APRESENTAÇÃO... 5 AGRADECIMENTOS... 9

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1 Sumário APRESENTAÇÃO... 5 AGRADECIMENTOS... 9 CAPÍTULO 1 INCIDÊNCIA DO IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS. FATO GERADOR. BASE DE CÁLCULO. ALÍQUOTAS. IMUNIDADES, ISENÇÕES E NÃO INCIDÊNCIA Noções gerais Lucro real Lucro presumido Lucro arbitrado Tributação específica veículos usados liquidação extrajudicial e falência Imunidades, isenções e não incidência Testes de fixação CAPÍTULO 2 ESCRITURAÇÃO. RECEITAS E CUSTOS. IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS Determinação do lucro real com base na escrituração Demonstrações financeiras obrigatórias perante a legislação do imposto de renda Receita líquida Custo dos bens ou serviços Testes de fixação CAPÍTULO 3 PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA Conceito Pessoa vinculada Preço de transferência dos bens, serviços e direitos adquiridos no exterior Receitas oriundas de exportações para o exterior Alteração dos porcentuais

2 12 CURSO PRÁTICO DE IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA E TRIBUTOS CONEXOS 3.6 Dispensa de comprovação do preço de transferência ( safe harbour ) nas exportações Conceito de similaridade Conquista de novos mercados Margem de divergência aceitável Juros de empréstimos realizados com pessoa vinculada no exterior Países com tributação favorecida Países que mantêm sigilo Operações realizadas em regime fiscal privilegiado Locais de tributação favorecida e regime fiscal privilegiado Alterações da Lei n o / Testes de fixação (legislação vigente até ) CAPÍTULO 4 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (PIS, COFINS E CSLL) Aspectos constitucionais e legais das contribuições Normas comuns às contribuições ao PIS e a Cofins Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSLL Alterações de Lei n o /2005 e suas posteriores modificações Incentivos do programa de aceleração do crescimento (PAC) As contribuições sociais na Constituição Federal de Testes de fixação CAPÍTULO 5 DESPESAS OPERACIONAIS E ENCARGOS. DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO. GASTOS COM REPAROS E CONSERVAÇÃO DE BENS Despesas operacionais Depreciação Amortização Exaustão Reparo e conservação de bens do ativo imobilizado Código Civil Análise de recuperação de ativos Testes de fixação CAPÍTULO 6 PROVISÕES. PROVISÕES DEDUTÍVEIS E PROVISÕES INDEDUTÍVEIS Provisões Provisões para o IRPJ e para a CSLL Testes de fixação CAPÍTULO 7 OUTRAS RECEITAS, CUSTOS E DESPESAS Despesas financeiras Receitas financeiras Variações monetárias Alteração no regime de reconhecimento das receitas em função de variações cambiais Tributação de valores restituídos por força de sentença judicial Despesas com operações de factoring Outras receitas operacionais Testes de fixação CAPÍTULO 8 REMUNERAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO Dedutibilidade

3 SUMÁRIO Reserva de reavaliação Dividendos Imposto de renda na fonte Ajuste de avaliação patrimonial Exemplo Reflexos na pessoa investidora Conveniência da distribuição do ponto de vista do ônus tributário Tabela de TJLP (% ao ano) Cálculo dos juros pro rata Balanço ou balancete de suspensão ou redução Excesso de custo em relação ao preço de transferência Testes de fixação CAPÍTULO 9 PERDAS NOS RECEBIMENTOS DE CRÉDITOS Perdas ocorridas a partir de 1 o Testes de fixação CAPÍTULO 10 DEDUTIBILIDADE DE OUTROS CUSTOS, DESPESAS E ENCARGOS. CONTRIBUIÇÃO DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO (CIDE) Regra geral de dedutibilidade Contribuições e doações Tributos e contribuições sociais Participações nos lucros Despesas com aluguéis e royalties Pagamentos de assistência técnica a pessoas domiciliadas no exterior despesas com alimentação dos trabalhadores investimentos em atividade audiovisual Remuneração, direta e indireta, de sócios, diretores ou administradores e titulares de empresas individuais Contraprestação de arrendamento mercantil Despesas com pesquisas científicas ou tecnológicas Despesas com PDTI e PDTA a partir de Alterações da Lei n o / Incentivos à inovação tecnológica da Lei n o , de Contribuições para a previdência privada, para Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI) e Planos de Poupança e Investimento (PAIT) Despesas médicas, odontológicas, farmacêuticas e sociais Outros encargos Vale-transporte Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico (CIDE) Testes de fixação CAPÍTULO 11 REAVALIAÇÃO DE BENS Introdução Conceito Reavaliação de bens até Realização da reserva Realização parcial do bem reavaliado Realização total do bem objeto da reavaliação Reavaliação de participações societárias

4 14 CURSO PRÁTICO DE IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA E TRIBUTOS CONEXOS 11.8 Fusão, incorporação ou cisão Bens reavaliados utilizados na integralização de capital subscrito pela empresa Conveniência da manutenção ou estorno da reserva de reavaliação a partir de 1 o Constituição da provisão para tributos e contribuições Estorno da reserva de reavaliação Ajustes de avaliação patrimonial Testes de fixação CAPÍTULO 12 AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS PELO MÉTODO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL Conceitos de investimento Investimentos temporários e permanentes O Método da Equivalência Patrimonial (MEP) Sociedades controladas Sociedades coligadas Relevância dos investimentos Momentos e cálculo da avaliação pelo PL tratamento tributário Lucros não realizados Recebimento de lucros ou dividendos de investimentos Ágio e deságio tratamento até Variação no percentual de participação societária Ganho ou perda de capital na alienação de participações societárias avaliadas pela... equivalência Exemplo de aplicação de equivalência patrimonial Participação recíproca Equivalência Patrimonial em participações societárias no exterior Outros fatos que aumentam o PL da investida Testes de Fixação CAPÍTULO 13 GANHOS OU PERDAS DE CAPITAL Introdução Alienação de bem do ativo imobilizado Alienação de investimentos avaliados pela equivalência patrimonial Alienação de investimentos avaliados pelo custo de aquisição Perdas na alienação de investimentos oriundos de incentivos fiscais Ganho ou perda de capital decorrentes de variação na porcentagem de participação societária da investidora no capital social de coligadas e controladas Participação extinta em fusão, incorporação e cisão Perdas na alienação de bens tomados em arrendamento mercantil pelo próprio vendedor Ganhos em desapropriação Lucro presumido imóvel rural custo do bem Capitalização pela investida de lucros isentos Testes de fixação CAPÍTULO 14 RENDIMENTOS DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE RENDA FIXA E DE RENDA VARIÁVEL E GANHOS LÍQUIDOS EM MERCADOS DE RENDA VARIÁVEL

5 SUMÁRIO Aplicações financeiras em mercados de renda fixa e de renda variável Imposto mensal sobre ganhos líquidos no mercado de renda variável Operações de swap Tratamento tributário dos rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa ou variável e dos ganhos líquidos em mercados de renda variável. Compensação do imposto na fonte retido e do imposto mensal pago Entidades imunes Recolhimento do imposto de renda na fonte sobre aplicações financeiras de renda fixa e renda variável Testes de fixação CAPÍTULO 15 COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS Conceitos Compensação do prejuízo contábil Compensação de prejuízos fiscais Proibição de compensação Prejuízos não operacionais Escrituração Extinção da pessoa jurídica Prejuízos incorridos no exterior Lucro presumido Modificação da demonstração de resultado do exercício Testes de fixação CAPÍTULO 16 LUCRO DA EXPLORAÇÃO Conceito Cálculo do lucro da exploração Exemplo prático Lucro da exploração e o lucro real Redução do imposto por reinvestimento do período de apuração Testes de fixação CAPÍTULO 17 INCENTIVOS FISCAIS DE DEDUÇÃO DO IMPOSTO Conceito Programa de Alimentação do Trabalhador (PAT) Programas de Desenvolvimento Tecnológico Industrial e Agropecuário (PDTI e PDTA) e Programa de Inovação Tecnológica da Lei n o / Atividades de caráter cultural e artístico Atividade audiovisual e FUNCINES Fundo de Amparo à Criança e ao Adolescente Atividades de caráter desportivo Fundos nacional, estaduais ou municipais do idoso Remuneração da prorrogação da licença-maternidade Limites individuais e globais dos incentivos Caso prático Redução ou isenção com base no lucro da exploração e redução por reinvestimento PADIS Redução do IRPJ e adicional PJ de TI e TIC exclusão de custos e despesas Atividade de hotelaria Fabricantes de veículos e de autopeças

6 16 CURSO PRÁTICO DE IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA E TRIBUTOS CONEXOS Fabricantes de bens de capital Pagamento por aquisição de remuneração de direitos Alterações da Lei n o , d Testes de fixação CAPÍTULO 18 RECOLHIMENTO MENSAL POR ESTIMATIVA Opção pelo pagamento mensal por estimativa Base de cálculo do imposto por estimativa Alíquota e adicional Deduções do imposto por estimativa Incentivos fiscais de aplicação do imposto FINOR, FINAM, FUNRES Prazo de recolhimento Exemplo Balanço de suspensão ou redução Pagamento da contribuição social sobre o lucro por estimativa Ajuste entre os valores pagos por estimativa e os devidos com base no lucro real Testes de fixação CAPÍTULO 19 DETERMINAÇÃO DO LUCRO REAL COM BASE NA ESCRITURAÇÃO Regime Tributário de Transição (RTT) Determinação do lucro real Livro de Apuração do Lucro Real LALUR Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) Alíquota e adicional do imposto de renda Apuração do lucro real Deduções do IRPJ com base no lucro da exploração cálculo circular Testes de fixação CAPÍTULO 20 APLICAÇÕES DO IMPOSTO EM INVESTIMENTOS REGIONAIS Revogação dos incentivos exceto para pessoas jurídicas que tenham projetos próprios Conceito Base de cálculo dos incentivos Limites para os incentivos Opção pelo incentivo e sua contabilização PIN e PROTERRA Pessoas jurídicas excluídas do gozo dos incentivos Pessoas jurídicas com projetos próprios Testes de fixação CAPÍTULO 21 INCORPORAÇÃO, FUSÃO, CISÃO, TRANSFORMAÇÃO E EXTINÇÃO DE EMPRESAS. SOCIEDADES EM CONTA DE PARTICIPAÇÃO. ATIVIDADE RURAL. CONSÓRCIO ENTRE EMPRESAS Conceitos e aspectos contábeis Aspectos tributários das operações Sociedade em conta de participação (SCP) Atividade rural Consórcio entre empresas Testes de fixação

7 SUMÁRIO 17 CAPÍTULO 22 DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS. INTEGRALIZAÇÃO E DEVOLUÇÃO DE CAPITAL EM BENS E DIREITOS Distribuição de lucros. Normas válidas a partir do ano-calendário de Integralização de capital em bens e direitos Devolução de capital em bens e direitos Capitalização pela investida de lucros isentos Testes de fixação CAPÍTULO 23 RESULTADOS DE INVESTIMENTOS NO EXTERIOR Tributação até Tributação a partir de 1 o Disponibilidade dos resultados auferidos no exterior Demonstrações financeiras Equivalência patrimonial Compensação de prejuízos incorridos no exterior Regime de tributação das pessoas jurídicas que auferirem rendimentos no exterior Imposto e adicional no Brasil sobre lucros no exterior. Compensação com o imposto de renda pago no exterior Casos práticos Incentivos fiscais contribuição social sobre o lucro Testes de fixação CAPÍTULO 24 DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES DA PESSOA JURÍDICA (DIPJ). PREENCHIMENTO DO DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DAS RECEITAS FEDERAIS. ACRÉSCIMOS LEGAIS PARA TRIBUTOS PAGOS FORA DO PRAZO DE VENCIMENTO Declaração Integrada de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica DIPJ Documento de Arrecadação de Receitas Federais DARF Acréscimos legais relativos a tributos ou contribuições pagos fora do prazo de vencimento Restituição e compensação (juros SELIC) Testes de fixação CAPÍTULO 25 LUCRO PRESUMIDO Definição Períodos de apuração Pessoas jurídicas autorizadas a optar Momentos da opção Determinação do valor do imposto Escrituração Contribuição social Caso prático Rendimento distribuído Pessoa jurídica submetida ao REFIS Contabilidade Internacional Testes de fixação CAPÍTULO 26 SIMPLES NACIONAL Definições

8 18 CURSO PRÁTICO DE IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA E TRIBUTOS CONEXOS 26.2 O Simples Nacional Testes de fixação CAPÍTULO 27 CONVERGÊNCIA ÀS NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE Introdução Da convergência às normas internacionais Balanço patrimonial novos grupos de contas Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Sociedades de grande porte Novas demonstrações financeiras Critérios de avaliação Arrendamento mercantil ou leasing Primazia da essência sobre a forma Aspectos tributários (IRPJ, CSLL, PIS E COFINS) Companhias fechadas Receita Federal do Brasil Testes de fixação CAPÍTULO 28 SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL SPED. ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL EFD. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL ECD SPED Escrituração fiscal digital EFD Escrituração Contábil Digital (ECD), para fins fiscais e previdenciários Nota fiscal eletrônica Controle Fiscal Contábil de Transição (FCONT) EFD Contribuições E-LALUR Multas do SPED CAPÍTULO 29 NORMAS DE RETENÇÕES NA FONTE DE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS IRRF, PIS, COFINS, CSLL E INSS Retenções na fonte de PIS, Cofins e CSLL (CSRF) Imposto de renda retido na fonte sobre receitas Retenção do INSS Retenção de tributos e contribuições por órgãos públicos federais Retenções das CSRF por administrações públicas estaduais, municipais e distritais CAPÍTULO 30 CONSULTA TRIBUTÁRIA Introdução Pessoas e entidades autorizadas a consultar Competência para solucionar consultas Local e requisitos para a formulação da consulta Solução das consultas Efeitos da consulta Modelo de consulta Testes de fixação APÊNDICE RESOLUÇÃO DOS TESTES DE FIXAÇÃO ÍNDICE REMISSIVO