Emissor Fiscal. LAUREmissor Fiscal Fiscal

Transcrição

1 Emissor Fiscal LAUREmissor Fiscal Fiscal

2 Índice LALUR/ LACS... 1 O que é o LALUR?... 1 PARTE A... 2 Adições:... 2 Exclusões:... 2 Principais Exclusões:... 2 Compensações... 3 PARTE B... 4 O que deverá constar na parte B do Lalur?... 4 GERAÇÃO DO LALUR NO CORDILHEIRA... 6 LALUR NO ECF EMISSÃO... 11

3 1. LALUR/ LACS 1.1. O que é o LALUR? O Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) é um livro fiscal exigido pela legislação do imposto de renda (art. 262 do RIR/99). Conforme o modelo aprovado pela IN SRF nº 28/78, o LALUR, é dividido em duas partes distintas (cada uma delas deve conter 50% das folhas) reunidas em um só volume encadernado, a saber: - Parte A, destinada aos lançamentos de ajustes do lucro líquido do período de apuração e à transcrição da demonstração do lucro real. Nessa parte é que apuramos a base de cálculo do imposto. - Parte B (cuja numeração é sequencial à da Parte A), destinada ao controle dos valores que foram ajustados na Parte A que devam influenciar a determinação do lucro real de períodos de apuração futuros e não constem da escrituração comercial. 1/11

4 2.Parte A 2.1. Adições: São valores deduzidos na apuração do lucro líquido e que, de acordo com a legislação do Imposto de Renda, não sejam dedutíveis na determinação do lucro real; a) custos, despesas, encargos, perdas, provisões, participações, entre outros. b) resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores não incluídos na apuração do lucro líquido que devem ser computados na determinação do lucro real. Principais Adições: - CSLL; - Alimentação de sócios, acionistas e administradores; - Brindes; - Multas por infrações fiscais; - Provisões (exceto as de férias, 13º salários e seus encargos sociais e as provisões técnicas estabelecidas pela Susep); - Ajustes de RTT; 2.2. Exclusões: Exclusões são valores incluídos na apuração do lucro líquido e que, de acordo com a legislação do Imposto de Renda, não serão computadas no lucro real; a) resultados, rendimentos, receitas, entre outros; b) valores cuja dedução seja autorizada pela legislação do Imposto de Renda e que, pela sua natureza exclusivamente fiscal, não tenham sido computados na apuração do lucro líquido Principais Exclusões: - Lucros ou dividendos recebidos, de investimento avaliado pelo custo de aquisição; - Reversão de provisões não dedutíveis; - Ajustes de RTT; - Outras exclusões. 2/11

5 2.4. Compensações São as compensações de prejuízos fiscais de períodos de apuração anteriores, respeitado o limite de 30% do lucro ajustado. 3/11

6 3. Parte B 2.5. O que deverá constar na parte B do Lalur? Na parte B serão mantidos os registros de controle de valores que, pela sua característica, integrarão a tributação de períodos subsequentes, quer como adição, quer como exclusão ou compensação. Como exemplos (lista não exaustiva) podem ser citados: a) Adição: receitas de variações cambiais diferidas até o momento de sua realização, ressaltando-se que as receitas de variações cambiais apropriadas na contabilidade pelo regime de competência são inicialmente excluídas no Lalur e, quando realizadas, são adicionadas; receitas de deságios de investimentos avaliados por equivalência patrimonial, diferidos até a realização daqueles investimentos; valores relativos à depreciação acelerada incentivada; lucro inflacionário apurado até 31/12/1995; b) Exclusões: custos ou despesas não dedutíveis no período de apuração em decorrência de disposições legais ou contratuais; despesas de variações cambiais diferidas até o momento de sua realização; despesas de ágios amortizados de investimentos avaliados por equivalência patrimonial, diferidos até a realização daqueles investimentos; c) Compensações: prejuízos fiscais de períodos de apuração anteriores sejam operacionais ou não operacionais, de períodos anuais, ou trimestrais segundo o regime de apuração; (A) Calculo IRPJ: Lucro Real * 15% = IRPJ (B) Adicional de IRPJ: Lucro Real (-) ,00 Por Trimestre = Base de Cálculo do Adicional 4/11

7 Base de Cálculo do Adicional * 10% = Adicional de IRPJ (A) + (B) = Imposto Total (A) Calculo CSLL: Base de Cálculo Positiva da CSLL * 9% = CSLL *Não Existe Adicional de CSLL 5/11

8 4.GERAÇÃO DO LALUR NO CORDILHEIRA Dentro do Sistema, a geração do LALUR/LACS é através da rotina Módulos > LALUR/LACS, sendo necessário realizar algumas parametrizações. Módulos > LALUR/LACS > Manutenção de Históricos: No quadro Livro, selecione se o histórico é da parte A ou B. No quadro Apuração, selecione se o histórico é referente ao IRPJ, CSLL ou ambos. Informações da parte A: Tipo de Lançamento: Selecione o tipo de lançamento. 6/11

9 Relacionamento: Informe qual será o relacionamento desse histórico. Código ECF IRPJ: Campo exclusivo para cadastros de Parte A, só habilitado se o campo de apuração estiver como IRPJ ou ambos. Código ECF CSLL: Campo exclusivo para cadastros de Parte A, só habilitado se o campo de apuração estiver como CSLL ou ambos. Informações da parte B: Natureza do Saldo: Tipo Descrição Data de criação: Informe a data de criação do histórico. Data limite: Informe a data limite para a exclusão, adição ou compensação do valor controlado. Saldo Inicial: Saldo no período inicial desse histórico. Lançamento na parte A: Informe o código do lançamento na parte A que deu origem à conta. conta. CNPJ Situação especial: CNPJ da outra pessoa jurídica relacionada com evento originário da Estes Históricos são responsáveis para reconhecer do que se trata o Lançamento dentro do LALUR/LACS. É necessário que seja criado dois históricos para cada lançamento, ou seja, se tem lançamentos de Adição no período, deve criar um histórico para LALUR (IRPJ) e outro histórico para o LACS (CSLL). A criação deste histórico vai fazer com que o registro M010 seja criado dentro do arquivo da ECF. O preenchimento do Código ECF IRPJ e CSLL é importante, pois dentro do SPED será identificado a que se refere determinado lançamento, sendo gerados os registros M300 (LALUR/IRPJ) e M350 (LACS/CSLL). 7/11

10 LANÇAMENTOS A rotina: Módulos > LALUR/LACS > Lançamentos > Importação, facilita a integração contábil com o LALUR, permitindo importar os lançamentos normais para o LALUR, e pode ser executada de duas formas possíveis: 1º Critério - Considerar a vinculação de contas/históricos. Com essa opção marcada o sistema irá verificar as contas e históricos vinculados aos cadastros de históricos do LALUR, previamente cadastrados em: Módulos > LALUR > Manutenção de Históricos. Serão exibidos na janela, os lançamentos apresentando nos totais da Pesquisa e apenas das contas e históricos previamente vinculados. Tendo a opção de Marcar/Desmarcar todos, ou selecionar um a um dos lançamentos apresentados na tabela de resultado da pesquisa. 2º Critério - Considerar os intervalos informados. Consiste em selecionar os lançamentos que deseja importar, através dos filtros de pesquisa da tela. Serão exibidos na janela, os lançamentos apresentando nos totais da pesquisa. Tendo a opção de Marcar/Desmarcar todos, ou selecionar um a um dos lançamentos apresentados na tabela de resultado da pesquisa. O campo de Histórico do LALUR é obrigatório, o histórico deve estar previamente cadastrado em Módulos > LALUR > Manutenção de Históricos. 8/11

11 Em Módulos > LALUR/LACS > Lançamentos > PARTE A, pode fazer os lançamentos da PARTE A do LALUR/LACS manualmente. Em Módulos > LALUR/LACS > Lançamentos > PARTE B, pode fazer os lançamentos da PARTE B do LALUR/LACS manualmente. 9/11

12 5.LALUR no ECF Realizando os lançamentos, seja de forma manual ou importada da contabilidade, serão gerados no arquivo os registros M305 (LALUR/IRPJ) e 355 (LACS/CSLL) e seu respectivo registro M410. Nos Registros M305 e M355 são gerados os valores dos lançamentos, totalizado por histórico, como também pela natureza do mesmo (Devedora ou Credora). M410 são os lançamentos na conta da Parte B do e-lalur e do e-lacs sem reflexo na Parte A. Uma das regras deste registro, quando o Indicador do Lançamento for BC, o valor deve ser igual ao registro nos registro M305 / M355 Quando o indicador do Lançamento for PF, Prejuízo do Exercício é o prejuízo do PERÍODO da escrituração (Mês 01 a Mês 12) e obrigatoriamente o valor deverá ser igual ao valor demonstrado nos registros M305 / M /11

13 6.EMISSÃO A emissão do LALUR PARTE A e B são exclusivamente para conferência das informações. É Importante ressaltar que os valores presentes no LALUR/LACS devem estar 100% corretos, pois qualquer lançamento efetuado incorretamente pode ocasionar erros na validação. Em Módulos > LALUR/LACS > Emissão da PARTE A ou Emissão da PARTE B, vai gerar o relatório do LALUR/LACS de acordo com os lançamentos efetuados, separados por histórico. Cada histórico é lançado em uma página. 11/11