Administração 2 Estrutura Organizacional 3 Objeto de Custos 4 Informação Apoio e Envolvimento da Administração Conhecimento da Estrutura Identificação de Responsáveis Definição sobre o que MEDIR/CONTROLAR/AVALIAR Análise de Viabilidade Geração Evidenciação Órgão Central de Custos Gestores/ Equipe Técnica (Órgão) GT Comitê Seccional/Setorial Sistemas Modelagem Gestores Órgãos de Controle Localização Constituição Formal Definição do Perfil da Equipe de Custos Parcerias internas junto às demais áreas do órgão Conhecimento dos Processos Sistemas Estruturantes do SIC Sistemas Internos do Órgão Identificação dos Elementos de Custos Sistema de Custeio Sistema de Acumulação Método de Custeio Execução do Modelo Gestão da Informação Tomada de Decisão Retroalimentação 1 Planejamento 2 Estruturação 3 Implantação 4 Gestão S I C Contato Preliminar Benchmarking Mapeamento Segregação Plano de Implantação Divulgação Capacitação Execução Conformidade 48

49 SIC Sistema de Informação de Custos Modelo Legal Modelo Conceitual Modelo Sistêmico Modelo de Gestão 49

50 Porque usar custos no Setor Público? Melhor Avaliação pelos órgãos centrais Melhor Alocação de Pessoal Eliminar Desperdício Comparabilidade Definir Centros de Responsabilidade Governança da Instituição Gestor Transparência e Qualidade do Gasto Planejamento e Orçamento Contingenciamento com base em critérios Mehor Definição de Prioridades Melhor Avaliação de Políticas Públicas 50

51 Decisão com base em Custos Universidade planeja criar um Curso de Medicina Assinar um convênio com um Hospital Público Construção de um Hospital Universitário 51

52 Decisão com base em Custos Descontinuar ou criar processos e atividades Apoiar a tomada de decisão Redimensionar a força de trabalho Comprar ou alugar Produzir ou terceirizar Definir taxas e tarifas Custo x Empenho Planejamento baseado em consumo Custo realizado x custo projetado Avaliação de Desempenho 52

53 Limitações IMEDIATISMO BARREIRA CULTURAL PROJETO FALTA DE PATROCÍNIO/ PARTICIPAÇÃO LIMITAÇÕES DEFICIÊNCIA NA ENTRADA DE DADOS RESISTÊNCIA FALTA DE COMPROMETIMENTO 53

54 Análise de Situação ATIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE ATIVO CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA CREDITOS A CURTO PRAZO ESTOQUES CREDITOS A LONGO PRAZO VARIACAO PATRIMONIAL DIMINUTIVAPG ANTECIPADA INVESTIMENTOS IMOBILIZADO DEPRECIACAO ACUMULADA INTANGÍVEL º SALARIO ADIANTAMENTO VPD DE SERVICOS PAGOS ANTECIPADAMENTE (11.000) PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO CONTAS A PAGAR CREDORES NACIONAIS (P) CONTAS A PAGAR CREDORES NACIONAIS (F) SALARIOS, REMUNERACOES E BENEFICIOS PASSIVO NÃO CIRCULANTE CONTAS A PAGAR CREDORES NACIONAIS PATRIMÔNIO LÍQUIDO LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

55 IMPLANTAÇÃO DO MODELO DE CUSTOS S I C ESTRATÉGIA DE IMPLANTAÇÃO O Processo Evolutivo CAPACITAÇÕES INTEGRADAS Treinamento Entendendo e Utilizando o SIC Oficinas da Semana de Administração Orçamentária, Financeira e Contratações Públicas Oficinas da Semana Contábil e Fiscal para Estados e Municípios SECOFEM Encontro de Custos do Setor Público III Seminário Brasileiro de Contabilidade e Custos Aplicados ao Setor Público Eventos de Informações de Custos na PCPR

56 IMPLANTAÇÃO DO MODELO DE CUSTOS S I C ESTRATÉGIA DE IMPLANTAÇÃO O Processo Evolutivo SUPORTE A ÓRGÃOS E ENTIDADES MCidades MCultura MDS MAPA MEsporte MTransporte MJustiça MD MEC MF MS MPS MTE AGU Comando da Aeronáutica Comando da Marinha Comando do Exército Polícia Federal STJ TST CNJ Câmara dos Deputados ANAC ANEEL ANATEL CPRM CONAB EBC EMBRAPA IBAMA STM

57 Sistema de Informação de Custos do Governo Federal 57

58 Sistema de Informação de Custos do Governo Federal 58

59 Análise de Situação Quando começar? 59

60 LIÇÕES CUSTO NÃO SE LIMITA APENAS AO CONSUMO, MAS TAMBÉM AO DESCARTE; NÃO ESPERE ENCONTRAR TUDO AJUSTADO NOS PRIMEIROS RELATÓRIOS; É PRECISO ENTENDER COMO UMA NECESSIDADE, NÃO COMO UM PESO; ESTAMOS HABITUADOS A EXECUTAR, NÃO GERIR; O QUE ESTÁ ACONTECENDO COM QUEM ESTÁ UTILIZANDO A INFORMAÇÃO DE CUSTOS? QUAIS AS BOAS PRÁTICAS? CUSTO É NECESSÁRIO MONITORAMENTO; É PRECISO UMA POLÍTICA DE CONVENCIMENTO, COMPREENSÃO DA TEMÁTICA; A EFICIÊNCIA SE RELACIONA DIRETAMENTE COM A ESCASSEZ; SERÁ QUE VAI DAR CERTO? 60

61 Contato Tem cuidado com os custos pequenos! Uma pequena fenda afunda barcos grandes Benjamim Franklin Coordenação de Informação de Custos da União Subsecretaria de Contabilidade Pública Telefone: (61)