NOÇÕES DE AUDITORIA A Auditoria Interna verifica se as normas internas estão sendo seguidas, visando aprimora-las, ou criar novas normas internas. A Auditoria Externa Auditoria Externa emite um parecer sobre as demonstrações contábeis, no sentido de verificar se estas refletem adequadamente a situação da empresa.
AUDITOR INTERNO b É empregado da empresa auditada; b Menor grau de independência; b Executa auditoria contábil e operacional; b Realiza maior volume de testes; b Verifica se as NI s s estão sendo seguidas; b Busca aprimorar e criar novas NI s.
AUDITOR EXTERNO b Não tem vínculo v empregatício; b Maior grau de independência; b Executa geralmente auditoria contábil; b Menor volume de testes; b Seu principal objetivo é emitir um parecer sobre as demonstrações contábeis.
PORQUE CONTRATAR UM AUDITOR EXTERNO? b Obrigação legal; b Medida de controle interno; b Imposição de instituições financeiras; b Exigência de fornecedores; b Exigência do estatuto ou contrato social; b Para efeito de compra da empresa; b Para efeito de fusão, cisão e incorporação; b Consolidação das demonstrações contábeis.
PERFIL DO AUDITOR b Ética (imparcialidade, independência, honestidade); b Sigilo; - Competência técnica; b Objetividade; - Planejamento; b Organização; - Boa comunicação; b Integridade; - Senso de percepção; b Criatividade; - Urbanidade; b Curiosidade; - Persistência; b Cooperação; - Boa apresentação; b Postura profissional; - Senso empresarial; b Assiduidade; - Abordagens construtivas;
NÃO É RECOMENDAVEL AO AUDITOR b Participar de jogos de azar; b Exceder-se em bebidas alcóolicas; b Falar sobre os assuntos da auditoria; b Envolver-se na direção da empresa; b Opinar sobre religião, política ou futebol; b Fornecer documentos sem autorização; b Ser egocêntrico; b Auditar por mais de 2 anos uma mesma empresa (AE) ou setor da empresa (AI).
RELACIONAMENTO AUDITOR x AUDITADO b Comunicação Verbal: Acusar o recebimento da informação; Parafrasear; Perguntar; Elogiar; Inflexão da voz. b Comunicação Não Verbal: Atenção ao que está sendo dito; Boa expressão facial.
AS TÁTICAS DO AUDITADO b Roubar tempo do auditor com: Rodeios e explanações longas; Almoços e paradas extensas; Demora no atendimento ao auditor; Perguntas sobre dúvidas hipotéticas; b Afirmações para testar o conhecimento; b Questionar a competência; b Falsos elogios e admiração; b Sensibilização através de idosos e/ou doentes; b Aversão à auditoria.
PREVISÃO DE HORAS DE AUDITORIA Áreas: Horas Estimadas: Planejamento 03 Demonstrações contábeis 07 Supervisão 03 Eventos subsequentes 01 Circularização 03 Controle interno 12 Ativo circulante e RLP 13 Ativo permanente 08 Passivo e PL 10 Revisão analítica 04 Total 64
TERMOS UTILIZADOS EM AUDITORIA b Carta de responsabilidade da administração; b Planejamento da auditoria; b Matriz de risco; b Fluxograma; b Programa de auditoria; b Técnicas de auditoria; b Normas de Auditoria; b Circularização; b Revisão analítica; b Partes relacionadas; b Papéis de trabalho; b Simbologia ou referência; b Amarração; b Parecer; b Relatório; b Follow-up;
INDÍCIOS DE NOTA FISCAL FALSA b Pesos ou medidas na NF em desacordo com a capacidade do veículo transportador; b Mercadoria na NF em desacordo com o ramo especificado na mesma NF; b Numeração sequenciada ou aproximada de NF de um mesmo fornecedor; b Numeração de NF de um mesmo fornecedor não obedecendo a data de sua emissão;
INDÍCIOS DE NOTA FISCAL FALSA b Data antiga da autorização p/ impressão NF; b Endereço em partes altas de edifícios, bairros residenciais, com transações volumosas; b Diferenças de forma gráfica entre NF s, cuja numeração conste de uma mesma autorização b Mercadorias circulando em prazo curto em relação à distância percorrida; b Xerox de NF ou rasuras na NF;
INDÍCIOS DE NOTA FISCAL FALSA b Falta do n o e data da autorização na NF; b Bloco picotado com NF datilografada; b Papel de péssima qualidade ou mal impresso; b N o da NF diferente de 06 dígitos; b NF de outros estados sem vistos dos postos fiscais; b N o da NF feito não tipograficamente;
INDÍCIOS DE NOTA FISCAL FALSA b Interrupção do uso do carbono de dupla face; b Nome da firma carimbado, ao invés de impresso; b NF de outros estados sem nenhuma dobra, carimbos ou amassadas decorrentes do manuseio.