Custos e Formação do preço de venda para a Indústria Gráfica

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1 Custos e Formação do preço de venda para a Indústria Gráfica Flávio Botana Consultor ABTG

2 Módulo 1 Porque estudar Custos e Formação de Preços

3 Sua Empresa Você faz parte de uma empresa que quer e precisa ter lucro. Este lucro vai ser obtido através da diferença entre o valor de venda dos seus produtos e o valor necessário para produzi-los.

4 Sua Empresa Para maximizar o lucro, a empresa tenta pagar o mínimo possível para seus fornecedores, utilizar da forma mais produtiva e barata os seus recursos e vender seus produtos pelo maior preço possível aos seus clientes, tentando fazê-lo de forma mais eficaz que seus concorrentes.

5 A transformação do mundo dos negócios Histórico Acirramento da concorrência

6 A transformação do mundo dos negócios Histórico Acirramento da concorrência Aumento na capacidade instalada Estagnação ou pouco crescimento do mercado Novos players

7 A transformação do mundo dos negócios Histórico Acirramento da concorrência Maior disponibilidade de tecnologia

8 A transformação do mundo dos negócios Histórico Acirramento da concorrência Maior disponibilidade de tecnologia Facilidade de Compra Facilidade de Financiamento

9 A transformação do mundo dos negócios Histórico Acirramento da concorrência Maior disponibilidade de tecnologia Condições macroeconômicas desfavoráveis

10 A equação do mundo dos negócios mudou ANTES Preço = Custo + Lucro HOJE Lucro = Preço - Custo

11 Os clientes mudaram O nível de exigência aumentou O cliente quer a sua qualidade pelo preço do seu concorrente Não se aceitam aumentos de preço O cliente não aceita aumentos porque ele também não consegue repassá-los

12 Aumentando a Competitividade nesse novo ambiente Ideal ( e mais fácil ) Aumentar Receitas Mais comissões Mais funcionários Mais equipamentos Mais motivação

13 Aumentando a Competitividade nesse novo ambiente Real ( e mais difícil ) Diminuir Custos

14 Módulo 1 Conclusão O momento histórico nos leva a pensar em custos se quisermos aumentar a nossa competitividade É exigido das empresas competência, criatividade e agressividade na gestão de custos para que se possa alcançar um grau de competitividade que nos permita sobreviver e lucrar num mercado complexo e altamente volátil

15 Módulo 2 1a. Etapa: Atacar os Custos

16 A Busca de Resultados Queremos ter Orçamentos Competitivos. Queremos melhorar o nosso sistema de formação de preços para sermos mais competitivos Porém o sistema de orçamentos reflete os custos da nossa empresa.

17 A Busca de Resultados Portanto Devemos fazer uma análise nos custos da empresa, ANTES de revermos o sistema de formação de preços

18 FORMAÇÃO DE PREÇOS Lucros Impostos e Comissões Overhead (Administração) Indiretos de Produção Equipamento Pessoal Matérias Primas

19 AUMENTANDO A COMPETITIVIDADE Lucros O PREÇO FINAL CAI Impostos e Comissões Overhead (Adm) Os Lucros aumentam Indiretos de Produção Equipamento Pessoal Os Custos têm que cair Matérias Primas

20 Módulo 2 / Capítulo 1 1a. Etapa: Atacar os Custos Capítulo 1: Conhecer os conceitos

21 Como atacar custos Conhecer os custos

22 Conceituação Básica do Custo O CUSTO É A EXPRESSÃO MONETÁRIA DOS INSUMOS E CONSUMOS OCORRIDOS PARA A PRODUÇÃO E VENDA DE UM DETERMINADO PRODUTO OU SERVIÇO

23 Classificação dos Custos Custos Diretos / Variáveis Custos Indiretos / Fixos

24 Classificação dos Custos Custos Diretos Apropriados a um só produto ou serviço Matérias Primas Serviços de Terceiros Despesas Diretas de Venda

25 Classificação dos Custos Custos Variáveis Variam proporcionalmente a uma variação no volume de produção Praticamente todos os custos diretos

26 Classificação dos Custos Custos Indiretos Não guardam relação direta com um produto ou serviço. Precisam ser rateados Custos Indiretos de Fabricação (água, energia, mats. auxiliares) Mão de obra Custos de Administração

27 Classificação dos Custos Custos Fixos Permanecem constantes, independente de variações de volume Praticamente todos os custos indiretos

28 Questões Fundamentais Absorção de Custos Fixos Exemplo: turnos Rateio dos Indiretos

29 Módulo 2 / Capítulo 1 CONCLUSÃO Os custos Variáveis/Diretos são técnicos e cada vez mais commoditizados. O diferencial competitivo está se focando cada vez mais nos Custos Fixos/Indiretos

30 Módulo 2 / Capítulo 2 1a. Etapa: Atacar os Custos Capítulo 2: Estruturar os custos

31 Como atacar custos Conhecer os custos Classificar os custos

32 Conceituação Básica do Custo Composição dos Sistemas de Custeio e suas características Custeio Integral Custeio Marginal Custeio por Atividade (ABC)

33 Conceituação Básica do Custo Custeio Integral Custo Variável + Custo Fixo = Custo Total + Resultado (critério de decisão interna) = Preço de Venda

34 Conceituação Básica do Custo Custeio Integral Preço é função exclusiva do custo Visão de Custo e Resultado por produto Alta probabilidade de ocorrerem distorções

35 Conceituação Básica do Custo Custeio Marginal Preço de Venda (-)Custos / Despesas variáveis I Margem de Contribuição do Produto II Soma da Margem de Contribuição de todos os produtos (-)Custos / Despesas fixas da empresa III Resultado da Empresa

36 Conceituação Básica do Custo Custeio Marginal Preço de Venda é mais função do mercado e menos do custo Produtos são responsáveis só pelos custos variáveis. Os demais são estruturais Lucro só faz sentido no conceito global Exige maior visão, organização, controle e acompanhamento

37 Conceituação Básica do Custo Custeio por Atividade Contribuições Operacionais do produto da Unidade de Negócio Custos da Empresa

38 Conceituação Básica do Custo Custeio por Atividade Sistema mais moderno e mais complexo Demanda sistema de controle informatizado

39 Módulo 2 / Capítulo 2 CONCLUSÃO Estrutura Básica dos Sistemas de Custeio para a Indústria Gráfica Orçar: Custeio Integral Administrar: Custeio Marginal

40 Módulo 2 / Capítulo 3 1a. Etapa: Atacar os Custos Capítulo 3: Atuando nos custos

41 Atuação em Custos Questões Fundamentais no Gerenciamento de Custos Custos que devem ser gerenciados Custos que devem ser otimizados Custos que devem ser eliminados

42 Como atacar custos Conhecer os custos Classificar os custos Ataque forte aos custos indiretos

43 Como atacar custos Se você não vende ou não produz, faça alguma coisa para ajudar uma dessas duas áreas, senão você não serve para nada

44 Como atacar custos Conhecer os custos Classificar os custos Ataque forte aos custos indiretos Utilização eficiente de matérias primas

45 Matérias Primas Principal componente do custo Fontes de Ganhos Bom Aproveitamento Boa Utilização

46 Matérias Primas: Bom Aproveitamento PERDA! Pinça

47 Como atacar custos Conhecer os custos Classificar os custos Ataque forte aos custos indiretos Utilização eficiente de matérias primas Qualificação da Mão de Obra

48 Mão de Obra Funcionário Ruim ganha quase o mesmo que funcionário Bom A escolha é sua!

49 Como atacar custos Conhecer os custos Classificar os custos Ataque forte aos custos indiretos Utilização eficiente de matérias primas Qualificação da Mão de Obra Adequação da Capacidade Produtiva

50 Adequação da Capac. Produtiva Vender e utilizar a fábrica inteira Otimizar o fluxo e não a capacidade

51 Como atacar custos Conhecer os custos Classificar os custos Ataque forte aos custos indiretos Utilização eficiente de matérias primas Qualificação da Mão de Obra Adequação da Capacidade Produtiva Negociação com Fornecedores

52 Módulo 2 / Capítulo 3 CONCLUSÃO Sempre existe um forte trabalho a ser feito em Custos antes de se trabalhar com Formação de Preços

53 Módulo 3 2a. Etapa: Planilha de Custos e Formação do Preço de Venda

54 Módulo 3 / Capítulo 1 Conceitos Básicos para a Formação do Preço de Venda

55 Preço de Venda Enfoque Financeiro Manutenção ou preferencialmente o crescimento do patrimônio real da empresa Enfoque Mercadológico Proporcionar vantagens competitivas: os mesmo atributos pelo menor preço ou mais atributos pelo mesmo preço

56 Formação de Preços Porque orçar bem Se superestimamos, perdemos vendas Se subestimamos, perdemos lucratividade

57 Formação de Preços ORÇAMENTO Matéria Prima ( Preço e Aproveitamento ) Transformação ( Velocidade e Desperdício ) Recursos Adicionais ( Custo )

58 Estruturação dos Custos para a formação do preço de venda Ter os custos na mão é bom, mas não é suficiente para se poder formar preço com eles. É preciso organiza-los Custos Diretos: Cálculos técnicos Custos Indiretos: Apropriação por Rateio - Mapa de Localização de Custos (MLC)

59 Mapa de Localização de Custos Conceitos: Centros de Custos Porque setorizar? Produtos e quantidades diferentes Fluxos diferentes Participação diferenciada nos custos dos produtos Áreas de Apoio e Administração

60 Mapa de Localização de Custos Conceitos: Centros de Custos C.C. de Atividades-fim C.C. de Áreas de Apoio C.C. Administrativos

61 Mapa de Localização de Custos Conceitos: Rateios Apropriação dos custos indiretos Incerteza Critérios

62 Mapa de Localização de Custos Conceitos: Avaliação de Ociosidade Margem de Erro muito grande É variável, se houver sazonalidade Não pode ser baseada apenas no passado

63 Módulo 3 / Capítulo 1 Conclusão: A decisão do nível de complexidade do Sistema é do usuário, porém a conceituação deve necessariamente estar correta, sob o risco de se ter um preço que não reflete a realidade dos custos da empresa.

64 Módulo 3 / Capítulo 2 Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento de Dados

65 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento dos Custos Indiretos Sistema RKW Cálculo do Coeficiente de Burden: relação entre os custos indiretos mensais e o custo de mão de obra direta Resultado: Custos de Hora-Máquina e Hora-Homem

66 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento dos Custos Indiretos Salário da mão-de-obra direta Encargos Sociais Salários e Encargos da mão-de-obra indireta Depreciação técnica dos ativos imobilizados Materiais auxiliares Energia Elétrica Aluguéis e Taxas/Impostos Despesas de Manutenção e Conservação Diversos Custos Administrativos

67 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento dos Custos Indiretos Salário da mão-de-obra direta Salários do pessoal diretamente ligado à produção Fazer este levantamento por área / equipamento

68 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento dos Custos Indiretos Encargos Sociais Contribuições obrigatórias: ~ 36% Encargos Anuais: ~ 25% Despesas Eventuais: ~ 9% Benefícios: ~10% TOTAL: 80%

69 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento dos Custos Indiretos Depreciação técnica dos ativos imobilizados D = (Va Vr) / te D: Depreciação Técnica Va: Valor Atual do Ativo Vr: Valor Residual te: tempo estimado de vida útil

70 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento dos Custos Indiretos Depreciação técnica dos ativos imobilizados. Opção Simplificada. D = (Va Vr) / t D: Depreciação Técnica Va: Valor Ativo Novo Vr: Valor Residual (em %) te: tempo de vida útil

71 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento dos Custos Indiretos Depreciação técnica dos ativos imobilizados. Vida útil estimada Equipamentos : 10 anos Móveis: 5 anos Veículos: 3 anos Equip Informática: 2 anos Imóveis: 25 anos

72 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento dos Custos Indiretos Materiais auxiliares Colas Solventes Produtos Químicos Estopa Arame

73 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento dos Custos Indiretos Energia Elétrica Pode ser rateado pelos Centros de Custos, se isto for relevante Por simplificação é usual trata-lo como custo fixo

74 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento dos Custos Indiretos Aluguéis e Taxas/Impostos Não são os impostos de Venda Como tratar prédios próprios

75 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento dos Custos Indiretos Despesas de Manutenção e Conservação Despesas com Manutenção Afiação de facas Reparos nos Prédios Materiais de limpeza / conservação

76 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Levantamento dos Custos Indiretos Diversos Custos Administrativos Seguro Fretes e Carretos Leasing Matl de Escritório Comunicação Transportes Propaganda Refeições Outras

77 LEVANTAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS Item Custo Valores em R$ 1 Salários da mão-de-obra direta 2 Encargos sociais da mão-de-obra direta SUB-TOTAL A (1+2) 3 Salários da mão-de-obra indireta 4 Encargos sociais da mão-de-obra indireta 5 Depreciação técnica dos Centros Produtivos 6 Depreciação técnica dos Centros Administrativos 7 Materiais auxiliares 8 Energia Elétrica 9 Alugueis 10 Taxas e Impostos 11 Despesas de Manutenção e Conservação 12 Diversos Custos Administrativos SUB-TOTAL B (3 a 12) TOTAL C ( A + B )

78 Exemplo Prático Gráfica XPTO 1) Ativos Valor " Novo" Fotolito: Prensas de Contato e prensa de Chapas R$ ,00 novo Móveis R$ 2.000,00 novo Impressora Bicolor R$ ,00 3 anos Impressora Monocolor R$ ,00 1 ano 3) Despesas Mensais Caminhão R$ ,00 novo Papel R$ ,00 Guilhotina R$ ,00 novo Tinta R$ 8.000,00 Equipamentos de Informática R$ 8.000,00 novo Serviços de Terceiros R$ ,00 Grampeadeira R$ ,00 novo Energia Elétrica R$ 2.000,00 Furadeira R$ 5.000,00 novo Óleo Lubrificante R$ 400,00 Embaladora R$ 7.000,00 novo Materiais de Manutenção R$ 700,00 Materiais Auxiliares R$ 1.300,00 2) Funcionários Salário Nominal Materiais de Escritório R$ 300,00 1 Supervisor de Produção R$ 3.500,00 Aluguel R$ 3.000,00 1 Motorista R$ 700,00 Fretes R$ 1.000,00 1 Copiador R$ 900,00 Combustíveis R$ 1.500,00 2 Impressores R$ 1.000,00 Viagens / Transporte R$ 2.000,00 2 Ajudantes de Impressão R$ 700,00 Impostos R$ 300,00 2 Operadores de Acabamento R$ 800,00 Outras despesas R$ 1.200,00 6 Ajudantes de Acabamento R$ 400,00 1 Almoxarife R$ 600,00 1 Chefe de Escritório R$ 2.000,00 1 Manutencista R$ 1.000,00 3 Auxiliares de Escritório R$ 800,00

79 Exemplo Prático LEVANTAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS Item Custo Valores em R$ 1 Salários da mão-de-obra direta 8300,00 2 Encargos sociais da mão-de-obra direta 6640,00 SUB-TOTAL A (1+2) 14940,00 3 Salários da mão-de-obra indireta 10200,00 4 Encargos sociais da mão-de-obra indireta 8160,00 5 Depreciação técnica dos Centros Produtivos 3135,00 6 Depreciação técnica dos Centros Administrativos 1103,33 7 Materiais auxiliares 1300,00 8 Energia Elétrica 2000,00 9 Alugueis 3000,00 10 Taxas e Impostos 300,00 11 Despesas de Manutenção e Conservação 1100,00 12 Diversos Custos Administrativos 6000,00 SUB-TOTAL B (3 a 12) 36298,33 TOTAL C ( A + B ) 51238,33

80 Módulo 3 / Capítulo 2 Conclusão: A subdivisão dos custos deve ser gerencial, isto é, só se deve destacar o que se quer controlar. Estes dados devem ser revistos periodicamente para atualização da base de dados do Sistema de Formação de Preços.

81 Módulo 4 Cálculos

82 Módulo 4 / Capítulo 1 Coeficiente de Burden - Conceito

83 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Cálculo do Coeficiente de Burden Coef Burden = (Custos Indiretos Mensais Depreciação dos Centros Produtivos) / Salários e Encargos da MO Direta Ou (no Anexo 1) Coef Burden = SUB-TOTAL B Item 5 SUB-TOTAL A

84 Formulário LEVANTAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS Item Custo Valores em R$ 1 Salários da mão-de-obra direta 2 Encargos sociais da mão-de-obra direta SUB-TOTAL A (1+2) 3 Salários da mão-de-obra indireta 4 Encargos sociais da mão-de-obra indireta 5 Depreciação técnica dos Centros Produtivos 6 Depreciação técnica dos Centros Administrativos 7 Materiais auxiliares 8 Energia Elétrica 9 Alugueis 10 Taxas e Impostos 11 Despesas de Manutenção e Conservação 12 Diversos Custos Administrativos SUB-TOTAL B (3 a 12) TOTAL C ( A + B ) Burden (B - 5) / A

85 Módulo 4 / Capítulo 2 Cálculo do Coeficiente de Burden

86 Exemplo Prático Gráfica XPTO 1) Ativos Valor " Novo" Fotolito: Prensas de Contato e prensa de Chapas R$ ,00 novo Móveis R$ 2.000,00 novo Impressora Bicolor R$ ,00 3 anos Impressora Monocolor R$ ,00 1 ano 3) Despesas Mensais Caminhão R$ ,00 novo Papel R$ ,00 Guilhotina R$ ,00 novo Tinta R$ 8.000,00 Equipamentos de Informática R$ 8.000,00 novo Serviços de Terceiros R$ ,00 Grampeadeira R$ ,00 novo Energia Elétrica R$ 2.000,00 Furadeira R$ 5.000,00 novo Óleo Lubrificante R$ 400,00 Embaladora R$ 7.000,00 novo Materiais de Manutenção R$ 700,00 Materiais Auxiliares R$ 1.300,00 2) Funcionários Salário Nominal Materiais de Escritório R$ 300,00 1 Supervisor de Produção R$ 3.500,00 Aluguel R$ 3.000,00 1 Motorista R$ 700,00 Fretes R$ 1.000,00 1 Copiador R$ 900,00 Combustíveis R$ 1.500,00 2 Impressores R$ 1.000,00 Viagens / Transporte R$ 2.000,00 2 Ajudantes de Impressão R$ 700,00 Impostos R$ 300,00 2 Operadores de Acabamento R$ 800,00 Outras despesas R$ 1.200,00 6 Ajudantes de Acabamento R$ 400,00 1 Almoxarife R$ 600,00 1 Chefe de Escritório R$ 2.000,00 1 Manutencista R$ 1.000,00 3 Auxiliares de Escritório R$ 800,00

87 Solução Simplificada LEVANTAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS Item Custo Valores em R$ 1 Salários da mão-de-obra direta 8300,00 2 Encargos sociais da mão-de-obra direta 6640,00 SUB-TOTAL A (1+2) 14940,00 3 Salários da mão-de-obra indireta 10200,00 4 Encargos sociais da mão-de-obra indireta 8160,00 5 Depreciação técnica dos Centros Produtivos 3135,00 6 Depreciação técnica dos Centros Administrativos 1103,33 7 Materiais auxiliares 1300,00 8 Energia Elétrica 2000,00 9 Alugueis 3000,00 10 Taxas e Impostos 300,00 11 Despesas de Manutenção e Conservação 1100,00 12 Diversos Custos Administrativos 6000,00 SUB-TOTAL B (3 a 12) 36298,33 TOTAL C ( A + B ) 51238,33 Burden 2,22

88 Solução Detalhada LEVANTAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS Item Custo Valores em R$ 1 Salários da mão-de-obra direta 8300,00 2 Encargos sociais da mão-de-obra direta 6640,00 Critério Rateio ADM/APOIO CÓPIA IMPRESSÃO ACABAMENTO 900, , ,00 720, , ,00 SUB-TOTAL A (1+2) 14940, , , ,00 3 Salários da mão-de-obra indireta 10200,00 4 Encargos sociais da mão-de-obra indireta 8160,00 5 Depreciação técnica dos Centros Produtivos 3135,00 6 Depreciação técnica dos Centros Administrativos 1103,33 7 Materiais auxiliares 1300,00 8 Energia Elétrica 2000,00 9 Alugueis 3000,00 10 Taxas e Impostos 300,00 11 Despesas de Manutenção e Conservação 1100,00 12 Diversos Custos Administrativos 6000,00 SUB-TOTAL B (3 a 12) 36298, , ,00 100, ,00 285, ,33 Levantamento 300,00 200,00 500,00 300,00 Potencia Instalada 50,00 250, ,00 500,00 Área Ocupada 700,00 300, , ,00 300,00 Levantamento 700,00 400,00 No Func 2.285,71 285, , , , , , ,71 TOTAL C ( A + B ) 51238,33 Pelo Custo M O Rateio Adm 2.504, , ,07 TOTAL 3.640, , ,79 Burden 2,19 2,29 2,17

89 Módulo 4 / Capítulos 1 e 2 Conclusão: As empresas devem antes de fazer o cálculo do Coeficiente de Burden analisar qual o nível de detalhe que elas pretendem atingir no seu cálculo de preços

90 Módulo 4 / Capítulo 3 Valor de Hora-Máquina ou Hora-Homem - Conceitos

91 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Número de Horas Produtivas Exemplo: 8,8 horas trabalhadas/dia * 22 dias/mês 193,6 h 2 manhãs/mês de manut prevent 10,0 h 0,5 h de lavagem por dia 11,0 h 10% de tempos improdutivos (*) 17,3 h 20% de ociosidade (**) 31,0 h BASE DE CÁLCULO UNITÁRIA 124,3 h (*) Café, Banheiro, Reuniões, etc (**) Maq ok, equipe ok e não tem serviço para rodar

92 Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC) Número de Horas Produtivas (Sem considerar Ociosidade) Exemplo: 8,8 horas trabalhadas/dia * 22 dias/mês 193,6 h 2 manhãs/mês de manut prevent 10,0 h 0,5 h de lavagem por dia 11,0 h 10% de tempos improdutivos (*) 17,3 h BASE DE CÁLCULO UNITÁRIA 155,3 h (*) Café, Banheiro, Reuniões, etc (**) Maq ok, equipe ok e não tem serviço para rodar

93 Formulário Mapa de Localização de Custos - MLC Centros de Custos Produtivos Mão-de-obra Direta Sub-Total A Horas Produtivas Custo hora MOD Coef. Burden Custo hora Burden Depreciação/ hora Custo hora total Custo hora adotado Impressão Acabamento Cópia Custo hora MOD = Mão-de-obra Direta / Horas Produtivas Custo hora Burden = Custo hora MOD * ( 1+Coef. Burden ) Custo hora total = Custo hora Burden + Depreciação / hora Custo hora adotado = decisão gerencial!

94 Módulo 4 / Capítulo 4 Cálculo do Valor de Hora- Máquina ou Hora-Homem

95 Exemplo Prático Gráfica XPTO 1) Ativos Valor " Novo" Fotolito: Prensas de Contato e prensa de Chapas R$ ,00 novo Móveis R$ 2.000,00 novo Impressora Bicolor R$ ,00 3 anos Impressora Monocolor R$ ,00 1 ano 3) Despesas Mensais Caminhão R$ ,00 novo Papel R$ ,00 Guilhotina R$ ,00 novo Tinta R$ 8.000,00 Equipamentos de Informática R$ 8.000,00 novo Serviços de Terceiros R$ ,00 Grampeadeira R$ ,00 novo Energia Elétrica R$ 2.000,00 Furadeira R$ 5.000,00 novo Óleo Lubrificante R$ 400,00 Embaladora R$ 7.000,00 novo Materiais de Manutenção R$ 700,00 Materiais Auxiliares R$ 1.300,00 2) Funcionários Salário Nominal Materiais de Escritório R$ 300,00 1 Supervisor de Produção R$ 3.500,00 Aluguel R$ 3.000,00 1 Motorista R$ 700,00 Fretes R$ 1.000,00 1 Copiador R$ 900,00 Combustíveis R$ 1.500,00 2 Impressores R$ 1.000,00 Viagens / Transporte R$ 2.000,00 2 Ajudantes de Impressão R$ 700,00 Impostos R$ 300,00 2 Operadores de Acabamento R$ 800,00 Outras despesas R$ 1.200,00 6 Ajudantes de Acabamento R$ 400,00 1 Almoxarife R$ 600,00 1 Chefe de Escritório R$ 2.000,00 1 Manutencista R$ 1.000,00 3 Auxiliares de Escritório R$ 800,00

96 Solução Simplificada LEVANTAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS Item Custo Valores em R$ 1 Salários da mão-de-obra direta 8300,00 2 Encargos sociais da mão-de-obra direta 6640,00 SUB-TOTAL A (1+2) 14940,00 3 Salários da mão-de-obra indireta 10200,00 4 Encargos sociais da mão-de-obra indireta 8160,00 5 Depreciação técnica dos Centros Produtivos 3135,00 6 Depreciação técnica dos Centros Administrativos 1103,33 7 Materiais auxiliares 1300,00 8 Energia Elétrica 2000,00 9 Alugueis 3000,00 10 Taxas e Impostos 300,00 11 Despesas de Manutenção e Conservação 1100,00 12 Diversos Custos Administrativos 6000,00 SUB-TOTAL B (3 a 12) 36298,33 TOTAL C ( A + B ) 51238,33 Burden 2,22

97 Solução Mapa de Localização de Custos - MLC Centros de Custos Produtivos Mão-de-obra Direta Sub-Total A Horas Produtivas Custo hora MOD Coef. Burden Custo hora Burden Depreciação/ hora Custo hora total Custo hora adotado Impressão 6120,00 310,7 19,70 3,22 63,43 8,85 72,28 75,00 Acabamento 7200,00 621,4 11,59 3,22 37,31 0,46 37,77 40,00 Cópia 1620,00 155,3 10,43 3,22 33,58 0,64 34,22 25,00

98 Módulo 4 / Capítulos 3 e 4 Conclusão: Essa é a comprovação numérica da importância dos Custos Fixos na elaboração do Preço de Venda. Os custos variáveis têm uma tendência a serem iguais ou muito próximos aos da concorrência num mercado competitivo. O que diferencia as empresas é a estrutura necessária para dar sustentação ao processo produtivo.

99 Módulo 5 Orçamentação

100 Módulo 5 / Capítulo 1 Estruturação dos Itens

101 Orçamento PROJETO TÉCNICO Matéria Prima ( Preço e Aproveitamento ) Transformação ( Velocidade e Desperdício ) Recursos Adicionais ( Custo )

102 Estruturação dos itens para a orçamentação Projeto Técnico Utilização adequada dos Recursos Fibra Limites de Formato Traçados Errados Utilização de tintas especiais ou vernizes Serviços Externos não detalhados

103 Orçamento Custo de Materiais Diretos Custo de Transformação Custo de Serviços Externos Custo Financeiro Custo Direto de Venda (Impostos de Venda + Comissões) Margem

104 Orçamento Custo de Materiais Diretos Exemplo: Papel. Tiragem + Quebra Aproveitamento por folha Quebra: Quebra Acab + Quebra Impr (Fixa e Variável)

105 Orçamento Custo de Materiais Diretos Exemplo: Tinta SPANKS Vide Anexo no final da apostila

106 Estruturação dos itens para a orçamentação Preços das Matérias Primas Valores históricos Valores de mercado Valores padrões

107 Estruturação dos itens para a orçamentação Consumos / Desperdícios Valores Reais Valores Normais

108 Orçamento Custo de Transformação Tiragem. Quantidade. + Quebra * No. de Entradas No.de repetições Acerto Acerto por chapa * No. de chapas - Tempo de Impressão. Tiragem. Produção por hora (da máquina)

109 Estruturação dos itens para a orçamentação Desempenho dos equipamentos Velocidade dos Equipamentos para orçamentação As horas paradas devem ser subsidiadas pelas horas trabalhadas. Conceitualmente deve-se cobrar a velocidade líquida de produção

110 Estruturação dos itens para a orçamentação Desempenho dos equipamentos Velocidade dos Equipamentos para orçamentação Portanto deve-se ter uma velocidade de equipamento que inclua todas as horas paradas durante o processo. Manutenções Corretivas Problemas de Processo Esperas Aprovações

111 Estruturação dos itens para a orçamentação Desempenho dos equipamentos Velocidade dos Equipamentos para orçamentação Não se devem considerar as horas paradas ociosas nem as que já foram consideradas no cálculo de Horas Produtivas no MLC. Para a obtenção deste valor deve-se fazer um levantamento histórico das paradas e através de análise, determinar os índices para o futuro.

112 Estruturação dos itens para a orçamentação Desempenho dos equipamentos Tiragem Matérias Primas Influência da qualidade da mão-de-obra

113 Orçamento Custo de Serviços Externos

114 Orçamentos Matérias Primas Serviços de Terceiros Atenção com o ICMS

115 Módulo 5 / Capítulo 2 Determinação do Preço de Venda

116 Determinação do Preço de Venda na Indústria Gráfica Determinação dos Custos Diretos de Venda Comissões Encargos Financeiros Impostos de Venda Cálculo em Cascata Valor Final = Valor Inicial / (100 - % considerada)/100)

117 Determinação do Preço de Venda na Indústria Gráfica Lucro Se for pensado como uma porcentagem sobre o preço de venda Cálculo do Preço de Venda Preço de Venda = Custo * Coeficiente Coeficiente = 100 / (100-(% custo de venda + % lucro)

118 Módulo 5 / Capítulo 3 Formulário Simplificado

119 Formulário Cliente Pré-Cálculo nº Serviço Quantidade Cores x Formato Aberto x Acabamento Plano de Montagem Sentido Fibra Sentido Fibra Suporte Suporte Impressão F F/V T/R Impressão F F/V T/R Máquina Impressora Máquina Impressora

120 Formulário I - Matérias Primas Para: Para: Papel / Cartão / Cartolina g/m² Formato R$/kg Total / Kg Valor R$ Total / Kg Valor R$ Filmes / Chapas / Tintas / Verniz / Outras R$ / Un. Qtdade. Valor R$ Qtdade. Valor R$ I - Valor Total Matérias Primas R$ R$ ( Ajuste - Sem ICMS ) R$ R$

121 Formulário II - Serviços de Terceiros Para: Para: Especificação Valor R$ Qtdade. Valor R$ Qtdade. Valor R$ II - Valor Total Serviços de Terceiros R$ R$ ( Ajuste - Sem ICMS ) R$ R$

122 Formulário III - Custos Hora-Máquina e Hora-Homem Para: Para: Máquinas Número Número Operações Previstas de horas Valor R$ de horas Valor R$ Corte Inicial Fotolito Montagem Cópia de Chapa Outras Offset Acerto Impressão Corte Final Acabamento III - Valor Total Custo Hora R$ R$

123 Formulário Total Custos de Fabricação ( I + II + III ) R$ R$ Preço de Venda Total R$ R$ Preço de Venda Unitário R$ R$ IV - Custos Diretos Vendas ICMS/PIS/COFINS % ISS/PIS/COFINS % JUROS % COMISSÕES % TOTAL CDV % Orçamentista V - TAXA DE LUCRO MULTIPLICADOR Gerente OBSERVAÇÕES

124 Módulo 5 Conclusão: Uma boa base de dados associada com qualidade técnica do orçamentista levam a um bom orçamento Orçamento é o demonstrativo dos custos da empresa. Orçamento não dá preços. Custo é técnico. Preço é político!

125 Módulo 6 Modelo Prático para Avaliação da Margem de Contribuição do período

126 Análise do Preço de Venda por Contribuição Marginal Fator de contribuição por Pedido Pedido MP + 3os. Desp Vend Receita Fator de Contribuição Custo Fixo TOTAL , , ,00 1,54 Média -> ,00 Jan , , ,00 1, ,00 Fev , , ,00 1, ,00 Mar , , ,00 1, ,00 Abr , , ,00 2, ,00 Mai , , ,00 1, ,00 Jun #DIV/0! Jul #DIV/0! Ago #DIV/0! Set #DIV/0! Out #DIV/0! Nov #DIV/0! Dez #DIV/0! D / ( B+C )

127 Análise do Preço de Venda por Contribuição Marginal META DE FATURAMENTO PARA RESULTADO ZERO Média do Ano Simulação Custo (Fixo+Var Prod) Previsto R$ ,00 R$ ,00 Fator de Contribuição 1,54 1,77 Faturamento para resultado zero R$ ,18 R$ ,19 (C5/(C7-1))*C7 Preencher Itens Calculados Se o Faturamento for de: R$ ,00 R$ ,00 o Resultado será de: R$ ,14 R$ ,71 C18-(C18/C7)-C5

128 Módulo 6 Conclusão: Pode-se através de um modelo simplificado de simulação de margem de contribuição tomar decisões operacionais nas áreas de produção e comercial para se otimizar os resultados durante o período da análise

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